Periode 2.2 Belastingrecht Propedeuse
Samenvatting belastingrecht
Hoofdstuk 5 Hoofdstuk 6 Hoofdstuk 9
5.4.1 6.1 9.1
5.4.2 6.2.1 9.2 (t/m 9.2.2 ad B 1)
5.4.3 6.2.2 (excl. Lucratief belang) 9.2.3 (t/m voorbeeld)
5.4.5 6.2.3 9.3 (t/m 9.3.1)
6.2.4 9.4.1 (t/m 9.4.5)
6.2.6 9.4.10
6.3 (t/m ad A) 9.4.11 (t/m voorbeeld)
6.4 9.6.1
6.5.1 9.6.2 (t/m Deelneming a)
6.5.2 9.6.3 (t/m voorbeeld)
6.5.3 (t/m voorbeeld kans kazan) 9.6.4
6.11 9.11
Hoofdstuk 5: belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden
5.4.1: inleiding
Resultaat uit overige werkzaamheden:
Dit is de derde inkomstenbron, deze inkomstencategorie is feitelijk een soort restcategorie van
inkomen uit werk en woning, als het gaat om inkomsten die worden verdiend door arbeid te
verrichten. Wanneer de opbrengsten niet kunnen worden belast als winst uit onderneming of
belastbaar loon, kunnen zij altijd nog worden belast als belastbaar resultaat uit overige
werkzaamheden.
Het gaat hier om verschillende soorten opbrengsten. Het is niet noodzakelijk dat de
belastingplichtige fysiek noemenswaardige arbeid verricht. Zuivere beleggingsresultaten worden niet
in de heffing betrokken. Is het te behalen voordeel vooraf te voorzien, dan is echter geen sprake van
zuiver beleggingsresultaat (art. 3.91 lid 1 letter c wet IB). de behaalde opbrengst is dan ‘gewoon’
belast als resultaat uit overige werkzaamheden.
Freelance activiteiten:
Ook de opbrengsten uit freelance activiteiten worden belast als resultaat uit overige
werkzaamheden. Dit geldt natuurlijk alleen als er geen sprake is van een dienstbetrekking, want
anders worden de opbrengsten belast als loon. Naast normale dienstbetrekking, kan er ook sprake
zijn van fictieve dienstbetrekking (art. 4 letter f LB, opting-in regeling).
Overige werkzaamheden:
Naast de inkomsten uit werkzaamheden als freelancer kan het bij ‘resultaat uit overige
werkzaamheden’ ook gaan om:
- Een vergoeding voor het verzorgen van lezingen.
- Vergoedingen voor leden van de Eerste Kamer, de Tweede kamer of de gemeenteraad
(formeel is er in deze gevallen geen sprake van gezagsverhouding die voor een
dienstbetrekking cruciaal is).
- Beloningen voor auteurswerkzaamheden.
- Vergoedingen voor het verzorgen van belastingaangiften voor derden.
- Vergoedingen voor het verzorgen van bijlessen.
- Opbrengsten uit het rendabel maken van vermogen, dit moet op een dusdanige wijze
gebeuren dat er geen sprake is van normaal vermogensbeheer (dit is onder meer het geval
bij handel met voorkennis).
- Vergoedingen voor het zich borgstellen voor schulden (alleen als een schuld betrekking heeft
op een onderneming, een werkzaamheid of een samenwerkingsverband, het mag dus niet
gaan om schulden van een ‘gewone’ particulier.
1
Samenvatting belastingrecht
Hoofdstuk 5 Hoofdstuk 6 Hoofdstuk 9
5.4.1 6.1 9.1
5.4.2 6.2.1 9.2 (t/m 9.2.2 ad B 1)
5.4.3 6.2.2 (excl. Lucratief belang) 9.2.3 (t/m voorbeeld)
5.4.5 6.2.3 9.3 (t/m 9.3.1)
6.2.4 9.4.1 (t/m 9.4.5)
6.2.6 9.4.10
6.3 (t/m ad A) 9.4.11 (t/m voorbeeld)
6.4 9.6.1
6.5.1 9.6.2 (t/m Deelneming a)
6.5.2 9.6.3 (t/m voorbeeld)
6.5.3 (t/m voorbeeld kans kazan) 9.6.4
6.11 9.11
Hoofdstuk 5: belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden
5.4.1: inleiding
Resultaat uit overige werkzaamheden:
Dit is de derde inkomstenbron, deze inkomstencategorie is feitelijk een soort restcategorie van
inkomen uit werk en woning, als het gaat om inkomsten die worden verdiend door arbeid te
verrichten. Wanneer de opbrengsten niet kunnen worden belast als winst uit onderneming of
belastbaar loon, kunnen zij altijd nog worden belast als belastbaar resultaat uit overige
werkzaamheden.
Het gaat hier om verschillende soorten opbrengsten. Het is niet noodzakelijk dat de
belastingplichtige fysiek noemenswaardige arbeid verricht. Zuivere beleggingsresultaten worden niet
in de heffing betrokken. Is het te behalen voordeel vooraf te voorzien, dan is echter geen sprake van
zuiver beleggingsresultaat (art. 3.91 lid 1 letter c wet IB). de behaalde opbrengst is dan ‘gewoon’
belast als resultaat uit overige werkzaamheden.
Freelance activiteiten:
Ook de opbrengsten uit freelance activiteiten worden belast als resultaat uit overige
werkzaamheden. Dit geldt natuurlijk alleen als er geen sprake is van een dienstbetrekking, want
anders worden de opbrengsten belast als loon. Naast normale dienstbetrekking, kan er ook sprake
zijn van fictieve dienstbetrekking (art. 4 letter f LB, opting-in regeling).
Overige werkzaamheden:
Naast de inkomsten uit werkzaamheden als freelancer kan het bij ‘resultaat uit overige
werkzaamheden’ ook gaan om:
- Een vergoeding voor het verzorgen van lezingen.
- Vergoedingen voor leden van de Eerste Kamer, de Tweede kamer of de gemeenteraad
(formeel is er in deze gevallen geen sprake van gezagsverhouding die voor een
dienstbetrekking cruciaal is).
- Beloningen voor auteurswerkzaamheden.
- Vergoedingen voor het verzorgen van belastingaangiften voor derden.
- Vergoedingen voor het verzorgen van bijlessen.
- Opbrengsten uit het rendabel maken van vermogen, dit moet op een dusdanige wijze
gebeuren dat er geen sprake is van normaal vermogensbeheer (dit is onder meer het geval
bij handel met voorkennis).
- Vergoedingen voor het zich borgstellen voor schulden (alleen als een schuld betrekking heeft
op een onderneming, een werkzaamheid of een samenwerkingsverband, het mag dus niet
gaan om schulden van een ‘gewone’ particulier.
1
