Jaarverslaggeving (EG2) samenvatting sheets met voorbeelden

Jaarrapport en externe verslaggeving
Functies van de Jaarrekening:
 Bezitsmodel; geen scheiding tussen leiding en eigendom
 Klassiek/gesloten model (verantwoordingsfunctie); scheiding van leiding en eigendom
 Modern/open model (informatiefunctie); beursgenoteerd

Wettelijke onderdelen voor het jaarrapport:

 Bestuursverslag (inclusief toekomstparagraaf)
 Jaarrekening (Balans, W/V rekening met toelichting, kasstroomoverzicht voor grote en
middelgrote ondernemingen)
 Overige gegevens (Accountantsverklaring, ratio’s, zeggenschap, winstbestemming,
gebeurtenissen na balansdatum, lijst van kapitaalbelangen)

Gebeurtenissen na balansdatum: Indien de jaarrekening op balansdatum juist is dit wel vermelden, maar
niet opnemen. De jaarrekening is immers wel juist per ultimo boekjaar, maar vermogen en resultaat nu
anders in verband met de gebeurtenis na afloop van het boekjaar. Bijvoorbeeld een aangekondigde
overname, fusie of schade)

Bij invloed op toekomstverwachtingen ook vermelden in het bestuursverslag

Verslaggevingsprincipes

 Accruel (toerekenen) concept: ontvangsten en uitgaven transformeren naar kosten en
opbrengsten.
 Continuïteitsbeginsel: bij het opstellen van de jaarrekening wordt er van uit gegaan dat de
onderneming haar activiteiten in de toekomst zal voortzetten.
 Materialiteitsbeginsel: Het materialiteitsbeginsel houdt in dat men als accountant eventuele
kleine onnauwkeurigheden op de balans mag laten staan, in geval deze geen materieel belang
hebben
 Bestendige gedragslijn: De zelfde grondslagen blijven gehanteerd.
 Voorzichtigheidsprincipe: verwachte opbrengsten worden geboekt op het moment dat zeker is
dat ze worden behaald, terwijl verwachte verliezen worden genomen op het moment van
constatering.
 Realisatieprincipe: op het moment dat een onderneming een verkoopprestatie voltooid heeft,
dient de opbrengst genomen te worden.
 Matchingprincipe, causaliteitsbeginsel: toerekeningsbeginsel aan de kostenkant. Kosten worden
genomen op het moment dat ze plaatsvinden. Bij product matching worden de uitgaven
toegerekend aan de producten en als zodanig geactiveerd onder de voorraden (pas na verkoop).
Bij period matching worden ze ook in de balans geactiveerd, echter niet onder de kosten.. via
afschrijvingen worden te kosten toegerekend aan de periode waarin ze betrekking hebben.

De kwalitatieve kenmerken voor de jaarrekening zijn;
 begrijpelijkheid
 relevantie
 betrouwbaarheid
 vergelijkbaarheid

1

, Elementen uit de jaarrekening
 Activa: uit gebeurtenissen in het verleden voortgekomen middel waarover de onderneming
beschikkingsmacht heeft en waaruit toekomstige economische voordelen worden verwacht. Het
onderscheid tussen vlottend en vast is uit het oogpunt van liquiditeit. Vermogen geïnvesteerd in
vlottende activa komt meestal na een korte periode weer in geldvorm vrij, terwijl vaste activa
meestal over een langere termijn gaat.;
 Vreemd vermogen (passiva): bestaande verplichtingen die voortkomen uit gebeurtenissen uit
het verleden waarvan de afwikkeling leidt tot een uitstroom van middelen die economische
voordelen in zich bergen;
 Eigen vermogen (passiva): overblijvend bedrag in activa na aftrek van het vreemd vermogen;
 Baten: vermeerdering van economisch potentieel gedurende de verslagperiode;
 Lasten: vermindering van economisch potentieel gedurende de verslagperiode.
 Voorzieningen: een bijzondere vermogenscategorie gevormd door verplichtingen waarvan de
omvang en het tijdstip van nakoming niet exact te bepalen zijn, maar wel redelijkerwijs te
schatten.
 Materiële vaste activa: duurzame productiemiddelen (voorraden werkeenheden) en voorraden
die op den duur worden omgezet in geld.

Monetaire kosten (waardering)

 Nominale waarde: omvang goed/verplichting in geldeenheden;
 Contante waarde: huidige waarde toekomstige kasstromen;
 Geamortiseerde kostprijs: verkrijgingsprijs + annuïtair verdeeld agio/disagio

Fasen totstandkoming jaarrekening

1. Controle (accountantsverklaring)
2. Opstellen (bestuur, bepalen van grondslagen en inhoud)
3. Vaststellen (AVA, formeel besluit over de inhoud van de jaarrekening)
4. Publicatie (deponeren bij handelsregister, KvK)

Termijnen

Voor BV en NV (niet beursgenoteerd) gelden de volgende termijnen:
 Opstellen binnen 5 maanden na einde boekjaar
 Vaststellen binnen 6 maanden na einde boekjaar
 Publicatie binnen 8 dagen na goedkeuring

Voor NV (beursgenoteerd) geldt een termijn van 4 maanden. Anders meedelen aan AFM:

Uitzonderingen:
 de AVA kan termijn voor opstellen met maximaal 6 maanden verlengen. De AVA moet dan
binnen 2 maanden plaatsvinden. De tendens is dat jaarcijfers steeds sneller worden
gepubliceerd. De meeste AVA’s zijn voor eind april gehouden. Uitstel komt zelden voor.

Toezicht



2