Estate Planning bijeenkomst 5
Taak 1
- Gevolgen terugkeer à gevolgen box 2
- Wat zijn de gevolgen van het niet kunnen voldoen aan de pensioenverplichting van het
pensioen in eigen beheer
- Mogelijkheid tot runnen eenmanszaak met TW?
- Casus
- Garagebox à huur (tbs-sfeer)
- Geruisloos doorschuiven à geruisloze terugkeer (terugkeerreserve, eerst in IB de wet lezen,
zodoende word je door de wet geleid à balans (ook bij terugkeer, ruisend en geruisloos)
Brilco BV à terugkeer
BV terugbrengen naar IB-onderneming die direct voor hun rekening wordt gedreven, liquideren +
onderneming overdragen aan aandeelhouders à terugkeer. Wordt dit fiscaal gefaciliteerd dan heet
dit geruisloze terugkeer. Wordt dit niet fiscaal gefaciliteerd, dan heet dit ruisende terugkeer. De
fiscale gevolgen van een niet fiscaal gefaciliteerde liquidatie ligt in de VPB-sfeer (heffing bij de BV)
en in de AB-sfeer (heffing bij de aandeelhouders)
Liquideren betekent dat een BV ophoudt binnen NL winst te genieten en als gevolg hiervan dienen
alle winstbestanddelen waar nog niet over is geheven in de winstbepaling te worden opgenomen
op grond van art. 15d VPB. Heffing dus over de stille reserves, de fiscale reserves en de goodwill.
In casu is blijkbaar louter sprake van een stille reserve (verschil tussen waarde op de fiscale balans
en commerciële balans, kan zowel aan de activa als aan de passiva-kant (werkelijke waarde van een
schuld is hier in casu lager (commerciële balans) dan de fiscale waarde) voorkomen).
- gevolgen terugkeer (box 2)
Activa Passiva
Pand: 200k Pensioen: 50k
Vaste Activa: 100k
à allemaal stille reserves, waar dus agv 15d vpb over dient te worden afgerekend
In totaal zal er dus over 350k aan stakingswinst worden geheven. Met het verlies kan nog wat worden
gedaan ….
Zonder faciliteit zou er dus een VPB betaald moeten worden van 350kx25% (art. 22 VPB)= 87.500
euro
100 aan verliezen eraf à en dan wel in beide tarieven mikken 20% en 25% (52.5 betalen aan vpb)
Voor de aandeelhouders betekent een liquidatie dat de aandelen op grond van art. 4.16 lid 1 sub c
IB fictief worden vervreemd. Er zal een vervreemdingsvoordeel vrijkomen in box 2 waardoor door
Ben in casu zal moeten worden afgerekend.
VP (Ben heeft zijn aandelen verkregen door storting van een bedrag op die aandelen bij oprichting van
de BV à storting + eventueel AGIO = VP) = 40k (aandelenkapitaal (AK)
OP (overdrachtsprijs) à gelijk aan de waarde van de BV bij liquidatie: fiscaal vermogen (EV op
fiscale balans) + stille reserves pand + overige vaste activa + pensioen = 390k + 350k = 740k hier
dient echter dus wel nog die VPB over te worden betaald. Die VPB mag in mindering worden
gebracht op de OP, gezien die zonder faciliteit direct doorgaat naar de fiscus.
Totale OP = 740 -/- 87.5 = 652.5
Totale OP = 740 -/- 52,5 = 687,5
VV (vervreemdingsvoordeel) = OP -/- VK = 687,5 -/- 40 = 647,5 x 25% = 161.875
4.22 toepassen à WEV (mbt 40k)
223.527 aftikken (161.875 + 52.500 (VPB) + 9152 (tbs garagebox)
Taak 1
- Gevolgen terugkeer à gevolgen box 2
- Wat zijn de gevolgen van het niet kunnen voldoen aan de pensioenverplichting van het
pensioen in eigen beheer
- Mogelijkheid tot runnen eenmanszaak met TW?
- Casus
- Garagebox à huur (tbs-sfeer)
- Geruisloos doorschuiven à geruisloze terugkeer (terugkeerreserve, eerst in IB de wet lezen,
zodoende word je door de wet geleid à balans (ook bij terugkeer, ruisend en geruisloos)
Brilco BV à terugkeer
BV terugbrengen naar IB-onderneming die direct voor hun rekening wordt gedreven, liquideren +
onderneming overdragen aan aandeelhouders à terugkeer. Wordt dit fiscaal gefaciliteerd dan heet
dit geruisloze terugkeer. Wordt dit niet fiscaal gefaciliteerd, dan heet dit ruisende terugkeer. De
fiscale gevolgen van een niet fiscaal gefaciliteerde liquidatie ligt in de VPB-sfeer (heffing bij de BV)
en in de AB-sfeer (heffing bij de aandeelhouders)
Liquideren betekent dat een BV ophoudt binnen NL winst te genieten en als gevolg hiervan dienen
alle winstbestanddelen waar nog niet over is geheven in de winstbepaling te worden opgenomen
op grond van art. 15d VPB. Heffing dus over de stille reserves, de fiscale reserves en de goodwill.
In casu is blijkbaar louter sprake van een stille reserve (verschil tussen waarde op de fiscale balans
en commerciële balans, kan zowel aan de activa als aan de passiva-kant (werkelijke waarde van een
schuld is hier in casu lager (commerciële balans) dan de fiscale waarde) voorkomen).
- gevolgen terugkeer (box 2)
Activa Passiva
Pand: 200k Pensioen: 50k
Vaste Activa: 100k
à allemaal stille reserves, waar dus agv 15d vpb over dient te worden afgerekend
In totaal zal er dus over 350k aan stakingswinst worden geheven. Met het verlies kan nog wat worden
gedaan ….
Zonder faciliteit zou er dus een VPB betaald moeten worden van 350kx25% (art. 22 VPB)= 87.500
euro
100 aan verliezen eraf à en dan wel in beide tarieven mikken 20% en 25% (52.5 betalen aan vpb)
Voor de aandeelhouders betekent een liquidatie dat de aandelen op grond van art. 4.16 lid 1 sub c
IB fictief worden vervreemd. Er zal een vervreemdingsvoordeel vrijkomen in box 2 waardoor door
Ben in casu zal moeten worden afgerekend.
VP (Ben heeft zijn aandelen verkregen door storting van een bedrag op die aandelen bij oprichting van
de BV à storting + eventueel AGIO = VP) = 40k (aandelenkapitaal (AK)
OP (overdrachtsprijs) à gelijk aan de waarde van de BV bij liquidatie: fiscaal vermogen (EV op
fiscale balans) + stille reserves pand + overige vaste activa + pensioen = 390k + 350k = 740k hier
dient echter dus wel nog die VPB over te worden betaald. Die VPB mag in mindering worden
gebracht op de OP, gezien die zonder faciliteit direct doorgaat naar de fiscus.
Totale OP = 740 -/- 87.5 = 652.5
Totale OP = 740 -/- 52,5 = 687,5
VV (vervreemdingsvoordeel) = OP -/- VK = 687,5 -/- 40 = 647,5 x 25% = 161.875
4.22 toepassen à WEV (mbt 40k)
223.527 aftikken (161.875 + 52.500 (VPB) + 9152 (tbs garagebox)
