LAC 1
Samenvatting H5 PAA
Functie en betekenis cijferanalyses
Vinden plaats in alle fasen van controleprocessen met volgende doelstellingen:
1. Kennis verkrijgen van entiteit en omgeving (initiële cijferanalyse)
2. Verkrijgen relevante info om inschatting risico materieel belang tot aanvaardbaar laag niveau te
reduceren (gegevensgerichte cijferanalyse)
3. Om op einde algemene conclusie te trekken over vraag of financiële overzichten consistent zijn met
verkregen inzicht in entiteit (afsluitende cijferanalyse)
Initiële cijferanalyse
Dient door AC gebruikt te worden bij risico-inschatting in planningsfase.
Gegevensgerichte cijferanalyse
Wordt beoogd controle-info te verzamelen door financiële info in detail te onderzoeken. Op deze wijze
wordt info verzameld over risico van afwijkingen van materieel belang op beweringenniveau. Bij verschillen
tussen verwachting en verantwoording wordt nagegaan of die verschillen acceptabel zijn of nader
onderzocht moeten worden. Nader onderzoek omvat het doen van navraag bij management of door
detailcontroles met externe of interne vastleggingen. Uitvoeren andere controlewerkzaamheden is
noodzakelijk wanneer management niet in staat is uitleg te verstrekken of wanneer uitleg, samen met
controle-info, niet adequaat de verschillen verklaart.
Als AC van plan is gegevensgerichte cijferanalyse op te zetten moet bij aantal factoren bespreken:
- Geschiktheid gegevensgerichte cijferanalyse met betrekking tot te onderzoeken beweringen
- Betrouwbaarheid interne of externe gegevens op basis waarvan AC zijn verwachtingen over te
onderzoeken bedragen, ratio’s of waarden ontwikkelt
- Vraag of verwachting voldoende nauwkeurig is om afwijking materieel belang op gewenste
beweringsniveau te onderkennen
- Verschil tussen te onderzoeken bedrag, ratio of waarde en verwachting daarover dat aanvaardbaar
is
Afsluitende cijferanalyse
AC dient cijferanalyse uit te voeren op of tegen einde van controle bij vormen totaaloordeel of JR in algeheel
in overeenstemming is met zijn kennis over entiteit. Doelstellingen:
- Of verkregen inzicht van AC in saldi, verbanden en verhoudingen overeenstemt met zoals deze in JR
tot uitdrukking komen
- Vaststelling dat aanvaardbare grondslagen van waardering en resultaatbepaling zijn gehanteerd en
dat sprake is van consistente gedragslijn.
Cijferanalyses kunnen o.a. betreffen:
- Analyse van omzetcijfers van entiteit met branchegemiddelden
- Verbanden tussen loonkosten en aantal werknemers
- Verbanden tussen JR-cijfers met seizoenspatroon (omzet)
Geschiktheid van bepaalde gegevensgerichte cijferanalyses
Vooral geschikt voor evaluatie van grote hoeveelheden transacties die goed voorspelbaar zijn. Er wordt
uitgegaan van verwachtingen, zolang tegendeel niet bewezen is. Geschiktheid van bepaalde analyse hangt
af van of AC betreffende analyse als effectief acht voor detecteren afwijking, die ertoe kan leiden dat
financiële overzichten afwijking materieel belang bevatten.
Samenvatting H5 PAA
Functie en betekenis cijferanalyses
Vinden plaats in alle fasen van controleprocessen met volgende doelstellingen:
1. Kennis verkrijgen van entiteit en omgeving (initiële cijferanalyse)
2. Verkrijgen relevante info om inschatting risico materieel belang tot aanvaardbaar laag niveau te
reduceren (gegevensgerichte cijferanalyse)
3. Om op einde algemene conclusie te trekken over vraag of financiële overzichten consistent zijn met
verkregen inzicht in entiteit (afsluitende cijferanalyse)
Initiële cijferanalyse
Dient door AC gebruikt te worden bij risico-inschatting in planningsfase.
Gegevensgerichte cijferanalyse
Wordt beoogd controle-info te verzamelen door financiële info in detail te onderzoeken. Op deze wijze
wordt info verzameld over risico van afwijkingen van materieel belang op beweringenniveau. Bij verschillen
tussen verwachting en verantwoording wordt nagegaan of die verschillen acceptabel zijn of nader
onderzocht moeten worden. Nader onderzoek omvat het doen van navraag bij management of door
detailcontroles met externe of interne vastleggingen. Uitvoeren andere controlewerkzaamheden is
noodzakelijk wanneer management niet in staat is uitleg te verstrekken of wanneer uitleg, samen met
controle-info, niet adequaat de verschillen verklaart.
Als AC van plan is gegevensgerichte cijferanalyse op te zetten moet bij aantal factoren bespreken:
- Geschiktheid gegevensgerichte cijferanalyse met betrekking tot te onderzoeken beweringen
- Betrouwbaarheid interne of externe gegevens op basis waarvan AC zijn verwachtingen over te
onderzoeken bedragen, ratio’s of waarden ontwikkelt
- Vraag of verwachting voldoende nauwkeurig is om afwijking materieel belang op gewenste
beweringsniveau te onderkennen
- Verschil tussen te onderzoeken bedrag, ratio of waarde en verwachting daarover dat aanvaardbaar
is
Afsluitende cijferanalyse
AC dient cijferanalyse uit te voeren op of tegen einde van controle bij vormen totaaloordeel of JR in algeheel
in overeenstemming is met zijn kennis over entiteit. Doelstellingen:
- Of verkregen inzicht van AC in saldi, verbanden en verhoudingen overeenstemt met zoals deze in JR
tot uitdrukking komen
- Vaststelling dat aanvaardbare grondslagen van waardering en resultaatbepaling zijn gehanteerd en
dat sprake is van consistente gedragslijn.
Cijferanalyses kunnen o.a. betreffen:
- Analyse van omzetcijfers van entiteit met branchegemiddelden
- Verbanden tussen loonkosten en aantal werknemers
- Verbanden tussen JR-cijfers met seizoenspatroon (omzet)
Geschiktheid van bepaalde gegevensgerichte cijferanalyses
Vooral geschikt voor evaluatie van grote hoeveelheden transacties die goed voorspelbaar zijn. Er wordt
uitgegaan van verwachtingen, zolang tegendeel niet bewezen is. Geschiktheid van bepaalde analyse hangt
af van of AC betreffende analyse als effectief acht voor detecteren afwijking, die ertoe kan leiden dat
financiële overzichten afwijking materieel belang bevatten.
