LAC1
Samenvatting H1 PAA
Controleproces in het algemeen
Controleproces bestaat uit 2 componenten: controleaanpak en controleprogramma.
Controleaanpak omvat vaststellen van reikwijdte, timing en richting van controle als basis voor ontwikkeling
van controleprogramma. Het opstellen van controleprogramma resulteert in beschrijving van:
- Aard, timing en omvang van geplande risico-inschattingswerkzaamheden
- Aard, timing en omvang van geplande verdere controlewerkzaamheden op niveau van beweringen
- Geplande overige controlewerkzaamheden die moeten worden verricht zodat opdracht conform
standaarden kan worden uitgevoerd
Effectiviteit en efficiency van controleproces
2 aspecten van controleproces: effectiviteit van controleproces en efficiency van controleproces.
Bij effectiviteit gaat het erom of juiste controlewerkzaamheden zijn gekozen en uitgevoerd om voldoende
en geschikte controle-info te verzamelen om oordeel verantwoord te onderbouwen. Hiervoor
controleprogramma ontwikkelen om accountantscontrolerisico tot aanvaardbaar laag niveau te reduceren.
Dit leidt tot eenzijdige en weinig realistische benadering, er zou te veel werk moeten worden verricht en dat
leidt tot hoge kosten. Economisch gezien zou controle onbetaalbaar worden. Daarom efficiency om met zo
weinig mogelijk middelen een goede controle uit te voeren. Hierin zit concurrentie van AC-kantoren.
Om dit te realiseren moet controleproces methodisch worden opgezet.
1. Vaststelling controleopdracht
Planningswerkzaamheden
Bij planning worden de verantwoordelijke partner en andere
2. Voorbereiding controle
belangrijke leden van controleteam betrokken, vanwege hun ervaring
en inzicht en om planningsproces zo effectief en doelmatig te laten 3. Bepaling controleaanpak en controleprogramma
verlopen.
Goede planning zorgt ervoor dat naar belangrijke deelgebieden wordt 4. tussentijdse controle
gekeken. Ook worden problemen snel onderkend en opgelost. Planning
zorgt voor betere begeleiding en toezicht op team. 5. Eindejaarscontrole
Aard en omvang planningswerkzaamheden afhankelijk van grootte
entiteit. Door ervaringen kan planning gewijzigd worden. 6. Evaluatie en afronding controle
Planning en wijzigingen daarin moeten worden gedocumenteerd. Ook
redenen van wijzigen moet worden vastgelegd.
Voorbereidende opdrachtactiviteiten
Bij opdrachten zal vaststellen van controleopdracht onder meer worden voorafgegaan door:
- Oriënterende besprekingen met opdrachtgever
- Beoordeling van integriteit opdrachtgever
- Beoordeling ethische normen, waaronder vaststellen van mogelijke bedreigingen van fundamentele
beginselen
- Overleg met vorige accountant (indien noodzakelijk)
- Haalbaarheidsonderzoek
- Offerte
Als opdrachtgever en accountant het eens zijn over opdracht en de voorwaarden wordt dit vastgelegd in
opdrachtbevestiging (engagement letter). Bij doorlopende opdracht wordt vaak geëvalueerd of opdracht
kan worden voortgezet onder zelfde voorwaarden.
Samenvatting H1 PAA
Controleproces in het algemeen
Controleproces bestaat uit 2 componenten: controleaanpak en controleprogramma.
Controleaanpak omvat vaststellen van reikwijdte, timing en richting van controle als basis voor ontwikkeling
van controleprogramma. Het opstellen van controleprogramma resulteert in beschrijving van:
- Aard, timing en omvang van geplande risico-inschattingswerkzaamheden
- Aard, timing en omvang van geplande verdere controlewerkzaamheden op niveau van beweringen
- Geplande overige controlewerkzaamheden die moeten worden verricht zodat opdracht conform
standaarden kan worden uitgevoerd
Effectiviteit en efficiency van controleproces
2 aspecten van controleproces: effectiviteit van controleproces en efficiency van controleproces.
Bij effectiviteit gaat het erom of juiste controlewerkzaamheden zijn gekozen en uitgevoerd om voldoende
en geschikte controle-info te verzamelen om oordeel verantwoord te onderbouwen. Hiervoor
controleprogramma ontwikkelen om accountantscontrolerisico tot aanvaardbaar laag niveau te reduceren.
Dit leidt tot eenzijdige en weinig realistische benadering, er zou te veel werk moeten worden verricht en dat
leidt tot hoge kosten. Economisch gezien zou controle onbetaalbaar worden. Daarom efficiency om met zo
weinig mogelijk middelen een goede controle uit te voeren. Hierin zit concurrentie van AC-kantoren.
Om dit te realiseren moet controleproces methodisch worden opgezet.
1. Vaststelling controleopdracht
Planningswerkzaamheden
Bij planning worden de verantwoordelijke partner en andere
2. Voorbereiding controle
belangrijke leden van controleteam betrokken, vanwege hun ervaring
en inzicht en om planningsproces zo effectief en doelmatig te laten 3. Bepaling controleaanpak en controleprogramma
verlopen.
Goede planning zorgt ervoor dat naar belangrijke deelgebieden wordt 4. tussentijdse controle
gekeken. Ook worden problemen snel onderkend en opgelost. Planning
zorgt voor betere begeleiding en toezicht op team. 5. Eindejaarscontrole
Aard en omvang planningswerkzaamheden afhankelijk van grootte
entiteit. Door ervaringen kan planning gewijzigd worden. 6. Evaluatie en afronding controle
Planning en wijzigingen daarin moeten worden gedocumenteerd. Ook
redenen van wijzigen moet worden vastgelegd.
Voorbereidende opdrachtactiviteiten
Bij opdrachten zal vaststellen van controleopdracht onder meer worden voorafgegaan door:
- Oriënterende besprekingen met opdrachtgever
- Beoordeling van integriteit opdrachtgever
- Beoordeling ethische normen, waaronder vaststellen van mogelijke bedreigingen van fundamentele
beginselen
- Overleg met vorige accountant (indien noodzakelijk)
- Haalbaarheidsonderzoek
- Offerte
Als opdrachtgever en accountant het eens zijn over opdracht en de voorwaarden wordt dit vastgelegd in
opdrachtbevestiging (engagement letter). Bij doorlopende opdracht wordt vaak geëvalueerd of opdracht
kan worden voortgezet onder zelfde voorwaarden.
