Inkomstenbelasting C
Week 1
Hoorcollege 1 - Dinsdag 3-1-17
Achtergrond AB-regeling
Inkomen uit AB belast tegen 25%
Gedachte AB-houder:
Kiezen voor bv als je meer risicovolle activiteiten hebt, want privé niet aansprakelijk, tenzij
sprake van wanbeleid. Vanuit fiscale overwegingen een eenmanszaak oprichten door
ondernemersfaciliteiten, en zodat ze niet in toptarief van 52% zitten en wel MKB-vrijstelling.
Belastingen moeten zo min mogelijk verstorend werken.
Als natuurlijk persoon X een 100% aandeel heeft in werkmaatschappij, 20% belasting, dus
dan kan je 80% uitkeren in de vorm van dividend. Dan komt AB om de hoek kijken, 25% van
80% is 20%. Totaal 20+20 = 40% aan belasting kwijt of als je rekent met 25% dan 43,75%
gecombineerde ib vpb tarief. Belast in box 3 tegen forfaitair rendement.
DGA keren zichzelf niet graag dividend uit, want dan 25% belasting betalen, dus liever
oppotten. Als 20 niet gelijk uitgekeerd wordt, dan 100 winst die vennootschap maakt blijft
dan in vennoot en dat geld gaat renderen. Als uiteindelijk rente uitgekeerd wordt als
dividend moet je ook meer belasting betalen.
Plaatsbepaling AB-regeling
H4 Wet IB
• AB-regeling in aparte box
o Subject en objectbepaling in H4
o Toerekening belastbaar inkomen uit AB volgens regels afdeling 2.4
• Rangorde tussen boxen art. 2.14
• Sluitende regeling box-overgangen
o Step up/down bij binnenkomst AB
o Afrekening bij verlaten AB + doorschuifregeling
o Tegengaan belastingarbitrage art. 3.92 pand dat tbs wordt. Pand in box 1
onder tbs-bepalingen. Eerst box 3, want als iemand anders pand verhuurt,
dus ook als je verhuurt aan je eigen bv. In werkmaatschappij mag je
huurkosten aftrekken tegen werkelijke waarde. Heel aantrekking want privé
belasten tegen 5,5%. Nu dus box 1.
Opbouw belastbaar inkomen uit AB
Object van heffing wat wordt belast?
1. reguliere voordelen minus aftrekbare kosten (dividend)
2. vervreemdingsvoordelen
3. -/- persoonsgebonden aftrek (art. 6.2) (eerst box 1 dan 3 dan 2)
Inkomen uit AB (art. 4.12)
-/- verliezen uit AB (van vorig jaar)
Belastbaar inkomen uit AB (art. 4.1)
Week 1
Hoorcollege 1 - Dinsdag 3-1-17
Achtergrond AB-regeling
Inkomen uit AB belast tegen 25%
Gedachte AB-houder:
Kiezen voor bv als je meer risicovolle activiteiten hebt, want privé niet aansprakelijk, tenzij
sprake van wanbeleid. Vanuit fiscale overwegingen een eenmanszaak oprichten door
ondernemersfaciliteiten, en zodat ze niet in toptarief van 52% zitten en wel MKB-vrijstelling.
Belastingen moeten zo min mogelijk verstorend werken.
Als natuurlijk persoon X een 100% aandeel heeft in werkmaatschappij, 20% belasting, dus
dan kan je 80% uitkeren in de vorm van dividend. Dan komt AB om de hoek kijken, 25% van
80% is 20%. Totaal 20+20 = 40% aan belasting kwijt of als je rekent met 25% dan 43,75%
gecombineerde ib vpb tarief. Belast in box 3 tegen forfaitair rendement.
DGA keren zichzelf niet graag dividend uit, want dan 25% belasting betalen, dus liever
oppotten. Als 20 niet gelijk uitgekeerd wordt, dan 100 winst die vennootschap maakt blijft
dan in vennoot en dat geld gaat renderen. Als uiteindelijk rente uitgekeerd wordt als
dividend moet je ook meer belasting betalen.
Plaatsbepaling AB-regeling
H4 Wet IB
• AB-regeling in aparte box
o Subject en objectbepaling in H4
o Toerekening belastbaar inkomen uit AB volgens regels afdeling 2.4
• Rangorde tussen boxen art. 2.14
• Sluitende regeling box-overgangen
o Step up/down bij binnenkomst AB
o Afrekening bij verlaten AB + doorschuifregeling
o Tegengaan belastingarbitrage art. 3.92 pand dat tbs wordt. Pand in box 1
onder tbs-bepalingen. Eerst box 3, want als iemand anders pand verhuurt,
dus ook als je verhuurt aan je eigen bv. In werkmaatschappij mag je
huurkosten aftrekken tegen werkelijke waarde. Heel aantrekking want privé
belasten tegen 5,5%. Nu dus box 1.
Opbouw belastbaar inkomen uit AB
Object van heffing wat wordt belast?
1. reguliere voordelen minus aftrekbare kosten (dividend)
2. vervreemdingsvoordelen
3. -/- persoonsgebonden aftrek (art. 6.2) (eerst box 1 dan 3 dan 2)
Inkomen uit AB (art. 4.12)
-/- verliezen uit AB (van vorig jaar)
Belastbaar inkomen uit AB (art. 4.1)
