HC 4 IEB
Minister (Dijsselbloem) en staatssecretaris (Wiebes), zij zijn verantwoordelijk voor verschillende
directoraat-generalen binnen het ministerie. Zij gaan over de rijksbegroting.
Waarom worden belastingverdragen gesloten?
- Voorkoming van dubbele belasting
- Het voorkomen van belastingontwijking
- Fiscale samenwerking afspreken, dus informatieuitwisseling en bijstand bij invordering
Nederlands fiscale vestigingsklimaat is heel erg sterk, omdat we een heel groot verdragennetwerk
hebben. Komt omdat we er al heel vroeg bij waren. We hebben meer dan 90 verdragen.
Waarom wil je dubbele belasting voorkomen?
- Het brengt bedrijven die ook over de grens heen ondernemen in een nadeligere positie dan
bedrijven die binnen de grenzen van een land blijven. Om wereldwijd economische groei te
stimuleren, wil je dat er veel wordt gehandeld tussen landen. Het moet geen kostenpost worden de
dubbele belasting.
- Het geeft rechtszekerheid. Er zijn gewoon regels tussen staten afgesproken, ook voor de invulling
van definities.
Vraag binnen verdrag is hoe je de heffingsrechten gaat verdelen.
Je moet onderscheid aanbrengen in de begrippen tax evasion en tax avoidance:
- Tax evasion – Belastingfraude, bijvoorbeeld dat inkomen niet wordt aangegeven.
- Tax avoidance – Belastingontwijking
Wat is nu eigenlijk sprake van misbruik? In de BEPS wordt een antimisbruikbepaling opgenomen,
hierin staat dat er sprake is van misbruik als er een constructie is bedacht met als enige doel het niet
of zin min mogelijk betalen van belasting.
Dan de voorbereiding van een belastingverdrag:
- Fase 1: De voorbereiding
- Stakeholders bij een belastingverdrag
> Bedrijven kunnen input geven waar zij tegenaan lopen.
> OESO is een belangrijke stakeholder, hun ontwikkelingen worden steeds meegenomen
> Politiek, politiek heeft eigen wensen en voorkeuren
> Belastingdienst, er moet ook rekening worden gehouden met de uitvoering van een
verdrag
Leidraad is het OESO-Modelverdrag. Nederland heeft zelf ook een modelverdrag, daarin zijn een
aantal specifieke bepalingen in opgenomen die gelden voor Nederland.
In de relatie tot ontwikkelingslanden is er een andere inzet, hogere bronheffingen zullen dan
geaccepteerd worden.
Je moet een compromis zoeken met het andere land, je zult op bepaalde bieden moeten gaan
toegeven.
Voor verdragsonderhandelingen hebben ze altijd een mandaat. Met de kamer is afgesproken wat de
inzet is bij de onderhandelingen. Kamer moet eigenlijk vooraf al inzicht geven in het beleid, dat doen
ze met het notitie fiscaal verdragsbeleid. Van de staatssecretaris wordt een mandaat gebruikt.
Bandbreedte wordt aangegeven wat wel en niet toegegeven kan worden.
Minister (Dijsselbloem) en staatssecretaris (Wiebes), zij zijn verantwoordelijk voor verschillende
directoraat-generalen binnen het ministerie. Zij gaan over de rijksbegroting.
Waarom worden belastingverdragen gesloten?
- Voorkoming van dubbele belasting
- Het voorkomen van belastingontwijking
- Fiscale samenwerking afspreken, dus informatieuitwisseling en bijstand bij invordering
Nederlands fiscale vestigingsklimaat is heel erg sterk, omdat we een heel groot verdragennetwerk
hebben. Komt omdat we er al heel vroeg bij waren. We hebben meer dan 90 verdragen.
Waarom wil je dubbele belasting voorkomen?
- Het brengt bedrijven die ook over de grens heen ondernemen in een nadeligere positie dan
bedrijven die binnen de grenzen van een land blijven. Om wereldwijd economische groei te
stimuleren, wil je dat er veel wordt gehandeld tussen landen. Het moet geen kostenpost worden de
dubbele belasting.
- Het geeft rechtszekerheid. Er zijn gewoon regels tussen staten afgesproken, ook voor de invulling
van definities.
Vraag binnen verdrag is hoe je de heffingsrechten gaat verdelen.
Je moet onderscheid aanbrengen in de begrippen tax evasion en tax avoidance:
- Tax evasion – Belastingfraude, bijvoorbeeld dat inkomen niet wordt aangegeven.
- Tax avoidance – Belastingontwijking
Wat is nu eigenlijk sprake van misbruik? In de BEPS wordt een antimisbruikbepaling opgenomen,
hierin staat dat er sprake is van misbruik als er een constructie is bedacht met als enige doel het niet
of zin min mogelijk betalen van belasting.
Dan de voorbereiding van een belastingverdrag:
- Fase 1: De voorbereiding
- Stakeholders bij een belastingverdrag
> Bedrijven kunnen input geven waar zij tegenaan lopen.
> OESO is een belangrijke stakeholder, hun ontwikkelingen worden steeds meegenomen
> Politiek, politiek heeft eigen wensen en voorkeuren
> Belastingdienst, er moet ook rekening worden gehouden met de uitvoering van een
verdrag
Leidraad is het OESO-Modelverdrag. Nederland heeft zelf ook een modelverdrag, daarin zijn een
aantal specifieke bepalingen in opgenomen die gelden voor Nederland.
In de relatie tot ontwikkelingslanden is er een andere inzet, hogere bronheffingen zullen dan
geaccepteerd worden.
Je moet een compromis zoeken met het andere land, je zult op bepaalde bieden moeten gaan
toegeven.
Voor verdragsonderhandelingen hebben ze altijd een mandaat. Met de kamer is afgesproken wat de
inzet is bij de onderhandelingen. Kamer moet eigenlijk vooraf al inzicht geven in het beleid, dat doen
ze met het notitie fiscaal verdragsbeleid. Van de staatssecretaris wordt een mandaat gebruikt.
Bandbreedte wordt aangegeven wat wel en niet toegegeven kan worden.
