DB II
WGR 6
Vraag 1
BV M is de moedermaatschappij van een concern die zich richt op het ontwikkelen van
rekentoetsen voor het basisonderwijs. BV M bezit 100% van de aandelen in BV D1, 95% van
de aandelen in BV D2 en 94% van de aandelen in BV D3. BV D1 en BV D2 bezitten
respectievelijk 20% en 80% van de aandelen in BV KD1. Daarnaast bezitten BV D1, BV D2 en
BV D3 respectievelijk 15%, 40% en 45% van de aandelen in BV KD2. Alle zes de
vennootschappen zijn in Nederland gevestigd.
a. Welke van deze vennootschappen kunnen samen een fiscale eenheid aangaan? Ga
hierbij in op de voorwaarden voor het vormen van een fiscale eenheid.
Kan M een fiscale eenheid vormen met D1? Ja, want er wordt voldaan aan de bezitseis. Je
moet minimaal 95% van de aandelen hebben, zowel in juridisch als economisch opzicht.
Welke voorwaarden staan nog meer in art. 15 lid 1 Vpb? Je moet ook minimaal 95% van de
stemrechten hebben en minimaal 95% van de winst en van het vermogen. D1 kan dus in de
fiscale eenheid. Zijn er nog meer eisen voor de fiscale eenheid?
- Tijdvakeis.
- Winstbepalingseis: beide entiteiten moeten dezelfde regels voor de winstbepaling
toepassen.
- Vestigingsplaatseis: beide entiteiten moeten in NL zijn gevestigd, maar dan ook op twee
manieren. Hoe? Art. 4 AWR en het belastingverdrag. Art. 2 lid 4 Vpb: vestigingsplaatsfictie is
niet van toepassing voor art. 15 Vpb! Op grond van art. 4 AWR moet je kijken naar de feiten
en omstandigheden. Op grond van het verdrag moet je ook in NL gevestigd zijn.
- Rechtsvormeis. Als dochter: alleen BV of NV. Als moeder: coöperatie, BV, NV. Zie sheet van
het HC.
- Verzoek: je moet altijd beiden een verzoek indienen om een fiscale eenheid te kunnen
vormen.
M kan dus met D1 in een fiscale eenheid.
Kan M een fiscale eenheid vormen met D2? Ja, want er wordt voldaan aan de bezitseis. M
bezit 95% van de aandelen.
Kan M een fiscale eenheid vormen met D3? Nee, want er wordt niet voldaan aan de
bezitseis. M bezit 94% van de aandelen.
Kan KD1 in fiscale eenheid? Ja, maar alleen onder extra voorwaarden. M heeft geen
rechtstreeks bezit in KD1. M heeft een indirect bezit in KD1; je moet dan aan een extra
voorwaarde voldoen (middellijk bezit). Art. 15 lid 3 sub a Vpb: middellijk bezit van aandelen
mag je alleen meetellen als ook de entiteiten via wie je dat bezit houdt in fiscale eenheid
zitten. M houdt hier geen rechtstreeks belang in KD1, slechts een indirect belang. M houdt
indirect wel degelijk meer dan 95% van de aandelen, maar je mag alleen het indirecte
aandelenbelang van M in KD1 meetellen als D1 en D2 in fiscale eenheid zitten. Als je dus KD1
in fiscale eenheid wil voegen, dan moet je D1 en D2 allebei voegen. Slechts dan heb je
middellijk 95% of meer in KD1. Je moet dan dus een fiscale eenheid vormen met M, D1, D2
WGR 6
Vraag 1
BV M is de moedermaatschappij van een concern die zich richt op het ontwikkelen van
rekentoetsen voor het basisonderwijs. BV M bezit 100% van de aandelen in BV D1, 95% van
de aandelen in BV D2 en 94% van de aandelen in BV D3. BV D1 en BV D2 bezitten
respectievelijk 20% en 80% van de aandelen in BV KD1. Daarnaast bezitten BV D1, BV D2 en
BV D3 respectievelijk 15%, 40% en 45% van de aandelen in BV KD2. Alle zes de
vennootschappen zijn in Nederland gevestigd.
a. Welke van deze vennootschappen kunnen samen een fiscale eenheid aangaan? Ga
hierbij in op de voorwaarden voor het vormen van een fiscale eenheid.
Kan M een fiscale eenheid vormen met D1? Ja, want er wordt voldaan aan de bezitseis. Je
moet minimaal 95% van de aandelen hebben, zowel in juridisch als economisch opzicht.
Welke voorwaarden staan nog meer in art. 15 lid 1 Vpb? Je moet ook minimaal 95% van de
stemrechten hebben en minimaal 95% van de winst en van het vermogen. D1 kan dus in de
fiscale eenheid. Zijn er nog meer eisen voor de fiscale eenheid?
- Tijdvakeis.
- Winstbepalingseis: beide entiteiten moeten dezelfde regels voor de winstbepaling
toepassen.
- Vestigingsplaatseis: beide entiteiten moeten in NL zijn gevestigd, maar dan ook op twee
manieren. Hoe? Art. 4 AWR en het belastingverdrag. Art. 2 lid 4 Vpb: vestigingsplaatsfictie is
niet van toepassing voor art. 15 Vpb! Op grond van art. 4 AWR moet je kijken naar de feiten
en omstandigheden. Op grond van het verdrag moet je ook in NL gevestigd zijn.
- Rechtsvormeis. Als dochter: alleen BV of NV. Als moeder: coöperatie, BV, NV. Zie sheet van
het HC.
- Verzoek: je moet altijd beiden een verzoek indienen om een fiscale eenheid te kunnen
vormen.
M kan dus met D1 in een fiscale eenheid.
Kan M een fiscale eenheid vormen met D2? Ja, want er wordt voldaan aan de bezitseis. M
bezit 95% van de aandelen.
Kan M een fiscale eenheid vormen met D3? Nee, want er wordt niet voldaan aan de
bezitseis. M bezit 94% van de aandelen.
Kan KD1 in fiscale eenheid? Ja, maar alleen onder extra voorwaarden. M heeft geen
rechtstreeks bezit in KD1. M heeft een indirect bezit in KD1; je moet dan aan een extra
voorwaarde voldoen (middellijk bezit). Art. 15 lid 3 sub a Vpb: middellijk bezit van aandelen
mag je alleen meetellen als ook de entiteiten via wie je dat bezit houdt in fiscale eenheid
zitten. M houdt hier geen rechtstreeks belang in KD1, slechts een indirect belang. M houdt
indirect wel degelijk meer dan 95% van de aandelen, maar je mag alleen het indirecte
aandelenbelang van M in KD1 meetellen als D1 en D2 in fiscale eenheid zitten. Als je dus KD1
in fiscale eenheid wil voegen, dan moet je D1 en D2 allebei voegen. Slechts dan heb je
middellijk 95% of meer in KD1. Je moet dan dus een fiscale eenheid vormen met M, D1, D2
