Kenmerken van een deugdelijk belastingstelsel:
1. Rechtvaardig
Moeilijk, want voor iedereen anders
2. Effectief
Meer oplevert dan het kost
3. Eenvoudig
- Heeft geen instrumentalisme
- er zijn geen uitzonderingen voor persoonlijke omstandigheden (geen steunfunctie) -> in
strijd met rechtvaardig
Voorbeeld ‘kopgeld’. = benodigde budget / aantal inwoners.
Functies van een belastingstelsel:
1. Budgettaire functie
Verdwijnt als de instrumentele functie echt werkt
2. Instrumentele functie
De economie sturen:
Bijvoorbeeld accijns op sigaretten om de verkopen te verminderen, wegenbelasting om auto
rijden te verminderen.
prijselasticiteit van sigaretten is inelastisch, weinig effect op prijsverandering
Nadeel: Doelmatigheid verliezen, treden op, wetten maken stelsel complex.
3. Steunfunctie
Uitzonderingen voor persoonlijke omstandigheden.
Laffer curve: Meer belasting heffen kan leiden tot minder opbrengsten.
Dus als accijns toenemen, vermindert het budgettaire inkomen.
Opbrengsten:
Directe belasting Indirecte belasting Premieheffing
-Loonbelasting -Omzetbelasting -Volksverzekeringen
-Inkomstenbelasting - Belasting van -Werknemersverzekeringen
-Vennootschapsbelasting rechtsverkeer
-Dividendbelasting
profijtbeginsel
bevoorrecht: -Autobelasting /
-Erf en schenkbelasting wegenbelasting
-Kansspelbelasting
-Invoerrechten
-accijns
-Milieu-/energieheffing
-Bankenbelasting
-Verhuurdersbelasting
,Belastingbeginselen
Rechts-of-verdeling beginselen:
- Het draagkrachtbeginsel:
Sterkste schouders dragen de zwaarste lasten
-Het profijtbeginsel
wegenbelasting
-Het beginsel van de bevoorrechte verkrijging
Erf en schenkbelasting
Doelmatigheidsbeginselen
- Het welvaartsbeginsel
wil welvaart verhogen
-Het beginsel van de minste pijn
efficiënt belasting heffen
-Het beginsel van de optimale allocatie
Formeel en materieel belastingrecht:
Materieel: Vaststellen belastingschuld
- Wie moet betalen (Subject)
-Waarover moet worden betaald (object)
- Hoeveel moet worden betaald (tarief)
Formeel: Procedurele regels
- Hoe wordt geheven?
-Bezwaar/beroep
- Verplichtingen belastingplichtige en fiscus
- invordering
-aansprakelijkstellingen
-Omkering van bewijslasten: fiscus bepaald zelf de aanslag, en jij moet bewijzen dat je het niet hebt
genoten
Belastingheffing over de grens
Internationaal belastingrecht:
-verschillen in stelsels tussen landen
-inwoners: heffing over wereldinkomen
-niet-inwoners: heffing over Nederlands inkomen
-verdrag ter voorkoming van dubbele belastingen
-eenzijdige voorkomende regeling
Europees belastingrecht:
-weinig Europese fiscale regels
-enkele fiscale richtlijnen
-vrije verkeersbepalingen
-staatssteun
, Algemene beginselen:
- van behoorlijke wetgeving
-van behoorlijk bestuur
-beginselen:
1. Legaliteitsbeginsel
2. Gelijkheidsbeginsel
3. Vertrouwensbeginsel
4. Zorgvuldigheidsbeginsel
Grootste opbrengst van alle belastingen:
1. Loonbelasting
2. Vennootschapsbelasting
Onderworpen inkomstenbelasting
Subject: Natuurlijke personen die in loondienst zijn
Nederland genereert inkomen inwoners die in Nederland werkzaam zijn
Object:?
Tarief inkomstenbelasting:
vb. progressie/proportioneel
Loonbelasting
Inhouding op het loon
- loonbelasting
-premies volksverzekering
-premies werknemersverzekering
-premie zorgverzekering
subject: werknemer draagt het (betaald indirect), werkgever betaalt het (inhoudingsplichtige)
Object: loon
Tarief: zelfde als inkomstenbelasting (progressie)
Afdracht op aangifte
1. Rechtvaardig
Moeilijk, want voor iedereen anders
2. Effectief
Meer oplevert dan het kost
3. Eenvoudig
- Heeft geen instrumentalisme
- er zijn geen uitzonderingen voor persoonlijke omstandigheden (geen steunfunctie) -> in
strijd met rechtvaardig
Voorbeeld ‘kopgeld’. = benodigde budget / aantal inwoners.
Functies van een belastingstelsel:
1. Budgettaire functie
Verdwijnt als de instrumentele functie echt werkt
2. Instrumentele functie
De economie sturen:
Bijvoorbeeld accijns op sigaretten om de verkopen te verminderen, wegenbelasting om auto
rijden te verminderen.
prijselasticiteit van sigaretten is inelastisch, weinig effect op prijsverandering
Nadeel: Doelmatigheid verliezen, treden op, wetten maken stelsel complex.
3. Steunfunctie
Uitzonderingen voor persoonlijke omstandigheden.
Laffer curve: Meer belasting heffen kan leiden tot minder opbrengsten.
Dus als accijns toenemen, vermindert het budgettaire inkomen.
Opbrengsten:
Directe belasting Indirecte belasting Premieheffing
-Loonbelasting -Omzetbelasting -Volksverzekeringen
-Inkomstenbelasting - Belasting van -Werknemersverzekeringen
-Vennootschapsbelasting rechtsverkeer
-Dividendbelasting
profijtbeginsel
bevoorrecht: -Autobelasting /
-Erf en schenkbelasting wegenbelasting
-Kansspelbelasting
-Invoerrechten
-accijns
-Milieu-/energieheffing
-Bankenbelasting
-Verhuurdersbelasting
,Belastingbeginselen
Rechts-of-verdeling beginselen:
- Het draagkrachtbeginsel:
Sterkste schouders dragen de zwaarste lasten
-Het profijtbeginsel
wegenbelasting
-Het beginsel van de bevoorrechte verkrijging
Erf en schenkbelasting
Doelmatigheidsbeginselen
- Het welvaartsbeginsel
wil welvaart verhogen
-Het beginsel van de minste pijn
efficiënt belasting heffen
-Het beginsel van de optimale allocatie
Formeel en materieel belastingrecht:
Materieel: Vaststellen belastingschuld
- Wie moet betalen (Subject)
-Waarover moet worden betaald (object)
- Hoeveel moet worden betaald (tarief)
Formeel: Procedurele regels
- Hoe wordt geheven?
-Bezwaar/beroep
- Verplichtingen belastingplichtige en fiscus
- invordering
-aansprakelijkstellingen
-Omkering van bewijslasten: fiscus bepaald zelf de aanslag, en jij moet bewijzen dat je het niet hebt
genoten
Belastingheffing over de grens
Internationaal belastingrecht:
-verschillen in stelsels tussen landen
-inwoners: heffing over wereldinkomen
-niet-inwoners: heffing over Nederlands inkomen
-verdrag ter voorkoming van dubbele belastingen
-eenzijdige voorkomende regeling
Europees belastingrecht:
-weinig Europese fiscale regels
-enkele fiscale richtlijnen
-vrije verkeersbepalingen
-staatssteun
, Algemene beginselen:
- van behoorlijke wetgeving
-van behoorlijk bestuur
-beginselen:
1. Legaliteitsbeginsel
2. Gelijkheidsbeginsel
3. Vertrouwensbeginsel
4. Zorgvuldigheidsbeginsel
Grootste opbrengst van alle belastingen:
1. Loonbelasting
2. Vennootschapsbelasting
Onderworpen inkomstenbelasting
Subject: Natuurlijke personen die in loondienst zijn
Nederland genereert inkomen inwoners die in Nederland werkzaam zijn
Object:?
Tarief inkomstenbelasting:
vb. progressie/proportioneel
Loonbelasting
Inhouding op het loon
- loonbelasting
-premies volksverzekering
-premies werknemersverzekering
-premie zorgverzekering
subject: werknemer draagt het (betaald indirect), werkgever betaalt het (inhoudingsplichtige)
Object: loon
Tarief: zelfde als inkomstenbelasting (progressie)
Afdracht op aangifte
