Samenvatting IB-Winst 3.2
Leerdoelen:
o De student kan de fiscale winst aansluiten bij de commerciële winst.
o De student kan het fiscale eigen vermogen aansluiten bij het commerciële eigen vermogen.
o De student kan de vermogenswinstaansluiting maken.
o De student kan het begrip jaarwinst uitleggen en toepassen
o De studenten kan fiscale actief- en passiefzijde van de balans samenstellen.
o De student kan beoordelen of er sprake is van een investeringsaftrek en/of een
desinvesteringsbijtelling, hij kan deze berekenen en toepassen in de berekening van het
belastbaar bedrag.
o De student kan beoordelen of er een voorziening gevormd mag worden, hij kan deze
berekenen en toepassen in de berekening van het belastbaar bedrag.
o De student is in staat om te beoordelen of er een herinvesteringsreserve gevormd mag
worden, hij kan deze berekenen en toepassen in de berekening van het belastbaar bedrag.
o De student kan in een concrete situatie beoordelen of de FOR voordelig is, hij kan deze
berekenen en toepassen in de berekening van het belastbaar bedrag.
o De student is in staat om te beoordelen of de ondernemersaftrek en/of de MKB
winstvrijstelling van toepassing is en kan deze ook daadwerkelijk toepassen.
o De student is in staat om de verliesverrekening toe te passen en de gevolgen aan te geven.
Onderwerpen:
Week 1:
o Jaarwinst
Week 2:
o Actiefzijde balans
Week 3:
o Passiefzijde balans
o Foutenleer
o Investeringsregelingen
Week 4:
o Herinvesteringsreserve
Week 5:
o Ondernemersfaciliteiten
, Jaarwinst
Begrip Onderneming (jurisprudentie + artikel 3.2 IB):
- Arbeid en kapitaal
- Duurzaamheid
- Winst doel + redelijkerwijs te verwachten
- Deelname aan het economische verkeer
Begrip Ondernemer (artikel 3.4 IB):
- Rechtstreeks verbonden tot verbintenissen
- Directe gerechtigdheid tot de opbrengst van de onderneming
- Risico's
Totaalwinst (artikel 3.8 IB):
Winst uit een onderneming (WUO) is het bedrag van de gezamenlijke voordelen die, onder welke
naam en in welke vorm ook, worden verkregen uit een onderneming.
Goedkoopmansgebruik (artikel 3.25 IB):
Jaarwinst is de totaalwinst verdeeld in jaardelen. De in een kalenderjaar genoten winst wordt
bepaald volgens goedkoopmansgebruik.
Keuze waarderingsstelsel:
Goedkoopmansgebruik is gebaseerd op het geldende bedrijfseconomische inzicht, tenzij:
- In strijd met de tekst van de wet.
- In strijd met beginsel van de wet.
Factuurstelsel: gaat uit van de factuurdatum.
Kasstelsel: gaat uit van de daadwerkelijke ontvangst of uitgave.
Beginselen goedkoopmansgebruik:
Realisatiebeginsel:
- Voordelen en lasten toerekenen aan het jaar waarop ze betrekking hebben.
- Toerekenen gebeurd door middel van uitstelposten (uitbetaalde kosten) en
anticipatieposten (achteraf betaalde kosten).
o Uitstelposten: vooruitbetaalde kosten worden doormiddel van een uitstelpost
overgebracht naar het jaar waarop ze betrekking hebben.
o Anticipatiekosten: achteraf betaalde kosten komen als nog te betalen kosten op de
balans van voorafgaande jaar.
- Transacties over de jaargrens:
o Uiterlijk moment van winstneming.
o Moment van levering (economisch) eigendom.
Voorzichtigheidsbeginsel:
Ondernemer mag zich niet rijker rekenen dan hij is.
- Verliezen toerekenen wanneer ze te verwachten zijn (weten dat het komt).
- Winsten toerekenen wanneer ze daadwerkelijk behaald zijn.
- Voorbeelden:
o Waarderen van bedrijfsmiddelen op de kostprijs.
o Herinvesteringsreserve.
Eenvoudigheidsbeginsel:
Leerdoelen:
o De student kan de fiscale winst aansluiten bij de commerciële winst.
o De student kan het fiscale eigen vermogen aansluiten bij het commerciële eigen vermogen.
o De student kan de vermogenswinstaansluiting maken.
o De student kan het begrip jaarwinst uitleggen en toepassen
o De studenten kan fiscale actief- en passiefzijde van de balans samenstellen.
o De student kan beoordelen of er sprake is van een investeringsaftrek en/of een
desinvesteringsbijtelling, hij kan deze berekenen en toepassen in de berekening van het
belastbaar bedrag.
o De student kan beoordelen of er een voorziening gevormd mag worden, hij kan deze
berekenen en toepassen in de berekening van het belastbaar bedrag.
o De student is in staat om te beoordelen of er een herinvesteringsreserve gevormd mag
worden, hij kan deze berekenen en toepassen in de berekening van het belastbaar bedrag.
o De student kan in een concrete situatie beoordelen of de FOR voordelig is, hij kan deze
berekenen en toepassen in de berekening van het belastbaar bedrag.
o De student is in staat om te beoordelen of de ondernemersaftrek en/of de MKB
winstvrijstelling van toepassing is en kan deze ook daadwerkelijk toepassen.
o De student is in staat om de verliesverrekening toe te passen en de gevolgen aan te geven.
Onderwerpen:
Week 1:
o Jaarwinst
Week 2:
o Actiefzijde balans
Week 3:
o Passiefzijde balans
o Foutenleer
o Investeringsregelingen
Week 4:
o Herinvesteringsreserve
Week 5:
o Ondernemersfaciliteiten
, Jaarwinst
Begrip Onderneming (jurisprudentie + artikel 3.2 IB):
- Arbeid en kapitaal
- Duurzaamheid
- Winst doel + redelijkerwijs te verwachten
- Deelname aan het economische verkeer
Begrip Ondernemer (artikel 3.4 IB):
- Rechtstreeks verbonden tot verbintenissen
- Directe gerechtigdheid tot de opbrengst van de onderneming
- Risico's
Totaalwinst (artikel 3.8 IB):
Winst uit een onderneming (WUO) is het bedrag van de gezamenlijke voordelen die, onder welke
naam en in welke vorm ook, worden verkregen uit een onderneming.
Goedkoopmansgebruik (artikel 3.25 IB):
Jaarwinst is de totaalwinst verdeeld in jaardelen. De in een kalenderjaar genoten winst wordt
bepaald volgens goedkoopmansgebruik.
Keuze waarderingsstelsel:
Goedkoopmansgebruik is gebaseerd op het geldende bedrijfseconomische inzicht, tenzij:
- In strijd met de tekst van de wet.
- In strijd met beginsel van de wet.
Factuurstelsel: gaat uit van de factuurdatum.
Kasstelsel: gaat uit van de daadwerkelijke ontvangst of uitgave.
Beginselen goedkoopmansgebruik:
Realisatiebeginsel:
- Voordelen en lasten toerekenen aan het jaar waarop ze betrekking hebben.
- Toerekenen gebeurd door middel van uitstelposten (uitbetaalde kosten) en
anticipatieposten (achteraf betaalde kosten).
o Uitstelposten: vooruitbetaalde kosten worden doormiddel van een uitstelpost
overgebracht naar het jaar waarop ze betrekking hebben.
o Anticipatiekosten: achteraf betaalde kosten komen als nog te betalen kosten op de
balans van voorafgaande jaar.
- Transacties over de jaargrens:
o Uiterlijk moment van winstneming.
o Moment van levering (economisch) eigendom.
Voorzichtigheidsbeginsel:
Ondernemer mag zich niet rijker rekenen dan hij is.
- Verliezen toerekenen wanneer ze te verwachten zijn (weten dat het komt).
- Winsten toerekenen wanneer ze daadwerkelijk behaald zijn.
- Voorbeelden:
o Waarderen van bedrijfsmiddelen op de kostprijs.
o Herinvesteringsreserve.
Eenvoudigheidsbeginsel:
