Samenvatting Belastingrecht voor Bachelors en Masters Theorieboek - Belastingrecht

Samenvatting Belastingrecht
Blok 9
29-8-2022 t/m 4-11-2022

Marleen de Reuver

,Inhoud
Inleiding/ondernemer............................................................................................................................2
Winst uit onderneming...........................................................................................................................4
Ondernemingsfaciliteiten.......................................................................................................................7
Aanmerkelijk belang.............................................................................................................................10
Vennootschapsbelasting.......................................................................................................................12




1

, Inleiding/ondernemer
Belangrijke onderwerpen:

1. H4 winst uit onderneming  wet IB h3
2. H6 inkomen uit aanmerkelijk belang  wet IB h4
3. H9 vennootschapsbelasting  wet VPB

VPB IB
Rechtspersoon Natuurlijk persoon


Loonbelasting is een voorheffing op inkomstenbelasting (hetzelfde)

Bij verlies krijg je de belasting van het voorgaande jaar terug of je verrekent het verlies met
toekomstige winst.

Begrip onderneming = (kennen)

1. Duurzame organisatie gericht op meerdere jaren (geen incidenteel karakter)
2. Kapitaal en arbeid vb. kapitaal bij een kapper zijn scharen
3. neemt deel aan maatschappelijk productieproces (economisch verkeer)  moet duidelijk
zijn dat het een onderneming is (vb. advertentie en KvK)
4. Oogmerk winst behalen  geen hobby maar omdat je geld wild verdienen (objectief
winstoogmerk)

Zelfstandig uitgeoefend beroep = beroepen waarbij de kennis het element van kapitaal en arbeid is

Inkomstenbelasting soorten winst:

 Winst uit onderneming
 Loon uit dienstbetrekking
 Resultaat uit overige werkzaamheden

3 categorieën winstgenieters:

 Ondernemerschap (ondernemer) (4.4.2)
 Medegerechtigden (4.4.4.)
 Schuldeisers met specifieke vorderingen op ondernemer (4.4.5.)

4.4.2 Ondernemers

Begrip ondernemer  Art. 3.4 wet IB definitie van een ondernemer
 Criteria:

 Van rekening van wie  risico nemen (winsten en verliezen)
o Stille vennoot is geen ondernemer, want loopt geen risico en geniet van winst
 Rechtstreeks  verbonden zijn met de verbintenissen van de onderneming

Vof/maatschap  natuurlijk persoon  vof/maatschap zelf niet belastingplichtig maar de
vennoot/maat
Cv  beherende vennoot is ondernemer (winst uit onderneming), commanditaire vennoot is geen
ondernemer (medegerechtigde)



2