Auditing Practices
Tentamen - NV COS, Artikel en
Controleprogramma’s
In de samenvatting opgenomen:
NV COS (stramien assuranceopdrachten, 200, 300, 320, 500, 530, 402, 3402, 3400,
3810N en 4400)
Artikel (het aanvaarden en voortzetten van cliëntrelaties door accountants, Roos)
Controleprogramma’s (processen en posten)
,Inhoud
NV COS............................................................................................................................... 4
Standaarden uit de NV COS.............................................................................................4
NV COS Stramien voor Assuranceopdrachten...............................................................4
NV COS 200 Algehele doelstellingen van de onafhankelijke accountant.....................11
NV COS 300 Planning en controle van financiële overzichten.....................................11
NV COS 320 Materialiteit bij de planning en uitvoering van een controle...................11
NV COS 500 Controle-informatie.................................................................................12
NV COS 530 Het gebruiken van steekproeven bij een controle...................................12
NV COS 402 Controle van entiteiten die gebruikmaken van serviceorganisaties........12
NV COS 3402 Assuranceopdrachten in het geval van serviceorganisaties.................13
NV COS 3400 Onderzoek van toekomstgerichte financiële informatie........................14
NV COS 3810N Assuranceopdrachten inzake maatschappelijke verslagen.................14
NV COS 4400 Overeengekomen specifieke werkzaamheden met betrekking tot
financiële informatie................................................................................................... 14
Artikel Roos....................................................................................................................... 16
Het aanvaarden en voortzetten van cliëntrelaties door accountants.............................16
Introductie en relevantie............................................................................................. 16
Theorie....................................................................................................................... 16
Conclusie.................................................................................................................... 19
Praktijk controleprogramma’s processen..........................................................................21
Inkopen....................................................................................................................... 21
Personeel.................................................................................................................... 22
Productie - massaproductie........................................................................................22
Verkopen.................................................................................................................... 25
Voorraden................................................................................................................... 26
Praktijk Controleprogramma’s posten...............................................................................28
Afschrijvingen............................................................................................................. 28
Debiteuren.................................................................................................................. 28
Eigen vermogen......................................................................................................... 29
Financiële vaste activa............................................................................................... 30
Immateriële vaste activa............................................................................................ 30
Kortlopende schulden................................................................................................. 31
Kostprijs van de omzet............................................................................................... 33
Langlopende schulden................................................................................................ 34
Liquide middelen........................................................................................................ 34
Materiële vaste activa................................................................................................ 35
Omzet......................................................................................................................... 36
Overige kosten........................................................................................................... 37
Personeelskosten........................................................................................................ 38
Voorzieningen............................................................................................................. 38
,
, NV COS
Standaarden uit de NV COS
NV COS Stramien voor Assuranceopdrachten
Inleiding
Het Stramien is opgesteld om elementen en doelstellingen van een assuranceopdracht
verder te verduidelijken. Het stelt geen vereisten vast, maar geeft alleen verduidelijking.
Het biedt een referentiekader voor accountants die assurance verschaffen, anderen die
betrokken zijn bij assuranceopdrachten en de NBA.
De VGBA stelt de volgende fundamentele beginselen vast die de accountant moet
naleven:
Professionaliteit;
Integriteit;
Objectiviteit;
Vakbekwaamheid en zorgvuldigheid;
Vertrouwelijkheid.
De ViO stelt dat de accountant onafhankelijk moet zijn. Onafhankelijkheid moet aanwezig
zijn zowel in wezen als in schijn. Zo kan de accountant een oordeel vormen zonder zich te
laten leiden door invloeden die zijn oordeel zouden kunnen aantasten.
Beschrijving van assuranceopdrachten
Een assuranceopdracht is een professionele dienst waarbij een accountant voldoende en
geschikte assurance-informatie wil verkrijgen om een conclusie tot uitdrukking te
brengen om de mate van vertrouwen van de beoogde gebruikers in de uitkomst van de
meting of evaluatie van het onderzoeksobject ten opzichte van criteria te versterken.
Bij een attestopdracht meet of evalueert een andere partij dan de accountant het
onderzoeksobject ten opzichte van de criteria. Deze andere partij geeft ook de resterende
informatie over het onderzoeksobject weer in een rapport of overzicht.
Bij een directe-opdracht meet of evalueert de accountant het onderzoeksobject ten
opzichte van de criteria. De accountant probeert voldoende en geschikte assurance-
informatie te verkrijgen over de uitkomst van de meting of evaluatie van het
onderzoeksobject ten opzichte van de criteria. De conclusie is gericht op de
gerapporteerde uitkomst van de meting of evaluatie van het onderzoeksobject ten
opzichte van de criteria.
Bij een opdracht met een redelijke mate van zekerheid brengt de accountant het
opdrachtrisico in de omstandigheden van de opdracht terug tot een aanvaardbaar laag
niveau als basis van de conclusie van de accountant. De conclusie drukt de
oordeelsvorming van de accountant uit over de uitkomst van de meting of evaluatie van
het onderzoeksobject ten opzichte van de criteria.
Bij een opdracht met een beperkte mate van zekerheid brengt de accountant het
opdrachtrisico als basis voor zijn conclusie terug tot een niveau dat aanvaardbaar is
rekening houdend met de omstandigheden van de opdracht. Het risico is hoger dan voor
een opdracht tot het verkrijgen van een redelijke mate van zekerheid. De accountant
veronderstelt dat de informatie over het onderzoeksobject een afwijking van materieel
belang bevat. De aard, timing en omvang van de uitgevoerde werkzaamheden zijn
beperkter dan die bij een opdracht met een redelijke mate van zekerheid.
Toepassingsgebied van het Stramien
Tentamen - NV COS, Artikel en
Controleprogramma’s
In de samenvatting opgenomen:
NV COS (stramien assuranceopdrachten, 200, 300, 320, 500, 530, 402, 3402, 3400,
3810N en 4400)
Artikel (het aanvaarden en voortzetten van cliëntrelaties door accountants, Roos)
Controleprogramma’s (processen en posten)
,Inhoud
NV COS............................................................................................................................... 4
Standaarden uit de NV COS.............................................................................................4
NV COS Stramien voor Assuranceopdrachten...............................................................4
NV COS 200 Algehele doelstellingen van de onafhankelijke accountant.....................11
NV COS 300 Planning en controle van financiële overzichten.....................................11
NV COS 320 Materialiteit bij de planning en uitvoering van een controle...................11
NV COS 500 Controle-informatie.................................................................................12
NV COS 530 Het gebruiken van steekproeven bij een controle...................................12
NV COS 402 Controle van entiteiten die gebruikmaken van serviceorganisaties........12
NV COS 3402 Assuranceopdrachten in het geval van serviceorganisaties.................13
NV COS 3400 Onderzoek van toekomstgerichte financiële informatie........................14
NV COS 3810N Assuranceopdrachten inzake maatschappelijke verslagen.................14
NV COS 4400 Overeengekomen specifieke werkzaamheden met betrekking tot
financiële informatie................................................................................................... 14
Artikel Roos....................................................................................................................... 16
Het aanvaarden en voortzetten van cliëntrelaties door accountants.............................16
Introductie en relevantie............................................................................................. 16
Theorie....................................................................................................................... 16
Conclusie.................................................................................................................... 19
Praktijk controleprogramma’s processen..........................................................................21
Inkopen....................................................................................................................... 21
Personeel.................................................................................................................... 22
Productie - massaproductie........................................................................................22
Verkopen.................................................................................................................... 25
Voorraden................................................................................................................... 26
Praktijk Controleprogramma’s posten...............................................................................28
Afschrijvingen............................................................................................................. 28
Debiteuren.................................................................................................................. 28
Eigen vermogen......................................................................................................... 29
Financiële vaste activa............................................................................................... 30
Immateriële vaste activa............................................................................................ 30
Kortlopende schulden................................................................................................. 31
Kostprijs van de omzet............................................................................................... 33
Langlopende schulden................................................................................................ 34
Liquide middelen........................................................................................................ 34
Materiële vaste activa................................................................................................ 35
Omzet......................................................................................................................... 36
Overige kosten........................................................................................................... 37
Personeelskosten........................................................................................................ 38
Voorzieningen............................................................................................................. 38
,
, NV COS
Standaarden uit de NV COS
NV COS Stramien voor Assuranceopdrachten
Inleiding
Het Stramien is opgesteld om elementen en doelstellingen van een assuranceopdracht
verder te verduidelijken. Het stelt geen vereisten vast, maar geeft alleen verduidelijking.
Het biedt een referentiekader voor accountants die assurance verschaffen, anderen die
betrokken zijn bij assuranceopdrachten en de NBA.
De VGBA stelt de volgende fundamentele beginselen vast die de accountant moet
naleven:
Professionaliteit;
Integriteit;
Objectiviteit;
Vakbekwaamheid en zorgvuldigheid;
Vertrouwelijkheid.
De ViO stelt dat de accountant onafhankelijk moet zijn. Onafhankelijkheid moet aanwezig
zijn zowel in wezen als in schijn. Zo kan de accountant een oordeel vormen zonder zich te
laten leiden door invloeden die zijn oordeel zouden kunnen aantasten.
Beschrijving van assuranceopdrachten
Een assuranceopdracht is een professionele dienst waarbij een accountant voldoende en
geschikte assurance-informatie wil verkrijgen om een conclusie tot uitdrukking te
brengen om de mate van vertrouwen van de beoogde gebruikers in de uitkomst van de
meting of evaluatie van het onderzoeksobject ten opzichte van criteria te versterken.
Bij een attestopdracht meet of evalueert een andere partij dan de accountant het
onderzoeksobject ten opzichte van de criteria. Deze andere partij geeft ook de resterende
informatie over het onderzoeksobject weer in een rapport of overzicht.
Bij een directe-opdracht meet of evalueert de accountant het onderzoeksobject ten
opzichte van de criteria. De accountant probeert voldoende en geschikte assurance-
informatie te verkrijgen over de uitkomst van de meting of evaluatie van het
onderzoeksobject ten opzichte van de criteria. De conclusie is gericht op de
gerapporteerde uitkomst van de meting of evaluatie van het onderzoeksobject ten
opzichte van de criteria.
Bij een opdracht met een redelijke mate van zekerheid brengt de accountant het
opdrachtrisico in de omstandigheden van de opdracht terug tot een aanvaardbaar laag
niveau als basis van de conclusie van de accountant. De conclusie drukt de
oordeelsvorming van de accountant uit over de uitkomst van de meting of evaluatie van
het onderzoeksobject ten opzichte van de criteria.
Bij een opdracht met een beperkte mate van zekerheid brengt de accountant het
opdrachtrisico als basis voor zijn conclusie terug tot een niveau dat aanvaardbaar is
rekening houdend met de omstandigheden van de opdracht. Het risico is hoger dan voor
een opdracht tot het verkrijgen van een redelijke mate van zekerheid. De accountant
veronderstelt dat de informatie over het onderzoeksobject een afwijking van materieel
belang bevat. De aard, timing en omvang van de uitgevoerde werkzaamheden zijn
beperkter dan die bij een opdracht met een redelijke mate van zekerheid.
Toepassingsgebied van het Stramien
