Samenvatting Probleem 4 Fiscaal Recht

Probleem 4
GEBRUIKTE LITERATUUR
 Hoofdzaken belastnngecht: H4.1 t/m 4.9 + 4.12.1 + 4.12.2


LEERDOELEN
1. Welke lichamen zijn belastnnglichtn voog de vgb? + vegschil vegenininn en bv
2. Hoe wogdt winst toenegekend oveg vegschillende jagen?
3. Oveg welke actviteiten wogdt vgb neheven?
4. Wat is het tagief van de vgb?
5. Wat is het fscale vegschil tussen het stogten van kagitaal en het vegstgekken van een leninn?
6. Wat is infogmeel kagitaal en vegmomd dividend?




LEERDOEL 1: WAT IS VENNOOTSCHAPSBELASTING EN WIE ZIJN ER
BELASTINGPLICHTIG?

 Art. 1 Wet Vpb  Algemeen artiel vennootschapsbelastng  ‘Onder de naam
‘vennootschapsbelastng’ wordt een directe belastnn neheven van de lichamen vermeld in de artielen
en 3’.
o Binnenlandse belastngplichtgen  Art. 2 Wet Vpb  Wie binnenlands belastnnglichtne is ten
ogzichte van de vennootschagsbelastnn wogdt vegmeld in lid 1;
o Buitenlandse belastngplichtgen  Art. 3 Wet Vpb  Wie buitenlands belastnnglichtne is ten
ogzichte van de vennootschagsbelastnn wogdt vegmeldt in lid 1.
 Welie typen bedrijven vallen onder de vennootschapsbelastngg  Twee tygen bedgijven:
1. Midden en ileinbedrijf (MKB);
2. Grootbedrijf.
Bijvoorbeeld: Multnatonale onderneminnen.
o Is dit onderscheid terug te vinden in de Wet Vpbg  Nee.
o Weli van deze 2 typen vormt de grootste groep belastngplichtgeng  Het MKB-tyge, zij vogmen
cigca 90% van het totaal aantal belastnnglichtnen.
 Om het MKB te beschegmen van twee innewikkelde begalinnen binnen de vennootschagsbelastnn wegkt
de wetneveg met franchises.
o Wat is in deze context de beteienis van het begrip ‘franchises’g  Dit is een bedgan dat wetelijk
vgijnesteld is van belastnn.
o Dit nebeugt bij de volnende twee begalinnen:
1. Deelnemingsrente  Art. 13l lid 1 Wet Vpb  Winst nenoten uit ondegneminn doog genten en
kosten teg zake van neldleninnen die vegband houden met de fnancieginn van deelneminnen
komen slechts in aanmegkinn voog afgek voog zoveg zij het bedgan van €750.000,- niet te boven
naan.
2. Overnamerente  Art. 15ad Wet Vpb  Winst nenoten uit ondegneminn doog genten en kosten
teg zake van neldleninnen die vegband houden met de vegwegvinn of uitbgeidinn doog een
maatschaggij komen slechts in aanmegkinn voog afgek voog zoveg zij het bedgan van €1.000.000,-
niet te boven naan.

, o Dus, de belanngijkste genelinnen van de vennootschagsbelastnn nelden enkel voog het ngote
internatonale bedrijfsleven.
 De achtegngond van de voognenoemde genelinnen, die enkel van belann zijn voog het ngote bedgijfsleven,
kan wogden vegklaagd doog de drie internatonaal politeie posites van de Nederlandse fscale wetgever:
1. Nederland als zeurpiet;
Voorbeeld boei: Een moedervennootschap ontvannt winst van dochtervennootschap (1), en sluist dit
als einen vermonen wen in dochtervennootschap ( ), die nevestnd is in een belastnnparadijs.
Resultaat: de Nederlandse fscale wetnever naat ‘zeuren’; het is niet per defnite strafaar, maar niet
netjes.
2. Nederland als dominee;
Voorbeeld boei: Het verirenen einen vermonen van moedervennootschap naar dochtervennootschap
( ) wordt door ( ) in de vorm van een neldleninn doorneneven aan dochtervennootschap (1). (1) claimt
in Nederland afrei van de rente, en de rente wordt bij dochtermaatschappij ( ) nauwelijis belast
omdat het in een belastnnparadijs nevestnd is. Zonder neld te lenen van een bani is er een extra
afreipost necreeerd bij (1).
Resultaat: de Nederlandse fscale wetnever treedt hard op, omdat er hier spraie is van
nrondslanuithollinn.
3. Nederland als ioopman.
Voorbeeld boei: Nederland ontvannt neld van internatonale concerns die hun ‘spaarpot’ in Nederland
willen onderbrennen. Vanuit Nederland wordt er vervolnens neld uitneleend aan de buitenlandse
concernonderdelen. Nederland stelt een zeer laan rentetarief vast voor deze neldleninnen.

Wie zijn eg belastnnglichtn?
 Zoals al eegdeg aanneneven en vegmeldt in Art. 1 Wet Vpb zijn eg twee ngoegen belastnnglichtnen voog de
vennootschagsbelastnn:
- Binnenlands belastngplichtgen  Art. 2 Wet Vpb;
- Buitenlands belastngplichtgen  Art. 3 Wet Vpb.
 Als je iijit naar lid 1 van Art. 2 en 3, waarom ilopt de term ‘vennootschapsbelastng’ dan eigenliji nietg
 Omdat:
- De ognesomde lichamen niet allemaal van het vennootschagstyge zijn en;
Bijvoorbeeld: Verenininnen.
- Omdat sommine vennootschaggen niet ondeg het begeik van deze belastnn vallen.
Bijvoorbeeld: Vennootschap onder frma (VOO).


BINNENLANDS BELASTINGPLICHTIGEN
 Art. 2 Wet Vpb  Binnenlands belastngplichtgen  Binnenlands belastnnglichten zijn in Nedegland
nevestnde lichamen die in de hefnn van vennootschagsbelastnn wogden betgokken voog hun
wegeldwijde winst.
o Is er een territoriale afaiening wat betref de heriomst van de winstg  Nee, voog binnenlands
belastnnglichtnen is eg neen afakeninn. Allle winst wogdt dus belast, onneacht de hegkomst.
o Lid 4  Vestgingsplaatsfcte  Elk ‘naar Nederlands recht opgericht lichaam’ is een binnenlands
belastnnglichtne. Ook al bevindt het lichaam zich dus niet daadwegkelijk in Nedegland, dan wogdt het
lichaam wel neacht in Nedegland te zijn nevestnd.
- Is de vestgingsplaatsfcte altjd bruiibaarg  Nee, voog een ngoot aantal begalinnen is het buiten
wegkinn nesteld. Dit zijn voogal begalinnen waagbij de vestninnsglaatsfcte in het voogdeel van de
belastnnglichtne zou kunnen wegken.
Bijvoorbeeld: Oiscale eenheid van Art. 15 Wet Vpb.
- Ook kan een doog Nedegland nesloten belastngverdrag met een andege staat de
vestninnsglaatsfcte ‘oveggulen’, en daagmee de belastnnglicht van een in beninsel binnenlands
belastnnglichtn lichaam ‘de facto’ tot nihil geducegen.