Samenvatting literatuur Winst uit Onderneming

Week 1 – Literatuur Winst uit Onderneming
- Wat is een onderneming in de zin van de Wet IB 2001?
Onderneming: een duurzame organisate die erop is gericht m.b.v. arbeid en kapitaal
deel te nemen aan het maatschappelijke producteproces met het oogmerk om winst te
betalen.
Onder onderneming wordt mede verstaan het zelfstandig uitgeoefende beroep (art 3.5
Wet IB).

Het begrip onderneming is van belang, omdat ex. art 3.2 Wet IB belastbare winst uit
onderneming vereist dat sprake is van een onderneming  zonder onderneming geen
winst uit onderneming.

- Stappenplan:
1. Factoren voor objecteve onderneming:
 Duurzaamheid en omvang
 Omvang investeringen
 Debiteurenrisico
 Ondernemersrisico
 Beschikbare tjd
 Naamsbekendheid
 Aantal opdrachtgevers
 Winstverwachtng
2. Uitgekeerde winst wordt belast bij subjecteve ondernemers:
 Ondernemer (art 3.4)
 Medegerechtgde (art 3.3)
 Schuldeiser (art 3.3)
 Zelfstandige (art 3.5)

- Wie kwalifceert als ondernemer in de zin van de Wet IB 2001?
Art 3.4 Wet IB belastngplichtge voor rekening van wie een onderneming wordt
gedreven en die rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen betrefende die
onderneming. Hefng vindt alleen plaats van natuurlijke personen.
Hierbij gelden 2 cumulateve voorwaardenn
1. Voor rekening onderneming drijven  ondernemersrisico
2. Rechtstreeks verbonden voor verbintenissen  hierbij wordt aangesloten bij het
civiele recht. Het ondernemerschap is meer dan slechts het beschikking stellen
van kapitaal, je moet ook in enigerlei mate aansprakelijk zijn jegens zakelijke
crediteuren.

, Onder ondernemer wordt mede verstaan de beoefenaar van een zelfstandig beroep (art
3.5 Wet IB 2001).

Personenvennootschappen (maatschap, VOF en CV): hierbij is altjd sprake van een
objecteve onderneming doordat het samenwerkingsverband zelf geen ondernemer kan
zijn. Deze is fscaal transparant, wat inhoudt dat niet de onderneming belastng betaalt
over de winst maar dat de partcipanten en de eigenaren achter de onderneming
belastng betalen over hun deel van de winst. De ondernemers zijn allen privé
aansprakelijk of hoofdelijk aansprakelijk voor de schulden. Een deelgerechtgde kan dat
wel wanneer voldaan wordt aan art 3.4 IB.

- Wat is de rol van het urencriterium binnen de bron onderneming?
Bepaalde ondernemingsfaciliteiten worden alleen toegekend aan ‘echte’ ondernemers
(personen die daadwerkelijk ondernemingsactviteiten verrichten en een groot deel van
de beschikbare tjd in die onderneming werken)n
 Oudedagsreserve (art 3.67)
 Zelfstandigenafrek (art 3.76)
 Speur- en ontwikkelingsafrek (art 3.77)
 Meewerkafrek (art 3.78)
 MKB-winstvrijstelling (art 3.79a)

Urencriterium: de ondernemingsfaciliteiten gelden alleen voor ondernemers die
voldaan aan het urencriterium van art 3.6 Wet IB. De ondernemer dient in een
kalenderjaar ten minste 1.225 uren te besteden aan werkzaamheden in één of meer
onderneming(en) en die tjd grotendeels in beslag wordt genomen door de
ondernemingen  uren- en grotendeelscriterium.
Het urencriterium bepaalt dus NIET of je ondernemer bent, het is alleen van belang van
toepassing van de genoemde ondernemingsfaciliteiten.

- Welke personen kunnen ingevolge de Wet IB 2001 winst uit onderneming
genieten?
 Ondernemer (art 3.4)
 Medegerechtgde (art 3.3)
 Schuldeiser (art 3.3)
 Zelfstandige (art 3.5)

- Wat wordt bedoeld met totaalwinst en jaarwinst en wat is de invloed van
onttrekkingen en stortngen hierop?
Art 3.8 Wet IB 2001: de totaalwinst wordt gevormd door de gehele vermogensaanwas
van de onderneming, vanaf het begin tot het einde van de onderneming.
Vermogensvergelijking eindvermogen -/- beginvermogen.
Enige beperking is dat de winst moet zijn opgekomen in de onderneming (art 3.8)n