College 1 Tax accounting
Afdeling 3.2 en 3.4
Art 2.1 Wie moet belastng betalen
Wet IB 2001
Heffingsgrondslag hoofdst n 3
Object: waarover moet in belastng betalen hoofdst n 3
Winst it onderneming art 3.2 ondernemer 3.4
Onderneming: een d rzame organisatee die m.b.v. arbeid en napitaal erop is gericht
om winst te behalen.
Art 3.3: itbreiding winstbegrip winstgenieter
Verschil winstgenieters en ondernemers. Winstgenieters n nnen niet gebr in manen
van alle ondernemersfaciliteiten.
Bij de ondernemer heb je ondernemers die voldoen aan het rencriteri m en
ondernemer die hier niet aan voldoen (art 3.4)
Art 3.5: zelfstandig beroep (notarise acco ntante advocaat).
Urencriteri m: per nalanderjaar ten minste 1225 ren (art 3.6)
Gezamenlijne winst: winst it alle ondernemingen
Let op: is sprane van een ondernemer of winstgenieter! Een winstgenieter heef geen
recht op MKB-vrijstelling.
Art 3.8: winst it onderneming de winst die je hebt gehaald binnen een bepaalde
periode. De totale winst it onderneming nan slechts worden bepaald wanneer je stopt
met de onderneming.
art 3.25: de jaarwinst. Art 3.8 bepaalt het eigenlijne fscale winstbegrip en art 3.25
regelt de toerenening van deze totale winst aan de verschillende jaren.
Goed noopmansgebr in: ingev ld in de j rispr dente.
De fscale winst wordt bepaald door het nominalistsch stelsel je ho dt geen renening
met de prijsinfate (dit is het basis stelsel!!)
Winst = vernoopprijs – historische nostprijs (je ho dt alleen renening met de
oorspronnelijne prijs)
S bstanteel stelsel = ho dt wel renening met infate (bij bijv. reserves).
Ondernemer die voldoet aan het rencriteri m heef recht op ondernemersfaciliteiten
ondernemersafrene vanaf art 3.74
- Zelfstandigenafren 3.76
Urencriteri m
Extra afren in lid 3 startersafren (maximaal 3x in 5 jaar)
Lid 5: afren maximaal de winst
Lid 7: nan overgeheveld worden naar volgende jaren
, - Spe r- en ontwinnelingswern 3.77
Urencriteri m en ten minste 500 r besteedt aan blabla (zie artnel)
Lid 2: extra afren (maximaal 3x in periode van 5 jaar)
- Meewernafren 3.78
Urencriteri m
Partner die zonder vergoeding arbeidswernzaamheden heef verricht
Begrip partner: art 1.2 IB
Wat als je partner een bon s nrijgt i.p.v. loon? HR heef besloten dat je
partner maximaal 5.000 mag nrijgen art 3.16 lid 4 IB
De vergoeding wordt dan oon niet belast bij de partner.
Drie ne zes om je partner te laten meewernen:
1. Geen vergoeding of tot max 5.000
2. Je nan oon een dienstverband met je partner aangaan afren loonnosten
3. Of een vergoeding die nan worden aangemernt als r. .o.w. afren
loonnosten en aangife door partner.
4. Man/vro w frmae beiden als vennoot en geen recht op meewernafren.
- Startersafren bij arbeidsongeschintheid 3.78a
Overheid wilt arbeidsongeschinten stm leren tot het drijven van een
onderneming. Dit gaat niet om volledige ondernemerse maar mensen die niet in
staat zijn om volledig te wernen verlaagd rencriteri m
Lid 4: afren heef een degressief verloop met een maxim m.
Afren nan 3x plaatsvinden in 5 jaar.
- Staningsafren 3.79
Exitpremie. Onderste ning in het proces van het stanen van de onderneming.
Vermogensetnettering
- Wat is het ondernemingsvermogen vermogensbestanddelen
1. Verplicht ondernemingsvermogen ( itsl itend of nagenoeg itsl itend (minimaal
90%) gebr int voor de onderneming)
Actveer je op de balans
2. Verplicht privévermogen (gebr in voor minder dan 10% voor onderneming)
Wordt niet geactveerd op de balans
3. Ke zevermogen
Bijv. a to van de zaan. Bij meer dan 500 nm’s privée dan n n je niezen hoe je deze
aan wilt mernen (balans of niet).
Bij aangemernt als ondernemingsvermogene maar je gebr int het oon voor privé
bijtelling a to privé.
- Wat als in een ne ze wil herzien en aanmernen van ondernemings- naar
privévermogen
- In beginsel n n je niet ter gnomen op je ne zee beho dens itzonderingen.
- Cas s e: wanneer je niet weet of je iets als ondernemings- of privévermogen
moet etnetteren nijnen naar het technische gedeeltee bijv. zelfstandige in- of
opgang (is het pand splitsbaar) vermogensbestanddeel technisch splitsbaar.
Afdeling 3.2 en 3.4
Art 2.1 Wie moet belastng betalen
Wet IB 2001
Heffingsgrondslag hoofdst n 3
Object: waarover moet in belastng betalen hoofdst n 3
Winst it onderneming art 3.2 ondernemer 3.4
Onderneming: een d rzame organisatee die m.b.v. arbeid en napitaal erop is gericht
om winst te behalen.
Art 3.3: itbreiding winstbegrip winstgenieter
Verschil winstgenieters en ondernemers. Winstgenieters n nnen niet gebr in manen
van alle ondernemersfaciliteiten.
Bij de ondernemer heb je ondernemers die voldoen aan het rencriteri m en
ondernemer die hier niet aan voldoen (art 3.4)
Art 3.5: zelfstandig beroep (notarise acco ntante advocaat).
Urencriteri m: per nalanderjaar ten minste 1225 ren (art 3.6)
Gezamenlijne winst: winst it alle ondernemingen
Let op: is sprane van een ondernemer of winstgenieter! Een winstgenieter heef geen
recht op MKB-vrijstelling.
Art 3.8: winst it onderneming de winst die je hebt gehaald binnen een bepaalde
periode. De totale winst it onderneming nan slechts worden bepaald wanneer je stopt
met de onderneming.
art 3.25: de jaarwinst. Art 3.8 bepaalt het eigenlijne fscale winstbegrip en art 3.25
regelt de toerenening van deze totale winst aan de verschillende jaren.
Goed noopmansgebr in: ingev ld in de j rispr dente.
De fscale winst wordt bepaald door het nominalistsch stelsel je ho dt geen renening
met de prijsinfate (dit is het basis stelsel!!)
Winst = vernoopprijs – historische nostprijs (je ho dt alleen renening met de
oorspronnelijne prijs)
S bstanteel stelsel = ho dt wel renening met infate (bij bijv. reserves).
Ondernemer die voldoet aan het rencriteri m heef recht op ondernemersfaciliteiten
ondernemersafrene vanaf art 3.74
- Zelfstandigenafren 3.76
Urencriteri m
Extra afren in lid 3 startersafren (maximaal 3x in 5 jaar)
Lid 5: afren maximaal de winst
Lid 7: nan overgeheveld worden naar volgende jaren
, - Spe r- en ontwinnelingswern 3.77
Urencriteri m en ten minste 500 r besteedt aan blabla (zie artnel)
Lid 2: extra afren (maximaal 3x in periode van 5 jaar)
- Meewernafren 3.78
Urencriteri m
Partner die zonder vergoeding arbeidswernzaamheden heef verricht
Begrip partner: art 1.2 IB
Wat als je partner een bon s nrijgt i.p.v. loon? HR heef besloten dat je
partner maximaal 5.000 mag nrijgen art 3.16 lid 4 IB
De vergoeding wordt dan oon niet belast bij de partner.
Drie ne zes om je partner te laten meewernen:
1. Geen vergoeding of tot max 5.000
2. Je nan oon een dienstverband met je partner aangaan afren loonnosten
3. Of een vergoeding die nan worden aangemernt als r. .o.w. afren
loonnosten en aangife door partner.
4. Man/vro w frmae beiden als vennoot en geen recht op meewernafren.
- Startersafren bij arbeidsongeschintheid 3.78a
Overheid wilt arbeidsongeschinten stm leren tot het drijven van een
onderneming. Dit gaat niet om volledige ondernemerse maar mensen die niet in
staat zijn om volledig te wernen verlaagd rencriteri m
Lid 4: afren heef een degressief verloop met een maxim m.
Afren nan 3x plaatsvinden in 5 jaar.
- Staningsafren 3.79
Exitpremie. Onderste ning in het proces van het stanen van de onderneming.
Vermogensetnettering
- Wat is het ondernemingsvermogen vermogensbestanddelen
1. Verplicht ondernemingsvermogen ( itsl itend of nagenoeg itsl itend (minimaal
90%) gebr int voor de onderneming)
Actveer je op de balans
2. Verplicht privévermogen (gebr in voor minder dan 10% voor onderneming)
Wordt niet geactveerd op de balans
3. Ke zevermogen
Bijv. a to van de zaan. Bij meer dan 500 nm’s privée dan n n je niezen hoe je deze
aan wilt mernen (balans of niet).
Bij aangemernt als ondernemingsvermogene maar je gebr int het oon voor privé
bijtelling a to privé.
- Wat als in een ne ze wil herzien en aanmernen van ondernemings- naar
privévermogen
- In beginsel n n je niet ter gnomen op je ne zee beho dens itzonderingen.
- Cas s e: wanneer je niet weet of je iets als ondernemings- of privévermogen
moet etnetteren nijnen naar het technische gedeeltee bijv. zelfstandige in- of
opgang (is het pand splitsbaar) vermogensbestanddeel technisch splitsbaar.
