Analyse artikel “Evidence from Auditors about Managers’ and Auditors’ Earnings Management
Decision" (Nelson et al, 2002)
Inleiding en motivatie
In het verleden is regelmatig onderzoek gedaan naar de motieven van managers voor het toepassen van
earnings management. Ook is er reeds veel onderzoek gedaan naar hoe managers earnings
management toepassen. Er is echter nog maar weinig onderzoek gedaan in welke situaties managers
pogen (‘attempt’) earnings management toe te passen en hoe dit samenhangt met de accounting
standaarden en transacties. Ook heeft eerder onderzoek moeite gehad om te begrijpen wat de
beslissingen van accountants en managers zijn inzake earnings management bij het opstellen van de
financiële verslaggeving. Dit ‘field-based’ onderzoek draagt bij aan de kennis omtrent het toepassen van
earnings management, maar benaderd dit vanuit een ander perspectief dan eerder onderzoek.
Dit onderzoek is namelijk geschreven vanuit het perspectief van accountants. Het belangrijkste doel van
dit onderzoek is inzicht verschaffen in de situaties wanneer managers trachten earnings management
toe te passen én inzicht te geven in welke situaties accountants de poging tot earnings management
door managers te laten corrigeren.
Toegepaste theorieën en wetenschappelijke literatuur
Als basis voor het onderzoek gebruiken de onderzoekers eerder verschenen literatuur. Door Jones
(1991), Dechow et al. (1995) en McNicholos en Wilson (1988) is onderzoek gedaan naar earnings
management in de vorm van onverwachte accruals. Healy en Wahlen (1999) geven aan dat eerder
onderzoek naar dit onderwerp vooral gericht was op de redenen voor het toepassen van earnings
management, terwijl er nog weinig onderzoek is gedaan naar het effect van accounting standaarden op
pogingen tot earnings management door managers.
Conceptueel en causaal model:
De onderzoekers hebben een causaal model opgesteld, dat er als volgt uit ziet (zie pagina 2):
Decision" (Nelson et al, 2002)
Inleiding en motivatie
In het verleden is regelmatig onderzoek gedaan naar de motieven van managers voor het toepassen van
earnings management. Ook is er reeds veel onderzoek gedaan naar hoe managers earnings
management toepassen. Er is echter nog maar weinig onderzoek gedaan in welke situaties managers
pogen (‘attempt’) earnings management toe te passen en hoe dit samenhangt met de accounting
standaarden en transacties. Ook heeft eerder onderzoek moeite gehad om te begrijpen wat de
beslissingen van accountants en managers zijn inzake earnings management bij het opstellen van de
financiële verslaggeving. Dit ‘field-based’ onderzoek draagt bij aan de kennis omtrent het toepassen van
earnings management, maar benaderd dit vanuit een ander perspectief dan eerder onderzoek.
Dit onderzoek is namelijk geschreven vanuit het perspectief van accountants. Het belangrijkste doel van
dit onderzoek is inzicht verschaffen in de situaties wanneer managers trachten earnings management
toe te passen én inzicht te geven in welke situaties accountants de poging tot earnings management
door managers te laten corrigeren.
Toegepaste theorieën en wetenschappelijke literatuur
Als basis voor het onderzoek gebruiken de onderzoekers eerder verschenen literatuur. Door Jones
(1991), Dechow et al. (1995) en McNicholos en Wilson (1988) is onderzoek gedaan naar earnings
management in de vorm van onverwachte accruals. Healy en Wahlen (1999) geven aan dat eerder
onderzoek naar dit onderwerp vooral gericht was op de redenen voor het toepassen van earnings
management, terwijl er nog weinig onderzoek is gedaan naar het effect van accounting standaarden op
pogingen tot earnings management door managers.
Conceptueel en causaal model:
De onderzoekers hebben een causaal model opgesteld, dat er als volgt uit ziet (zie pagina 2):
