Hoofdstuk 2
Functies
Draagkracht; IB en LB niet motorrijtuigenbelastng profjt
ability to pay; geen betaalcapaciteit geen belastng
Box 1: belast werkelijke inkomsten
Box 2: werkelijke inkomsten als dividenden en vervreemdingsvoordelen
Box 3: niet werkelijke; spaarrekening, efecten, onroerende zaak niet woning; forfaitair 1-1-jaar
meer vermogen geacht meer te beleggen
Box 1; progressief
box 2; proportoneel altjd 25% efectef 0% : 25 en vpb
box 3; degressief; gemiddelde belastngdruk daalt naarmate werkelijk ontvangen inkomen stjgt
Persoonlijke omstandigheden; subjecteve draagkracht
IB: hk en pers. Afrek
Hk; inkomen, IB, premies etc. dan kortng
Instrumentele functe kan leiden niet naar draagkracht belast en dus ten koste anderen.
LB art 1; directe belastng
art 10; loon
art 2.3 IB: LB
art 3.1 lid 2 IB: inkomen
art 3.81; loon
Loonbelastng mag op de verschuldigde IB in mindering dus LB voorhefng IB (9.2 IB)
Loonhefng is eindhefng (= IB e premies)
Afrekposten moeten van IB af
Auto forfait; art 10 LB
ook tot het loon; loon in natura art 13bix
Koersverliezen niet afrekbaar
Vermogensrendementhefng belast inkomen S&B op fcteve wijze. (hk art 5.5)
Boxen rangorde; 1 2 3 (bezitng en schuld in dezelfde box)
Negatef inkomen; Persoonsgebonden afrek over boxen heen 1 3 2 (6..2 IB)
Verlies uit box 2 verrekenbaar box 1 inkomen
Box 3 geen afrek mogelijk dus in box 1 en 2 de negateve dingen en positeve in 3
,Inkomen eigen woning is eigenwoning forfait min rente ( 3.110 120 IB)
Saldo kan nooit positef zijn, rente hoger dan forfait; box 1 dus in mindering
Forfait over WOZ; werkelijke kosten niet van belang
Renteafrek; schuld verwerving woning of verbouwing etc.
Eigen woning indien hoofdverblijf en eigendom dus geen huur (hier dus geen rente van afrekbaar)
Partners; art 5a AWR en 1.2 IB ; woonadres en voorwaarden
slechts 1; oudste geldt, vrij toerekenen aan elkaar
Partner zonder inkomen geen hk; betaald geen belastng art 8.9 IB
Art 2.17 lid 1; partners geven in beginsel die inkomsensbestanddelen aan die zij hebben genoten
lid 2; gemeenschappelijke ink. bd. En bd rendementsgrondslag van de belastngplichtge en zijn
partner worden geacht bij hen op te komen respectevelijk tot hun bezit.
Lid 5; gemeenschappelijke inkomensbestanddelen; belastbaar inkomen eigen woning, inkomen
aanmerkelijk belang en afrekposten
Hoofdstuk 3
Inkomen
Bronnentheorie: inkomen pas als het uit bron inkomen is, geen bron niet tot inkomen
Privésfeer dus nie, hobby niet tenzij voor economische baat
2 voorwaarden:
1. Voordeel behaald door deelname eco verkeer
2. Voordeel redelijkerwijs te verwachten
Privé niet als je het doet om er beter van te worden
Hobby: voordeel redelijkerwijs te verwachten maar vaak meer kosten dan baten dus nee
Aanvankelijk onzekerheid én niet beoogd maakt niet uit en toch bron (vergoeding voor arbeid)
Te verwachten moet je jezelf niet afvragen
In opdracht werken is bron inkomen ; deelname eco verkeer
Is het negatef dan wil caroline het als inkomen want afrekken
Is het positef dan wil belastng het als inkomen want belasten
Bron inkomen met positef voordeel dan verwachten niet van belang
Negatef maar verwacht op herstel dan bronvoordelen objecteve verwachtng
6. bronnen inkomen, 5 in box 1 en aanmerkelijk belang box 2.
Niet een van deze 6. dan onbelast voor IB (box 3 kan nog !)
Box 3: elk vermogensbestanddeel geacht bron; hoe maakt niet uit
LB IB; werknemer belastngplichtge, loon grondslag hefng en progressief tarief
Dienstbetrekking; arbeidsverhouding gebaseerd op ovk, meestal schrifelijk
- Verplicht enige tjd persoonlijke arbeid verrichten
- Verplicht loon voor arbeid
- Gezagsverhouding
DGA: toch gezagsverhouding, DGA ondergeschikt aan AVA (aandeelhouders) (maakt niet uit wie dit
zijn!!). alleen natuurlijke personen want persoonlijke arbeid. Loon wanverhouding niet van belang.
, Prosttuees geen loondienst; vrij om niet te komen; apart tarief mag
Wel faciliteiten maar hiervoor wordt betaald
TV Programma; dienst bij producent instructe en sanctebevoegdheden
Opdrachtgevers niet bij schilderijen want geen gezagsverhouding
Werkgever (ook diegene die loon verstrekt uit eerdere dienstbetrekking zoals verzekering)
inhoudingsplichtge bij LB, werknemer belastngplichtge
Vennootschappen met alleen DGA niet verplicht verzekerd werknemersverzekering dus aangife
MAG 1 keer per jaar
Tijdig afdragen en indienen aangife, ook maken ze jaaropgave (loon, loonhefng, totale
arbeidskortng) ook premies inhouden en afdragen.
Werknemer moet schrifelijk laten weten of hij loonhefng verrekend wil zien. (HK en AK) kan maar
bij 1 werkgever. ( net als ik heb bij dongen)
IB -HK = loonhefng
LB: objectef loonbegrip: beloning voor werkzaamheden aan voordelen. Niet van belang of het gezien
wordt als beloning of van wie. Fooien is ook. Kosten voor rekening nemen is ook al loon. Verduistert
geld niet want werkgever geen weet. Wel als resultaat overig inkomsten
Werkkostenregeling; 1.2% totale fscale loon is vrije ruimte, rest 80% LB (mag je niet inhouden op
loon) 100% rekening werkgever dus niet op IB werknemer.
Soms mag het; zakelijk karakter overheerst zoals vervoer, cursus, opleiding, overwerk, vakliteratuur.
soms nihil waarde zoals telefoon.
Pensioen: hoofdregel; aanspraak belast, uitkering vrij
Echter omkeerregel; aanspraak vrij, uitkering belast. Geen risico betalen en niet krijgen
Pensioen vrijgesteld tot loon. Eigenbijdrage in premie is dus een afrekpost brutoloon.
AOW iedere inwoner NL; eerste pijler
Pensioen is de tweede pijler voor een redelijk inkomen gerelateerd aan salaris (70%)
Loonhefng: LB, premies volksverzekering (aow etc.) en werknemersverzekering (WIA)
Premies werknemersverzekering 100% rekening werkgever
Volksverzekeringen geen verband premie betalen en uitkering, wel bij werknemersverzekering
Salaris voordeel uit inkomen; box 1
Brutoloon werknemerspremie = LB en premies volksverzekering
- LB premie en volksverzekering e vergoedingen = uitbetaling
Vergoeding reizen verhoogt netoloon maar niet loon waarover belastng en premies.
Loon op jaaropgave is gelijk aan fscale loon laatste maand net als loonhefng en AK
Jaaropgave geen nieuwe dingen t.o.v. december strook
Overige werkzaamheden is niet loon of winst maar resultaat
Vaak niet duurzaam of geen gezagsverhouding vb. lezingen, freelance, bijles, politeke functe
Functies
Draagkracht; IB en LB niet motorrijtuigenbelastng profjt
ability to pay; geen betaalcapaciteit geen belastng
Box 1: belast werkelijke inkomsten
Box 2: werkelijke inkomsten als dividenden en vervreemdingsvoordelen
Box 3: niet werkelijke; spaarrekening, efecten, onroerende zaak niet woning; forfaitair 1-1-jaar
meer vermogen geacht meer te beleggen
Box 1; progressief
box 2; proportoneel altjd 25% efectef 0% : 25 en vpb
box 3; degressief; gemiddelde belastngdruk daalt naarmate werkelijk ontvangen inkomen stjgt
Persoonlijke omstandigheden; subjecteve draagkracht
IB: hk en pers. Afrek
Hk; inkomen, IB, premies etc. dan kortng
Instrumentele functe kan leiden niet naar draagkracht belast en dus ten koste anderen.
LB art 1; directe belastng
art 10; loon
art 2.3 IB: LB
art 3.1 lid 2 IB: inkomen
art 3.81; loon
Loonbelastng mag op de verschuldigde IB in mindering dus LB voorhefng IB (9.2 IB)
Loonhefng is eindhefng (= IB e premies)
Afrekposten moeten van IB af
Auto forfait; art 10 LB
ook tot het loon; loon in natura art 13bix
Koersverliezen niet afrekbaar
Vermogensrendementhefng belast inkomen S&B op fcteve wijze. (hk art 5.5)
Boxen rangorde; 1 2 3 (bezitng en schuld in dezelfde box)
Negatef inkomen; Persoonsgebonden afrek over boxen heen 1 3 2 (6..2 IB)
Verlies uit box 2 verrekenbaar box 1 inkomen
Box 3 geen afrek mogelijk dus in box 1 en 2 de negateve dingen en positeve in 3
,Inkomen eigen woning is eigenwoning forfait min rente ( 3.110 120 IB)
Saldo kan nooit positef zijn, rente hoger dan forfait; box 1 dus in mindering
Forfait over WOZ; werkelijke kosten niet van belang
Renteafrek; schuld verwerving woning of verbouwing etc.
Eigen woning indien hoofdverblijf en eigendom dus geen huur (hier dus geen rente van afrekbaar)
Partners; art 5a AWR en 1.2 IB ; woonadres en voorwaarden
slechts 1; oudste geldt, vrij toerekenen aan elkaar
Partner zonder inkomen geen hk; betaald geen belastng art 8.9 IB
Art 2.17 lid 1; partners geven in beginsel die inkomsensbestanddelen aan die zij hebben genoten
lid 2; gemeenschappelijke ink. bd. En bd rendementsgrondslag van de belastngplichtge en zijn
partner worden geacht bij hen op te komen respectevelijk tot hun bezit.
Lid 5; gemeenschappelijke inkomensbestanddelen; belastbaar inkomen eigen woning, inkomen
aanmerkelijk belang en afrekposten
Hoofdstuk 3
Inkomen
Bronnentheorie: inkomen pas als het uit bron inkomen is, geen bron niet tot inkomen
Privésfeer dus nie, hobby niet tenzij voor economische baat
2 voorwaarden:
1. Voordeel behaald door deelname eco verkeer
2. Voordeel redelijkerwijs te verwachten
Privé niet als je het doet om er beter van te worden
Hobby: voordeel redelijkerwijs te verwachten maar vaak meer kosten dan baten dus nee
Aanvankelijk onzekerheid én niet beoogd maakt niet uit en toch bron (vergoeding voor arbeid)
Te verwachten moet je jezelf niet afvragen
In opdracht werken is bron inkomen ; deelname eco verkeer
Is het negatef dan wil caroline het als inkomen want afrekken
Is het positef dan wil belastng het als inkomen want belasten
Bron inkomen met positef voordeel dan verwachten niet van belang
Negatef maar verwacht op herstel dan bronvoordelen objecteve verwachtng
6. bronnen inkomen, 5 in box 1 en aanmerkelijk belang box 2.
Niet een van deze 6. dan onbelast voor IB (box 3 kan nog !)
Box 3: elk vermogensbestanddeel geacht bron; hoe maakt niet uit
LB IB; werknemer belastngplichtge, loon grondslag hefng en progressief tarief
Dienstbetrekking; arbeidsverhouding gebaseerd op ovk, meestal schrifelijk
- Verplicht enige tjd persoonlijke arbeid verrichten
- Verplicht loon voor arbeid
- Gezagsverhouding
DGA: toch gezagsverhouding, DGA ondergeschikt aan AVA (aandeelhouders) (maakt niet uit wie dit
zijn!!). alleen natuurlijke personen want persoonlijke arbeid. Loon wanverhouding niet van belang.
, Prosttuees geen loondienst; vrij om niet te komen; apart tarief mag
Wel faciliteiten maar hiervoor wordt betaald
TV Programma; dienst bij producent instructe en sanctebevoegdheden
Opdrachtgevers niet bij schilderijen want geen gezagsverhouding
Werkgever (ook diegene die loon verstrekt uit eerdere dienstbetrekking zoals verzekering)
inhoudingsplichtge bij LB, werknemer belastngplichtge
Vennootschappen met alleen DGA niet verplicht verzekerd werknemersverzekering dus aangife
MAG 1 keer per jaar
Tijdig afdragen en indienen aangife, ook maken ze jaaropgave (loon, loonhefng, totale
arbeidskortng) ook premies inhouden en afdragen.
Werknemer moet schrifelijk laten weten of hij loonhefng verrekend wil zien. (HK en AK) kan maar
bij 1 werkgever. ( net als ik heb bij dongen)
IB -HK = loonhefng
LB: objectef loonbegrip: beloning voor werkzaamheden aan voordelen. Niet van belang of het gezien
wordt als beloning of van wie. Fooien is ook. Kosten voor rekening nemen is ook al loon. Verduistert
geld niet want werkgever geen weet. Wel als resultaat overig inkomsten
Werkkostenregeling; 1.2% totale fscale loon is vrije ruimte, rest 80% LB (mag je niet inhouden op
loon) 100% rekening werkgever dus niet op IB werknemer.
Soms mag het; zakelijk karakter overheerst zoals vervoer, cursus, opleiding, overwerk, vakliteratuur.
soms nihil waarde zoals telefoon.
Pensioen: hoofdregel; aanspraak belast, uitkering vrij
Echter omkeerregel; aanspraak vrij, uitkering belast. Geen risico betalen en niet krijgen
Pensioen vrijgesteld tot loon. Eigenbijdrage in premie is dus een afrekpost brutoloon.
AOW iedere inwoner NL; eerste pijler
Pensioen is de tweede pijler voor een redelijk inkomen gerelateerd aan salaris (70%)
Loonhefng: LB, premies volksverzekering (aow etc.) en werknemersverzekering (WIA)
Premies werknemersverzekering 100% rekening werkgever
Volksverzekeringen geen verband premie betalen en uitkering, wel bij werknemersverzekering
Salaris voordeel uit inkomen; box 1
Brutoloon werknemerspremie = LB en premies volksverzekering
- LB premie en volksverzekering e vergoedingen = uitbetaling
Vergoeding reizen verhoogt netoloon maar niet loon waarover belastng en premies.
Loon op jaaropgave is gelijk aan fscale loon laatste maand net als loonhefng en AK
Jaaropgave geen nieuwe dingen t.o.v. december strook
Overige werkzaamheden is niet loon of winst maar resultaat
Vaak niet duurzaam of geen gezagsverhouding vb. lezingen, freelance, bijles, politeke functe
