H4: Omzetbelastig
4.1 Iileidiig
Oideriemer: iemand die zelfstandig werkzaamheden verricht en daaruit een inkomen verdient. Het
gaat om het zelfstandig uitoefenen van een bedrijf of een beroep.
Ondernemers zijn verplicht over de verkoopprijs van hun goederen/diensten btw in rekening te
brengen en consumenten betalen de btw.
Elke ondernemer móét btw berekenen. Hij moet aangemeld en ingeschreven staan bij de KvK (KvK-
nummer). Bij de KvK krijgt hij een btw-iummer (btw-ideitifateiummer)
Het nummer met verdere gegevens wordt doorgegeven aan de Belastngdienstt die dit daarna in een
brief aan de onderneming bevestgt.
4.2 Omzetbelastig ei btw
Omzetbelastig: belastng die de overheid hef over de verkochte producten en diensten (over de
omzet dus) en die een bedrijf is verschuldigd aan de Belastngdienst.
De berekening hiervan gebeurt volgens de btw.
BTW: Belastng Toegevoegde Waarde (indirecte belastng)
Elk bedrijf dat omzetbelastng in rekening brengtt draagt de omzetbelastng af over de toegevoegde
waarde aan de Belastngdienst ((scus).
Toegevoegde waarde: verschil tussen de verkoopprijs en de inkoopprijs + bijkomende kosten
Voorbelastig: omzetbelastng die een ondernemer aan zijn leverancier betaalt. Deze kan hij
terugvorderen van de (scus.
Casfadestelsel (1969): omzetbelastngsssteem dat vóór de btw bestond. Elke ondernemer
verhoogde de verkoopprijs van goederen en diensten met een bepaalde percentage omzetbelastng
en droeg deze af aan de Belastngdienst. Afrek van voorbelastng was toen niet mogelijk.
Iidirefte belastig (omzetbelastng): de overheid hef deze over goederen en diensten (accijnzen en
invoerhefngen)
Direfte belastigei: loonbelastngt inkomstenbelastng en vennootschapsbelastng.
In juridische zin zijn directe belastngen en de belastngen die in de wet als zodanig zijn benoemd; alle
andere belastngen zijn indirecte belastngen
In economische zin heef het verschil betrekking op de wijze van afdragen. Directe belastngen hef
de Belastngdienst rechtstreeks van belastngplichtgen en indirecte belastngen worden door een
ander afgedragen.
4.3 Tarievei vai de BTW
21% algemeie tarief
Geldt voor alle goederen en diensten die niet onder de tarieven van 6% en o% vallen.
6% verlaagde tarief
Eerste levensbehoefen zoals voedingsmiddelen en ranken (behalve alcohol)t geneesmiddelent
boekent personenvervoert recreateve diensten (campings en vakantebedrijven). > zijn in de wet
genoemd.
0%-tarief (iultarief)
Heef betrekking op internatonale handel. Goederen die komen uit het buitenland of gaan naar het
buitenland zijn belast met 0%. Verder vallen hieronder zeeschepen en vliegtuigen bestemd voor
internatonaal vervoer en vervoer van personen met zeeschepen en vliegtuigen met een bestemming
buiten NL.
Een ondernemer heef recht op teruggave van de voorbelastng.
Vrijgestelde prestates: leveringen en diensten waarover geen btw is verschuldigd (medische
dienstent verzekeringen en geven van onderwijs).
Als de prestates van een bedrijf vallen onder de vrijgestelde leveringen of dienstent dan mag het
bedrijf de btw die het zelf betaalt aan anderen niet als voorbelastng afrekkent voor hen zijn het
kosten. Vallen de prestates onder het 0%-tarieft dat mag dat wel.
, Als het privé-uitgavei betref: mag een ondernemer de b tw hierop net als voorbelastng in
mindering brengen. Is het een uitgave die voor een deel zakelijk is en voor en deel privét dan is alleen
de btw over het zakelijke deel afrekbaar.
Kostprijsverhogeide belastig: btw die een ondernemer niet kan terugvorderen van de (scus is een
kostenpost.
BV:
Situatie1: Groothandel Hatras verkoopt 20 printers aan een Duits bedrijf. Verkoopprijs is €600 per
printer. De Btw is 0%. Hatras heef de printers gekocht voor €484 per stukt inclusief €84 btw. Hoe
wordt de btw afgewikkeld?
Uitwerking: Over de verkoop van Hatras is geen btw verschuldigd aan de Belastngdienst. Over de
inkoop krijgt Hatras 20 x €84 = €1680 terug van de Belastngdienst.
Situatie2: Huisarts Gaab koopt voor zijn praktjk een nieuw computersssteem voor €3025 inclusief
€525 btw. Hoe wordt de btw afgewikkeld?
Uitwerking: Gaab is vrijgesteld van omzetbelastng en krijgt daarom de betaalde omzetbelastng van
€525 niet terug van de Belastngdienstt. Voor de huisarts zijn dit kosten.
4.4 BTW wel of iiet afreebaarr
BTW iiet afrekbaar bij vrijgestelden en bij privé-uitgaven.
Eten om zakelijke redenen:
Als het eten en drinken buiten het bedrijf wordt genutgd kun je het niet afrekken.
Als het eten en drinken binnen het bedrijf wordt genutgd kun je het wel afrekken.
Eten voor medewerkers:
Bedrijven kunnen hun personeel grats of tegen een kleine vergoeding maaltjden ter beschikking
stellen > bevoordeliig van werknemerst omdat zij dan minder kosten maken.
De BTW daarover is afrekbaar tot een maximumbedrag. Als dat per medewereer iiet meer is dai €
227,- per jaar dan mag de BTW wel worden afgetrokken. Komt het bedrag daarbovent dan mot de
ondernemer later een deel van de afgetrokken btw terughalen.
4.5 Iitrafommuiautaire leveriigei ei verwerviigei
1) Iitrafommuiautaire traisaftes: transactes tussen leveringen en diensten binnen de EU.
De Belastngdienst maakt onderscheid tussen leveringen en diensten aan aiderei verrifht
(prestates) en leveringen en diensten door anderen aan ois verrifht (verwerviigei).
* Iitrafommuiautaire verweriigei: inkopen van goederen/ diensten uit andere landen binnen EU.
* Iitrafommuiautaire prestates: leveringen of diensten verricht aan andere landen binnen EU.
Iitrafommuiautaire prestates, 2 voorwaardei:
1: de goederen zijn vanuit Nederland naar een ander land in de EU vervoerd (moet je kunnen
bewijzen met formulieren)
2: de afnemer in het buitenland heef een Btw-ident(catenummer: het moet een bedrijf zijn.
Voldoet een levering of prestate hier niet aan dan valt die niet onder het 0% tarief. Dan moet de
leverancier gewoon BTW in rekening brengen.
2) Iivoer ei uitvoer: handelstransactes met landen buiten de EU.
Alle handelingen met het buitenland komen op de aangife. Ook de 0% handelingen.
Prestates ei verwerviigei buitei de EU
Transactes met landen buiten de EU > btw is 0%.
Iivoer: verwervingen uit landen buiten de EU. Bij invoer geef een ondernemer de goederen aan bij
de Douane en betaalt aan de Douane btw over de ingevoerde goederen (+ eventuele invoerrechten
en accijnzen). Deze btw kan hij later weer als voorbelastng afrekken.
Als een ondernemer regelmatg goederen invoert van buiten de EUt kan hij een zogenaamd
vergunning aanvragen dan kan hij de invoer op dezelfde wijze verwerken in de btw-aangife als
intracommunautaire verwervingen. De afnemer moet dan zelf de btw uitrekenen en vermelden in de
aangife. Deze kan hij vervolgens bij voorbelastng in mindering brengen.
4.1 Iileidiig
Oideriemer: iemand die zelfstandig werkzaamheden verricht en daaruit een inkomen verdient. Het
gaat om het zelfstandig uitoefenen van een bedrijf of een beroep.
Ondernemers zijn verplicht over de verkoopprijs van hun goederen/diensten btw in rekening te
brengen en consumenten betalen de btw.
Elke ondernemer móét btw berekenen. Hij moet aangemeld en ingeschreven staan bij de KvK (KvK-
nummer). Bij de KvK krijgt hij een btw-iummer (btw-ideitifateiummer)
Het nummer met verdere gegevens wordt doorgegeven aan de Belastngdienstt die dit daarna in een
brief aan de onderneming bevestgt.
4.2 Omzetbelastig ei btw
Omzetbelastig: belastng die de overheid hef over de verkochte producten en diensten (over de
omzet dus) en die een bedrijf is verschuldigd aan de Belastngdienst.
De berekening hiervan gebeurt volgens de btw.
BTW: Belastng Toegevoegde Waarde (indirecte belastng)
Elk bedrijf dat omzetbelastng in rekening brengtt draagt de omzetbelastng af over de toegevoegde
waarde aan de Belastngdienst ((scus).
Toegevoegde waarde: verschil tussen de verkoopprijs en de inkoopprijs + bijkomende kosten
Voorbelastig: omzetbelastng die een ondernemer aan zijn leverancier betaalt. Deze kan hij
terugvorderen van de (scus.
Casfadestelsel (1969): omzetbelastngsssteem dat vóór de btw bestond. Elke ondernemer
verhoogde de verkoopprijs van goederen en diensten met een bepaalde percentage omzetbelastng
en droeg deze af aan de Belastngdienst. Afrek van voorbelastng was toen niet mogelijk.
Iidirefte belastig (omzetbelastng): de overheid hef deze over goederen en diensten (accijnzen en
invoerhefngen)
Direfte belastigei: loonbelastngt inkomstenbelastng en vennootschapsbelastng.
In juridische zin zijn directe belastngen en de belastngen die in de wet als zodanig zijn benoemd; alle
andere belastngen zijn indirecte belastngen
In economische zin heef het verschil betrekking op de wijze van afdragen. Directe belastngen hef
de Belastngdienst rechtstreeks van belastngplichtgen en indirecte belastngen worden door een
ander afgedragen.
4.3 Tarievei vai de BTW
21% algemeie tarief
Geldt voor alle goederen en diensten die niet onder de tarieven van 6% en o% vallen.
6% verlaagde tarief
Eerste levensbehoefen zoals voedingsmiddelen en ranken (behalve alcohol)t geneesmiddelent
boekent personenvervoert recreateve diensten (campings en vakantebedrijven). > zijn in de wet
genoemd.
0%-tarief (iultarief)
Heef betrekking op internatonale handel. Goederen die komen uit het buitenland of gaan naar het
buitenland zijn belast met 0%. Verder vallen hieronder zeeschepen en vliegtuigen bestemd voor
internatonaal vervoer en vervoer van personen met zeeschepen en vliegtuigen met een bestemming
buiten NL.
Een ondernemer heef recht op teruggave van de voorbelastng.
Vrijgestelde prestates: leveringen en diensten waarover geen btw is verschuldigd (medische
dienstent verzekeringen en geven van onderwijs).
Als de prestates van een bedrijf vallen onder de vrijgestelde leveringen of dienstent dan mag het
bedrijf de btw die het zelf betaalt aan anderen niet als voorbelastng afrekkent voor hen zijn het
kosten. Vallen de prestates onder het 0%-tarieft dat mag dat wel.
, Als het privé-uitgavei betref: mag een ondernemer de b tw hierop net als voorbelastng in
mindering brengen. Is het een uitgave die voor een deel zakelijk is en voor en deel privét dan is alleen
de btw over het zakelijke deel afrekbaar.
Kostprijsverhogeide belastig: btw die een ondernemer niet kan terugvorderen van de (scus is een
kostenpost.
BV:
Situatie1: Groothandel Hatras verkoopt 20 printers aan een Duits bedrijf. Verkoopprijs is €600 per
printer. De Btw is 0%. Hatras heef de printers gekocht voor €484 per stukt inclusief €84 btw. Hoe
wordt de btw afgewikkeld?
Uitwerking: Over de verkoop van Hatras is geen btw verschuldigd aan de Belastngdienst. Over de
inkoop krijgt Hatras 20 x €84 = €1680 terug van de Belastngdienst.
Situatie2: Huisarts Gaab koopt voor zijn praktjk een nieuw computersssteem voor €3025 inclusief
€525 btw. Hoe wordt de btw afgewikkeld?
Uitwerking: Gaab is vrijgesteld van omzetbelastng en krijgt daarom de betaalde omzetbelastng van
€525 niet terug van de Belastngdienstt. Voor de huisarts zijn dit kosten.
4.4 BTW wel of iiet afreebaarr
BTW iiet afrekbaar bij vrijgestelden en bij privé-uitgaven.
Eten om zakelijke redenen:
Als het eten en drinken buiten het bedrijf wordt genutgd kun je het niet afrekken.
Als het eten en drinken binnen het bedrijf wordt genutgd kun je het wel afrekken.
Eten voor medewerkers:
Bedrijven kunnen hun personeel grats of tegen een kleine vergoeding maaltjden ter beschikking
stellen > bevoordeliig van werknemerst omdat zij dan minder kosten maken.
De BTW daarover is afrekbaar tot een maximumbedrag. Als dat per medewereer iiet meer is dai €
227,- per jaar dan mag de BTW wel worden afgetrokken. Komt het bedrag daarbovent dan mot de
ondernemer later een deel van de afgetrokken btw terughalen.
4.5 Iitrafommuiautaire leveriigei ei verwerviigei
1) Iitrafommuiautaire traisaftes: transactes tussen leveringen en diensten binnen de EU.
De Belastngdienst maakt onderscheid tussen leveringen en diensten aan aiderei verrifht
(prestates) en leveringen en diensten door anderen aan ois verrifht (verwerviigei).
* Iitrafommuiautaire verweriigei: inkopen van goederen/ diensten uit andere landen binnen EU.
* Iitrafommuiautaire prestates: leveringen of diensten verricht aan andere landen binnen EU.
Iitrafommuiautaire prestates, 2 voorwaardei:
1: de goederen zijn vanuit Nederland naar een ander land in de EU vervoerd (moet je kunnen
bewijzen met formulieren)
2: de afnemer in het buitenland heef een Btw-ident(catenummer: het moet een bedrijf zijn.
Voldoet een levering of prestate hier niet aan dan valt die niet onder het 0% tarief. Dan moet de
leverancier gewoon BTW in rekening brengen.
2) Iivoer ei uitvoer: handelstransactes met landen buiten de EU.
Alle handelingen met het buitenland komen op de aangife. Ook de 0% handelingen.
Prestates ei verwerviigei buitei de EU
Transactes met landen buiten de EU > btw is 0%.
Iivoer: verwervingen uit landen buiten de EU. Bij invoer geef een ondernemer de goederen aan bij
de Douane en betaalt aan de Douane btw over de ingevoerde goederen (+ eventuele invoerrechten
en accijnzen). Deze btw kan hij later weer als voorbelastng afrekken.
Als een ondernemer regelmatg goederen invoert van buiten de EUt kan hij een zogenaamd
vergunning aanvragen dan kan hij de invoer op dezelfde wijze verwerken in de btw-aangife als
intracommunautaire verwervingen. De afnemer moet dan zelf de btw uitrekenen en vermelden in de
aangife. Deze kan hij vervolgens bij voorbelastng in mindering brengen.
