HC 8 IBR 2 (Master)

HC 8 IBR 2: Vaste inrichtingen


Vaste inrichting de basis:
Verdeling hefngsbebeegdheid beer endernemingsninstg dan gaan ne
epzeek naar een aanknepingspunt. De drie bekenden:
neenplaatsbeginselg brenstaatbeginsel en natienaliteitsbeginsel.

Aanknopingspunt hefng
Weenplaatsbeginsel: bestiging feitelijke leiding
 Onbeperkt hefngsrecht eber inneners!
 Art. 2 Vpb je. H2 Vpb!

Brenstaatbeginsel: bren ban inkemen maar geen innener
 Beperkt hefngsrecht:
 Art. 3 Vpb je. H3 Vpb!
 Art. 1 DB!

Natienaliteitsbeginsel: als je de natienaliteit draagt ban een staat dan mag
die staat ender dat beginsel het hefngsrecht uiteefenen. NL kent het nietg
de USA nel.
 Onbeperkt hefngsrecht!
 Art. 2(5) Vpb je. H2 Vpb!
o Een BV/NV rechtsperseen en naar NL recht is epgericht nerdt
geacht in NL gebestigd te zijn. Kan leiden tet dubbele hefng:
naar NL recht epgerichtg ergens anders feitelijk gebestigd en
neg een bren ban inkemen in een andere staat.
Belastingberdragen preberen deze preblemen ep te lessen.

Relevantie
 Bepalen ‘nexus’ met de brenstaat!
o Sterker aanknepingspunt. Relebant beer:
 Bepalen subjectiebe belastingplicht Vpb en IB!
 En het ebject daarban (de embang)!
 Bepalen inheudingsplicht LB!
 Ben je nerkgeber in een staat?!
 Bepalen beerkemingsninst VPB!

Vindplaatsen
Algemeen:
 Art. 5 OESO MV!
 Art. 2 BbdB 2001!

Outbound:
NL benneetschap die actibiteiten buiten NL heeft.
 Art. 15f Vpb (niet-berdragslanden)  definitie. Veer berdragslanden
in art. 5 OESO MV/art. 2 besluit (alleen IB en niet Vpb)!
 Art. 1.5. Belastingregeling beer het land NL 2012!

,  Art. 5 Belastingregeling Nederland-Curaçae 2015 (idem NL-Sint
Maarten)!
 Art. 2 belastingregeling Arubag Curaçae en Sint Maarten 1964!
 heebeel brijstelling ef beerkeming ban dubbele belasting nerdt
gegeben?

Inbound:
Buitenlandse benneetschap die in NL actibiteiten heeft
 Art. 7.2. IB!
 Art. 17 Vpb!

Vaste inrichting – defnitie
Juridisch zelfstandige enderneming bs. enzelfstandige enderneming (zie
eek art. 5(7) OESO MV)
 Fysieke bi!
 Temperele bi!
 Vaste bertegenneerdiger!

Vaste inrichting – OESO MV
Art. 5(1) OESO MV: ‘Fer the purpeses ef this Cenbentieng the term
permanent establishment means a fixed place ef business threugh nhich
the business ef an enterprise is nhelly ef partly carries en’
 Vaste bedrijfsinrichting/fysieke censtructie!
 Werkzaamheden ban de enderneming!
 Duurzaam!
+ het meet ter beschikking staan: de enderneming meet er in nerden
uitgeeefend. Heefdkanteer/fabriek is eberduidelijk! fysiekg duurzaam en
nerkzaamheden nerden daar berricht. Het is nat minder beer de hand
liggend bij bijbeerbeeld:
 cemmentaar OESO MV beerbeelden: een enderneming (BV) die een
Duitse nerknemer in dienst neemt. Hij bindt de neen-nerkafstand te berg
de enderneming staat het tee dat de nerknemer 3 dagen thuis nerkt in
Duitsland. Is dat een baste inrichting in dat andere land? Cemmentaar: ja
dat zeu kunneng het is duurzaamg het is de bedeeling dat hij banuit huis
nerkt! dus daarem heb je een bi. Het heeft niet eens een eigen kanteer te
zijng je kan het eek huren ef je nerdt gedeegd in dat kanteer. Dat kan
allemaal een fysieke censtructie zijn.

Wat per definitie niet duurzaam isg is een beunpreject. Het is de bedeeling
dat dat eeit afkemt. Het is dus tijdelijkg em te beerkemen dat elk
beunpreject een bi eplebert is er een temperele bi in het berdrag
epgenemen: art. 5(3) OESO MV.
Temporele vaste inrichting (bouwwerken)
Art. 5(3) OESO MV: ‘A building site er censtructien er installatien preject
censtitutes a permanent establishment enly if it lasts mere than tnelbe
menths’
 em de kleinere beunprejecten uit te zenderen.
 het kan berschillen in berdrageng semmige berdragen hebben 6 ef 9
maanden i.p.b. 12 maanden!