Fiscale Aspecten
Week 1) inleiding belastingrecht
Alle belastingen worden geheven door overheden.
Rijksoverheid, gemeentelijke overheid enzovoort.
BTW kan ook een rol spelen bij vastgoed, in hele specifieke situaties.
Inkomstenbelasting, bepaalde box belasting bij sparen en beleggingen dit wordt aangeslagen over de
inkomsten uit het vastgoed die je hebt.
Waarom belastingen?
De belangrijkste gedeelte van overheidsinkomen (naast premies sociale verzekeringen/ overige
bijdragen)
Belastingen hebben voor de overheid een;
1. Budgettaire functie
Het financieren van overheidstaken
2. Regelende/ regulerende functie
Stimuleren van een bepaald gedrag, door middel van aftrekposten.
(bijvoorbeeld belasting afhalen van gezond eten)
Ontmoedigen van een bepaald gedrag, door middel van verbruiksheffingen.
(bijvoorbeeld belasting heffen op drank- en rookwaren)
Bereiken van een rechtvaardige inkomensverdeling, door middel van een progressief tarief.
(wordt bepaald door politieke partijen)
Belastingvoordeel voor starters→ op de vastgoedmarkt, geen overdrachtsbelasting betalen.
Overheidsinkomsten.
Middel zijn om te sturen.
Middel om een product minder aantrekkelijk te maken.
Belasting begrip:
Belastingen zijn gedwongen afdrachten aan de overheid die berusten op een publiekrechtelijke
regelingen (wetten) en waartegenover geen rechtstreekse presentatie van de overheid staat.
Bij de inkomstenbelasting zijn er verschillende schijven, indien je meer bruto inkomsten hebt, betaal
je dus meer belasting, het tarief gaat ook nog eens omhoog, naar mate je meer verdient, betaal je
meer belasting, om de inkomensverdeling gelijkmatig te maken.
Miljoenennota 2024→ inkomsten van het rijk uit belasting→ 402,9 miljard euro in het jaar 2024.
Indien sprake van een begrotingstekort kan de overheid geld lenen van de geld en kapitaalmarkt.
Een rentestijging heeft direct effect op de waarde van vastgoed en kredietwaardigheden van
overheden.
1
,Wie heffen de belastingen
De overheid, maar er zijn verschillende overheden;
Rijksoverheid → inkomstenbelasting, verkeersboete op rijksniveau.
Provincie→ motorrijtuigenbelasting
Gemeenten → hondenbelasting, onroerende zaakbelasting, toeristenbelasting.
Schappen →(bijvoorbeeld waterschappen)
De motorrijtuigbelasting is een belasting van de rijksoverheid maar deze belasting wordt per provincie
geint.
Beginselen van belastingheffing
Belastingdienst dient zich in de uitvoering van haar werkzaamheden te gedragen als een behoorlijk
bestuurder.
→Algemene Beginselen Behoorlijk Bestuur (a.b.b.b.)
Vertrouwensbeginsel;
Een belastingplichtige moet erop kunnen vertrouwen dat de belastingdienst (de inspecteur)
zijn toezeggingen nakomt.
Voorbeeld: de belastinginspecteur afdwingen een uitspraak te doen, indien iets anders is, kan
je terugkomen op de uitspraak van de belastinginspecteur. Hierdoor kan je fiscale risico’s uit
sluiten binnen de projectontwikkeling. Want je mag erop vertrouwen dat de uitspraak klopt.
Gelijkheidsbeginsel;
Gelijke behandeling door de belastingdienst (de inspecteur) in gelijke gevallen.
Motiveringsbeginsel;
De gronden voor een bepaald besluit van een inspecteur van de belastingdienst dienen te
worden vermeld.
Elk publiekorgaan dienst zich hier aan te houden.
Kritiek van het volk komt tot uiting → beroep, bezwaar, hoger beroep, rechter, jurisprudentie.
Jurisprudentie→ Geheel van uitspraken van rechters. De jurisprudentie vormt een richtlijn voor de
rechtspraak in latere, soortgelijke gevallen.
Een wet aanpassen gebeurt in de 1e en de 2e kamer, dit kost tijd, er is een wet maar die wet wordt
soms vaag geformuleerd, hierdoor kan er nog van worden afgeweken, hierdoor kan je een besluit en
beschikking nog aanpassen. (je kunt sneller reageren). De wetten zijn gebaseerd op een aantal
beginselen.
Beginselen van belastingrecht
Naast de a.b.b.b. zijn er ook nog een aantal beginselen te onderscheiden waar de belastingheffing op
gestoeld is.
Beginselen belastingrecht;
Legaliteitsbeginsel;
Er moet een wettelijke grondslag zijn voor de belastingheffing.
Dit betekend dat het op de wet gebaseerd moet zijn.
2
, Beginsel van fiscale neutraliteit;
Het is voor de belastingdienst niet van belang of de belastingplichtige zijn inkomen heeft
verworven op een rechtens geoorloofde wijze. Het maakt niet uit op welke wijze jij inkomen
genereerd, maar indien je inkomen genegeerd dien je hier belasting over te betalen.
Draagkrachtbeginsel;
Er wordt bij belastingheffing rekening gehouden met de draagkracht van de belastingplichtige
(de sterkste schouders dragen de zwaarste lasten).
Beginselen van belastingheffing:
Profijtbeginsel;
Naarmate een belastingplichtige meer voordeel heeft van zaken die de overheid voor haar
rekening neemt, moet hij of zij daar meer belasting voor betalen dan iemand die daar geen of
minder gebruik van maakt.
Voorbeelden; kilometerheffing, rij je meer auto, moet je meer betalen. Bij winkelvastgoed;
precariobelasting (heffing). Baatbelasting, je krijgt geen aanwijsbaar voordeel maar je moet
wel met alle ondernemers hieraan mee betalen maar je weet je voordeel nog niet.
Indemniteitsbeginsel;
Wie meer schade veroorzaakt moet hier ook meer belasting voor betalen.
Voorbeeld; milieubelasting.
Beginsel van de minste pijn;
Door de manier waarop de heffing van bepaalde belastingen plaatsvindt, merk de
belastingplichtige niet dat er belasting wordt geheven.
Dit heeft te maken met de wijze waarop belasting wordt geheven, we hebben niet altijd in de
gate dat wij meer belasting betalen. In de consumentenprijzen zit de belasting al verwerkt.
Beginsel van de bevoorrechte verkrijging;
Als een belastingplichtige een financiële meevaller heeft, wil de fiscus daar in meedelen door
hier belasting over te heffen.
Dit heeft te maken met erven, je verkrijgt iets zonder dat je hier een tegenprestatie aan hebt
gebonden. Schenkbelasting; bij het schenken bij leven. Dividendbelasting. Als jij wat wint
winnen wij ook wat.
Soorten belasting;
Vennootschapsbelasting, loonbelasting, omzetbelasting, erfbelasting, schenkbelasting,
kansspelbelasting, overdrachtsbelasting, motorrijtuigenbelasting, ex cetera.
Indeling van belastingen
1. Directe en indirecte belasting
Direct= belastingplichtige betaalt belasting (over winst, vermogen, en inkomen) zelf, deze is niet
af te wentelen op een ander.
Indirect= degene bij wie de belasting wordt geheven belast zijn betaling door aan een ander;
belastingplichtige wentelt belasting af op een ander (bijvoorbeeld omzetbelasting, BTW).
3
, 2. Subjectieve en objectieve belasting
Subjectief= er wordt rekening gehouden met persoonlijke omstandigheden van de persoon (het
subject), die de belasting verschuldigd is. Bijvoorbeeld de inkomstenbelasting.
Objectief= alleen kijken naar het object van de belastingheffing. Er wordt geen rekening
gehouden met persoonlijke omstandigheden. Bijvoorbeeld de Omzetbelasting
3. Verbruiksbelasting
Het verbruik van goederen en diensten wordt belast.
Wij zorgen hier voor het belasten van het gebruik,
Indien je een goed verbruikt.
Onderscheid tussen;
Algemene verbruiksbelasting → bijvoorbeeld; BTW
Bijzondere verbruiksbelasting (extra belasting bovenop de BTW)→ bijvoorbeeld; accijnzen
4. Tijdvak en tijdstipbelasting
Belasting over voordelen die zich in een bepaald tijdvak of op een bepaald tijdstip voordoen.
Tijdvakbelasting→ inkomstenbelasting over 2023, vennootschapsbelasting over 2023,
omzetbelasting per maand of kwartaal.
Tijdstipbelasting→ erfbelasting bij overlijden, overdrachtsbelasting bij verkrijging onroerend
goed.
5. Rijksbelastingen en belastingen van lagere overheden
Rijksbelastingen → omzet, inkomen belastingen
Belastingen van lagere overheden→ gemeentelijke, provinciaal en schappen belastingen
6. Aanslag- en aangiftebelasting
Aanslagbelasting: (door de fiscus)
Art. 5 AWR
Vaststelling schuld door aanslag.
Belastingplichtige moet aangiftebiljet invullen, maar inspecteur legt aanslag op.
Aangifte voorlopige aanslag, definitieve aanslag, ambtshalve aanslag (bij geen aanslag)
4
Week 1) inleiding belastingrecht
Alle belastingen worden geheven door overheden.
Rijksoverheid, gemeentelijke overheid enzovoort.
BTW kan ook een rol spelen bij vastgoed, in hele specifieke situaties.
Inkomstenbelasting, bepaalde box belasting bij sparen en beleggingen dit wordt aangeslagen over de
inkomsten uit het vastgoed die je hebt.
Waarom belastingen?
De belangrijkste gedeelte van overheidsinkomen (naast premies sociale verzekeringen/ overige
bijdragen)
Belastingen hebben voor de overheid een;
1. Budgettaire functie
Het financieren van overheidstaken
2. Regelende/ regulerende functie
Stimuleren van een bepaald gedrag, door middel van aftrekposten.
(bijvoorbeeld belasting afhalen van gezond eten)
Ontmoedigen van een bepaald gedrag, door middel van verbruiksheffingen.
(bijvoorbeeld belasting heffen op drank- en rookwaren)
Bereiken van een rechtvaardige inkomensverdeling, door middel van een progressief tarief.
(wordt bepaald door politieke partijen)
Belastingvoordeel voor starters→ op de vastgoedmarkt, geen overdrachtsbelasting betalen.
Overheidsinkomsten.
Middel zijn om te sturen.
Middel om een product minder aantrekkelijk te maken.
Belasting begrip:
Belastingen zijn gedwongen afdrachten aan de overheid die berusten op een publiekrechtelijke
regelingen (wetten) en waartegenover geen rechtstreekse presentatie van de overheid staat.
Bij de inkomstenbelasting zijn er verschillende schijven, indien je meer bruto inkomsten hebt, betaal
je dus meer belasting, het tarief gaat ook nog eens omhoog, naar mate je meer verdient, betaal je
meer belasting, om de inkomensverdeling gelijkmatig te maken.
Miljoenennota 2024→ inkomsten van het rijk uit belasting→ 402,9 miljard euro in het jaar 2024.
Indien sprake van een begrotingstekort kan de overheid geld lenen van de geld en kapitaalmarkt.
Een rentestijging heeft direct effect op de waarde van vastgoed en kredietwaardigheden van
overheden.
1
,Wie heffen de belastingen
De overheid, maar er zijn verschillende overheden;
Rijksoverheid → inkomstenbelasting, verkeersboete op rijksniveau.
Provincie→ motorrijtuigenbelasting
Gemeenten → hondenbelasting, onroerende zaakbelasting, toeristenbelasting.
Schappen →(bijvoorbeeld waterschappen)
De motorrijtuigbelasting is een belasting van de rijksoverheid maar deze belasting wordt per provincie
geint.
Beginselen van belastingheffing
Belastingdienst dient zich in de uitvoering van haar werkzaamheden te gedragen als een behoorlijk
bestuurder.
→Algemene Beginselen Behoorlijk Bestuur (a.b.b.b.)
Vertrouwensbeginsel;
Een belastingplichtige moet erop kunnen vertrouwen dat de belastingdienst (de inspecteur)
zijn toezeggingen nakomt.
Voorbeeld: de belastinginspecteur afdwingen een uitspraak te doen, indien iets anders is, kan
je terugkomen op de uitspraak van de belastinginspecteur. Hierdoor kan je fiscale risico’s uit
sluiten binnen de projectontwikkeling. Want je mag erop vertrouwen dat de uitspraak klopt.
Gelijkheidsbeginsel;
Gelijke behandeling door de belastingdienst (de inspecteur) in gelijke gevallen.
Motiveringsbeginsel;
De gronden voor een bepaald besluit van een inspecteur van de belastingdienst dienen te
worden vermeld.
Elk publiekorgaan dienst zich hier aan te houden.
Kritiek van het volk komt tot uiting → beroep, bezwaar, hoger beroep, rechter, jurisprudentie.
Jurisprudentie→ Geheel van uitspraken van rechters. De jurisprudentie vormt een richtlijn voor de
rechtspraak in latere, soortgelijke gevallen.
Een wet aanpassen gebeurt in de 1e en de 2e kamer, dit kost tijd, er is een wet maar die wet wordt
soms vaag geformuleerd, hierdoor kan er nog van worden afgeweken, hierdoor kan je een besluit en
beschikking nog aanpassen. (je kunt sneller reageren). De wetten zijn gebaseerd op een aantal
beginselen.
Beginselen van belastingrecht
Naast de a.b.b.b. zijn er ook nog een aantal beginselen te onderscheiden waar de belastingheffing op
gestoeld is.
Beginselen belastingrecht;
Legaliteitsbeginsel;
Er moet een wettelijke grondslag zijn voor de belastingheffing.
Dit betekend dat het op de wet gebaseerd moet zijn.
2
, Beginsel van fiscale neutraliteit;
Het is voor de belastingdienst niet van belang of de belastingplichtige zijn inkomen heeft
verworven op een rechtens geoorloofde wijze. Het maakt niet uit op welke wijze jij inkomen
genereerd, maar indien je inkomen genegeerd dien je hier belasting over te betalen.
Draagkrachtbeginsel;
Er wordt bij belastingheffing rekening gehouden met de draagkracht van de belastingplichtige
(de sterkste schouders dragen de zwaarste lasten).
Beginselen van belastingheffing:
Profijtbeginsel;
Naarmate een belastingplichtige meer voordeel heeft van zaken die de overheid voor haar
rekening neemt, moet hij of zij daar meer belasting voor betalen dan iemand die daar geen of
minder gebruik van maakt.
Voorbeelden; kilometerheffing, rij je meer auto, moet je meer betalen. Bij winkelvastgoed;
precariobelasting (heffing). Baatbelasting, je krijgt geen aanwijsbaar voordeel maar je moet
wel met alle ondernemers hieraan mee betalen maar je weet je voordeel nog niet.
Indemniteitsbeginsel;
Wie meer schade veroorzaakt moet hier ook meer belasting voor betalen.
Voorbeeld; milieubelasting.
Beginsel van de minste pijn;
Door de manier waarop de heffing van bepaalde belastingen plaatsvindt, merk de
belastingplichtige niet dat er belasting wordt geheven.
Dit heeft te maken met de wijze waarop belasting wordt geheven, we hebben niet altijd in de
gate dat wij meer belasting betalen. In de consumentenprijzen zit de belasting al verwerkt.
Beginsel van de bevoorrechte verkrijging;
Als een belastingplichtige een financiële meevaller heeft, wil de fiscus daar in meedelen door
hier belasting over te heffen.
Dit heeft te maken met erven, je verkrijgt iets zonder dat je hier een tegenprestatie aan hebt
gebonden. Schenkbelasting; bij het schenken bij leven. Dividendbelasting. Als jij wat wint
winnen wij ook wat.
Soorten belasting;
Vennootschapsbelasting, loonbelasting, omzetbelasting, erfbelasting, schenkbelasting,
kansspelbelasting, overdrachtsbelasting, motorrijtuigenbelasting, ex cetera.
Indeling van belastingen
1. Directe en indirecte belasting
Direct= belastingplichtige betaalt belasting (over winst, vermogen, en inkomen) zelf, deze is niet
af te wentelen op een ander.
Indirect= degene bij wie de belasting wordt geheven belast zijn betaling door aan een ander;
belastingplichtige wentelt belasting af op een ander (bijvoorbeeld omzetbelasting, BTW).
3
, 2. Subjectieve en objectieve belasting
Subjectief= er wordt rekening gehouden met persoonlijke omstandigheden van de persoon (het
subject), die de belasting verschuldigd is. Bijvoorbeeld de inkomstenbelasting.
Objectief= alleen kijken naar het object van de belastingheffing. Er wordt geen rekening
gehouden met persoonlijke omstandigheden. Bijvoorbeeld de Omzetbelasting
3. Verbruiksbelasting
Het verbruik van goederen en diensten wordt belast.
Wij zorgen hier voor het belasten van het gebruik,
Indien je een goed verbruikt.
Onderscheid tussen;
Algemene verbruiksbelasting → bijvoorbeeld; BTW
Bijzondere verbruiksbelasting (extra belasting bovenop de BTW)→ bijvoorbeeld; accijnzen
4. Tijdvak en tijdstipbelasting
Belasting over voordelen die zich in een bepaald tijdvak of op een bepaald tijdstip voordoen.
Tijdvakbelasting→ inkomstenbelasting over 2023, vennootschapsbelasting over 2023,
omzetbelasting per maand of kwartaal.
Tijdstipbelasting→ erfbelasting bij overlijden, overdrachtsbelasting bij verkrijging onroerend
goed.
5. Rijksbelastingen en belastingen van lagere overheden
Rijksbelastingen → omzet, inkomen belastingen
Belastingen van lagere overheden→ gemeentelijke, provinciaal en schappen belastingen
6. Aanslag- en aangiftebelasting
Aanslagbelasting: (door de fiscus)
Art. 5 AWR
Vaststelling schuld door aanslag.
Belastingplichtige moet aangiftebiljet invullen, maar inspecteur legt aanslag op.
Aangifte voorlopige aanslag, definitieve aanslag, ambtshalve aanslag (bij geen aanslag)
4
