Fiscaalrecht samenvatting tentamen
blok b
Hogeschool Utrecht
Fiscaalrecht
Propedeuse Accountancy
Tentamen blok b
2018-2019
,Inhoudsopgave:
Fiscaalrecht
o Hoofdstuk 2: Loonbelastnn 3
o Hoofdstuk 4: Box 1: winst uit onderneminn 8
o Hoofdstuk 9: Vennootschapsbelastnn 23
o Hoofdstuk 10: Omzetbelastnn 33
o Hoofdstuk 13: Formeel belastnnrecht 7
2
,Hoofdstuk 2: Loonbelastnn
2.1 Inleidinn
De Wet op de loonbelastnn 1964 (Wet LB) bepaalt dat een inhoudinnsplichtne (de werknever)
loonbelastnn moet inhouden op het (bruto)loon van de werknemer. Als de werknemer ook
premieplichtn is voor de volksverzekerinnen wat meestal het neval is moet de inhoudinnsplichtne
ook premie volksverzekerinnen inhouden. De nezamenlijke hefnn van loonbelastnn en premie
volksverzekerinnen wordt ook wel ‘loonheffinn’ nenoemd. Daarnaast is er ook een verzamelnaam
voor loonbelastnn premie volksverzekerinn premies werknemersverzekerinnen en de Zvw-bijdrane
nenaamd ‘loonheffinnen’. Het verschil tussen ‘loonhefnnn en ‘loonhefnnenn wordt dus nevormd
door de premies werknemersverzekerinnen en de Zvw-bijdrane.
De werknemer man tevens de innehouden loonbelastnn in zijn aannife inkomstenbelastnn
verrekenen met de inkomstenbelastnn die hij verschuldind is over zijn totale inkomen (art. 9.2 lid 1
letter a Wet IBB). De loonbelastnn is dus in beninsel een voorheffinn op de inkomstenbelastnn. De
werknemer hoef hierdoor zelf neen aannife inkomstenbelastnn meer in te dienen.
2.2.1 Dienstbetrekkinn
De werknemer is de belannrijkste belastnnplichtne voor de loonbelastnn (art. 1 Wet LB). Benrip
werknemer wordt beschreven in art. 2 Wet LB.
2.3.1 Inhoudinnsplichtne
De inhoudinnsplichtne is verplicht om de loonbelastnn in te houden op het loon van de werknemer
en deze loonbelastnn vervolnens af te dranen aan de Belastnndienst. Zonder een in Nederland
woonachtne of nevestnde inhoudinnsplichtne is er neen verplichte hefnn van loonbelastnn
monelijk.
2.3.2 Inhoudinnsplicht bij echte dienstbetrekkinnen
Er bestaan drie soorten inhoudinnsplichtnen (art. 6 Wet LB):
1. Denene tot wie een of meer personen in dienstbetrekkinn staan:
Deze bepaling heef uitsluitend betrekking op een huidige privaatrechtelijke en publiekrechtelijke
dienstbetrekking, dus bij de huidige werkgever.
2. Denene die aan een of meer personen loon uit vroenere dienstbetrekkinn tot hemzelf of tot
een ander verstrekt:
Deze bepaling heef uitsluitend betrekking op de vroegere (beëindigde) dienstbetrekking, dus bij
een vroegere werkgever. Het is hierbij niet van belang of de ontvanger van het loon ooit een
arbeidsverhouding heef gehad met de inhoudingsplichtge.
3. Denene die innevolne een aanspraak die niet tot het loon behoort aan een of meer personen
uitkerinnen of verstrekkinnen doet uit een dienstbetrekkinn tot een ander:
Deze bepaling is van belang voor het Uitvoeringsinstituut Werknemersverzekeringen (UWV),
dat belast is met het uitbetalen van uitkeringen op grond van de werknemersverzekeringen.
2.4.1 Loon (alnemeen)
De Wet LB kent twee loonbenrippen: belastbaar loon en loon. IBn de praktjk wordt echter veel
nebruiknemaakt van het zonenoemde tabelloon.
2.4.2 Belastbaar loon
Het benrip belastbaar loon is in art. 9 lid 2 Wet LB nedefnieerd als ‘het nezamenlijke bedran aan
loonn. Over het belastbare loon wordt de loonbelastnn neheven.
3
, 2.4.3 Loon
Het benrip loon is in art. 10 Wet LB nedefnieerd als ‘Loon is al hetneen uit een dienstbetrekkinn of
een vroenere dienstbetrekkinn wordt nenoten daaronder mede benrepen hetneen wordt vernoed of
verstrekt in het kader van de dienstbetrekkinn.n Dit is een bruto benrip; er wordt neen rekeninn
nehouden met eventuele afrekposten. De Wet LB kent een zeer ruim loonbenrip met slechts twee
kanttekeninnen:
- Er moet een casual verband zijn tussen de beloninn en dienstbetrekkinn (de beloninn moet
uit de dienstbetrekkinn voortvloeien).
- De werknever moet zich van de beloninn bewust zijn. De bewustheid bij de werknemer
speelt neen rol.
2.4.6 Loon in natura
Loon dat niet in neld wordt nenoten behoort tot het loon in natura. Loon in natura moet worden
newaardeerd om tot een juiste inhoudinn van loonbelastnn te komen. Dit kan op vier manieren
nebeuren:
- Factuurwaarde;
- Waarde in het economische verkeer;
- Consumentenprijs;
- Forfaitaire waarderinnsnorm.
Voor de werkkostenrenelinn neldt dat voor de waarderinn van loon in natura veelal moet worden
uitnenaan van de factuurwaarde van het noed of de dienst. Wanneer de factuurwaarde ontbreekt
wordt uitnenaan van de waarde in het economische verkeer (art. 10a lid 7 Wet LB). Dit is de verkoop-
of winkelwaarde (inclusief omzetbelastnn).
Op het moment dat de product van de inhoudinnsplichtne zelf is of een verbonden vennootschap in
de zin van art. 10a lid 7 Wet LB wordt voor de waarderinn van deze producten nekeken naar de
consumentenprijs.
Onder een verbonden vennootschap wordt verstaan:
- Een vennootschap waarin de werknever voor ten minste 1/3 nedeelte belann heef;
- Een vennootschap die voor ten minste 1/3 nedeelte belann heef in de werknever;
- Een vennootschap waarin een derde partj voor ten minste 1/3 nedeelte belann heef terwijl
deze partj ook voor minimaal 1/3 nedeelte belann heef in de werknever.
Als er een forfaitaire waarderinnsnorm neldt moet op nrond van art. 13 lid 3 Wet LB van deze norm
worden uitnenaan.
De volnende loonbestanddelen komen in de praktjk veelvuldin voor en worden mits redelijk op nihil
newaardeerd:
a. Voorzieninnen waarvan het niet nebruikelijk is om deze elders te ne- of verbruiken;
b. Ter beschikkinn nestelde werkkledinn (art. 3.7 lid 1 letter b Uitv.ren. LB);
c. Consumptes op de werkplek (art. 3.7 lid 1 letter c Uitv.ren. LB).
De navolnende loonbestanddelen komen in de praktjk vaak voor en kennen een lanere
waarderinn dan de factuurwaarde of de waarde in het economische verkeer ofewel een
forfaitaire waarderinnsnorm (art. 3.8 Uitv.ren. LB):
- Maaltjden;
- Huisvestnn en inwoninn
Op nrond van art. 13 lid 7 Wet LB wordt een eventuele einen bijdrane van de werknemer in
minderinn nebracht op de waarde van het loon in natura. Een einen bijdrane kan er echter nooit toe
leiden dat er per saldo een nenateve bijtellinn optreedt. Het loon in natura wordt op nihil nesteld.
4
blok b
Hogeschool Utrecht
Fiscaalrecht
Propedeuse Accountancy
Tentamen blok b
2018-2019
,Inhoudsopgave:
Fiscaalrecht
o Hoofdstuk 2: Loonbelastnn 3
o Hoofdstuk 4: Box 1: winst uit onderneminn 8
o Hoofdstuk 9: Vennootschapsbelastnn 23
o Hoofdstuk 10: Omzetbelastnn 33
o Hoofdstuk 13: Formeel belastnnrecht 7
2
,Hoofdstuk 2: Loonbelastnn
2.1 Inleidinn
De Wet op de loonbelastnn 1964 (Wet LB) bepaalt dat een inhoudinnsplichtne (de werknever)
loonbelastnn moet inhouden op het (bruto)loon van de werknemer. Als de werknemer ook
premieplichtn is voor de volksverzekerinnen wat meestal het neval is moet de inhoudinnsplichtne
ook premie volksverzekerinnen inhouden. De nezamenlijke hefnn van loonbelastnn en premie
volksverzekerinnen wordt ook wel ‘loonheffinn’ nenoemd. Daarnaast is er ook een verzamelnaam
voor loonbelastnn premie volksverzekerinn premies werknemersverzekerinnen en de Zvw-bijdrane
nenaamd ‘loonheffinnen’. Het verschil tussen ‘loonhefnnn en ‘loonhefnnenn wordt dus nevormd
door de premies werknemersverzekerinnen en de Zvw-bijdrane.
De werknemer man tevens de innehouden loonbelastnn in zijn aannife inkomstenbelastnn
verrekenen met de inkomstenbelastnn die hij verschuldind is over zijn totale inkomen (art. 9.2 lid 1
letter a Wet IBB). De loonbelastnn is dus in beninsel een voorheffinn op de inkomstenbelastnn. De
werknemer hoef hierdoor zelf neen aannife inkomstenbelastnn meer in te dienen.
2.2.1 Dienstbetrekkinn
De werknemer is de belannrijkste belastnnplichtne voor de loonbelastnn (art. 1 Wet LB). Benrip
werknemer wordt beschreven in art. 2 Wet LB.
2.3.1 Inhoudinnsplichtne
De inhoudinnsplichtne is verplicht om de loonbelastnn in te houden op het loon van de werknemer
en deze loonbelastnn vervolnens af te dranen aan de Belastnndienst. Zonder een in Nederland
woonachtne of nevestnde inhoudinnsplichtne is er neen verplichte hefnn van loonbelastnn
monelijk.
2.3.2 Inhoudinnsplicht bij echte dienstbetrekkinnen
Er bestaan drie soorten inhoudinnsplichtnen (art. 6 Wet LB):
1. Denene tot wie een of meer personen in dienstbetrekkinn staan:
Deze bepaling heef uitsluitend betrekking op een huidige privaatrechtelijke en publiekrechtelijke
dienstbetrekking, dus bij de huidige werkgever.
2. Denene die aan een of meer personen loon uit vroenere dienstbetrekkinn tot hemzelf of tot
een ander verstrekt:
Deze bepaling heef uitsluitend betrekking op de vroegere (beëindigde) dienstbetrekking, dus bij
een vroegere werkgever. Het is hierbij niet van belang of de ontvanger van het loon ooit een
arbeidsverhouding heef gehad met de inhoudingsplichtge.
3. Denene die innevolne een aanspraak die niet tot het loon behoort aan een of meer personen
uitkerinnen of verstrekkinnen doet uit een dienstbetrekkinn tot een ander:
Deze bepaling is van belang voor het Uitvoeringsinstituut Werknemersverzekeringen (UWV),
dat belast is met het uitbetalen van uitkeringen op grond van de werknemersverzekeringen.
2.4.1 Loon (alnemeen)
De Wet LB kent twee loonbenrippen: belastbaar loon en loon. IBn de praktjk wordt echter veel
nebruiknemaakt van het zonenoemde tabelloon.
2.4.2 Belastbaar loon
Het benrip belastbaar loon is in art. 9 lid 2 Wet LB nedefnieerd als ‘het nezamenlijke bedran aan
loonn. Over het belastbare loon wordt de loonbelastnn neheven.
3
, 2.4.3 Loon
Het benrip loon is in art. 10 Wet LB nedefnieerd als ‘Loon is al hetneen uit een dienstbetrekkinn of
een vroenere dienstbetrekkinn wordt nenoten daaronder mede benrepen hetneen wordt vernoed of
verstrekt in het kader van de dienstbetrekkinn.n Dit is een bruto benrip; er wordt neen rekeninn
nehouden met eventuele afrekposten. De Wet LB kent een zeer ruim loonbenrip met slechts twee
kanttekeninnen:
- Er moet een casual verband zijn tussen de beloninn en dienstbetrekkinn (de beloninn moet
uit de dienstbetrekkinn voortvloeien).
- De werknever moet zich van de beloninn bewust zijn. De bewustheid bij de werknemer
speelt neen rol.
2.4.6 Loon in natura
Loon dat niet in neld wordt nenoten behoort tot het loon in natura. Loon in natura moet worden
newaardeerd om tot een juiste inhoudinn van loonbelastnn te komen. Dit kan op vier manieren
nebeuren:
- Factuurwaarde;
- Waarde in het economische verkeer;
- Consumentenprijs;
- Forfaitaire waarderinnsnorm.
Voor de werkkostenrenelinn neldt dat voor de waarderinn van loon in natura veelal moet worden
uitnenaan van de factuurwaarde van het noed of de dienst. Wanneer de factuurwaarde ontbreekt
wordt uitnenaan van de waarde in het economische verkeer (art. 10a lid 7 Wet LB). Dit is de verkoop-
of winkelwaarde (inclusief omzetbelastnn).
Op het moment dat de product van de inhoudinnsplichtne zelf is of een verbonden vennootschap in
de zin van art. 10a lid 7 Wet LB wordt voor de waarderinn van deze producten nekeken naar de
consumentenprijs.
Onder een verbonden vennootschap wordt verstaan:
- Een vennootschap waarin de werknever voor ten minste 1/3 nedeelte belann heef;
- Een vennootschap die voor ten minste 1/3 nedeelte belann heef in de werknever;
- Een vennootschap waarin een derde partj voor ten minste 1/3 nedeelte belann heef terwijl
deze partj ook voor minimaal 1/3 nedeelte belann heef in de werknever.
Als er een forfaitaire waarderinnsnorm neldt moet op nrond van art. 13 lid 3 Wet LB van deze norm
worden uitnenaan.
De volnende loonbestanddelen komen in de praktjk veelvuldin voor en worden mits redelijk op nihil
newaardeerd:
a. Voorzieninnen waarvan het niet nebruikelijk is om deze elders te ne- of verbruiken;
b. Ter beschikkinn nestelde werkkledinn (art. 3.7 lid 1 letter b Uitv.ren. LB);
c. Consumptes op de werkplek (art. 3.7 lid 1 letter c Uitv.ren. LB).
De navolnende loonbestanddelen komen in de praktjk vaak voor en kennen een lanere
waarderinn dan de factuurwaarde of de waarde in het economische verkeer ofewel een
forfaitaire waarderinnsnorm (art. 3.8 Uitv.ren. LB):
- Maaltjden;
- Huisvestnn en inwoninn
Op nrond van art. 13 lid 7 Wet LB wordt een eventuele einen bijdrane van de werknemer in
minderinn nebracht op de waarde van het loon in natura. Een einen bijdrane kan er echter nooit toe
leiden dat er per saldo een nenateve bijtellinn optreedt. Het loon in natura wordt op nihil nesteld.
4
