Fiscaal recht jaar 2 samenvatting + uitleg hoorcolleges

FISCAALRECHT WEEK 1

Formeel belastingrecht + Inleiding Wet Inkomstenbelasting

Publiekrecht  Bestuursrecht  Belastingrecht AWR

Aangiftebelasting (OB, LB)  Belastingrecht AWR  Aanslagbelasting (IB, VPB)

Dividend- , overdracht, schenk, erf, motorrijtuigenbelasting, heffingen lagere overheden.

Het fiscaalrecht = bestuursrecht en daarom dienen er enkele ABBB’s in acht te worden genomen.
Denk bijvoorbeeld aan het zorgvuldigheidsbeginsel, vertrouwensbeginsel en het gelijkheidsbeginsel.

 Verder regelt het bestuursrecht Uitvoeringsbesluiten (AMvB, Algemene Maatregel van
Bestuur);
 Uitvoeringsregelingen
 Beleidsregels

Het formele belastingrecht omvat de AWR, Algemene Wet Rijksbelastingen en de INV,
Invorderingswet.

Het materiële belastingrecht omvat de heffingswetten als de IB, VPB, OB, LB.

De Algemene Wet Bestuursrecht vormt de basis voor bezwaar en beroep. Specifiek voor
belastingzaken geldt artikel 22j e.v. AWR voor bezwaar, en artikel 26 e.v. AWR voor beroep.

De procedure verloop Bezwaar en Beroep:

 Bezwaar bij de belastingdienst
 Beroep bij de Rechtbank
 Hoger beroep bij het gerechtshof
 Cassatie bij Hoge Raad

De structuur van de materiële belastingwetten:

Belastingsubject

 Wie is belastingplichtig?


Belastingobject

 Wat is de maatstaaf van heffing/heffingsgrondslag?

Tarief

 Progressief (oplopend)
 Proportioneel (vast/evenredig)

Wijze van heffing

 Aangiftebelasting
 Aanslagbelasting

,Aanslagbelastingen

Zie hiervoor de materiële heffingswet: artikel 9.1 wet IB en artikel 24 VPB
Formele bepalingen in de AWR: artikel 6 e.v. jo artikel 11 e.v. AWR

De belastingplichtige doet aangifte  artikel 9 AWR

- De aangiftetermijn is ten minste 1 maand
- Verzoek om uitstel is mogelijk

De belastingdienst legt een aanslag op  artikel 11 AWR

- Uiterlijk binnen 3 jaar na het einde van het belastingtijdvak
- Wordt verlengd met verkregen aangifte-uitstel

Herstel in de vorm van een navorderingsaanslag  artikel 16 AWR

- Vereist is een nieuw feit of kwade trouw of een in lid 2 genoemde situatie.
- Binnen 5 jaar na ontstaan van de belastingschuld
- Te verlengen met verkregen aangifte-uitstel
- Bij buitenlandse inkomsten geldt een termijn van 12 jaar.

Navorderingsaanslag:

Op grond van artikel 16 lid 1 AWR kan een navorderingsaanslag volgen als een aanslag (IB/VPB) te
laag is vastgesteld. Dit kan mits er een nieuw feit is dat de inspecteur nog niet bekend was/kon zijn of
als er sprake is van kwade trouw bij de belastingplichtige, of van een kenbare fout in de zin van lid 2
sub c. De termijn voor het opleggen van de NVA is 5 jaar na het ontstaan van de belastingschuld.
Deze termijn wordt verlengd met verkregen aangifte-uitstel, ex artikel 16 lid 3 AWR. Bij niet
buitenlandse inkomsten geldt een termijn van 12 jaar ex artikel 16 lid 4 AWR.

Aangiftebelastingen

Zie de materiële heffingswet  artikel 14 Wet OB, artikel 27 LB
Formele bepalingen in de AWR  artikel 6 e.v. jo artikel 19 e.v. AWR

Aangifte en betaling vallen samen  artikel 19 AWR

- Binnen 1 maand na het belastingtijdvak
- Verzoek om uitstel is mogelijk

Er volgt geen aanslag.

Herstel in de vorm van een naheffingsaanslag (NHA)  artikel 20 AWR

- Binnen 5 jaar na ontstaan van de belastingschuld

, Inleiding Wet IB. Belastingplicht  artikel 2.1 Wet IB

Binnenlandse belastingplichtigen zijn natuurlijke personen die in Nederland wonen. (centrum van
persoonlijke belangen ligt in Nederland) Het wereldinkomen en wereldvermogen wordt in NL belast.

Naast de binnenlandse belastingplichtigen zijn er ook buitenlandse belastingplichtigen. Dit zijn
personen die niet in Nederland wonen maar Nederlands inkomen genieten. Alleen uit Nederland
verkregen baten worden in Nederland belast. Dit is terug te vinden in H7 Wet IB.

Heffingsgrondslag artikel 2.3 Wet IB boxensysteem

Box I  belastbaar inkomen uit werk en woning (36,55 – 51,95%)

- Winst uit onderneming
- Loon en pensioen
- Resultaat uit overige werkzaamheden
- Periodieke uitkeringen en verstrekkingen
- Eigen woning

Box II  belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang (25%)

- Inkomsten uit aandelen (dividend)
- Verkoop van aandelen

Box III  belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (30%)

- Bezittingen
- Schulden

De persoonsgebonden aftrekposten (PGA)

- Betaalde partner alimentatie
- Uitgaven voor ziekte- of zorgkosten
- Kosten van studie of scholing
- Uitgaven voor monumentenpanden
- Aftrekbare giften
- Daarnaast: verliezen uit andere jaren  te verrekenen in box I of II en voorheffingen 
loonbelasting, voorlopige aanslagen

Heffingskortingen

Soort Artikel
Algemene heffingskorting 8.10
Arbeidskorting 8.11
Inkomensafhankelijke combinatiekorting 8.14a
Jonggehandicaptenkorting 8.16a
Ouderenkorting 8.17
Alleenstaande ouderenkorting 8.18
Korting groene beleggingen 8.19