IBR WC 9
Hoe wordt de winst bepaald die toerekenbaar is aan de aanwezige vaste inrichting?
art 15e lid 6 vpb
art 9 lid 3 Bvdb 2001
art 7 lid 2 OESO-modelverdrag 2014
Stap 1 AOA vaststellen van de vi als een afzonderlijke en zelfstandige onderneming (uitgeoefende
functies, gebruikte activa en gelopen risico)
Stap 2 AOA met TP guidelines en at arms length.
Overbrenging gebruiksmiddelen worden door de OESO dealings genoemd.
Vraag 1 – winsttoerekening aan Rusland + vrijstellingswinst tov generale winst obv Besluit 15 januari
2011
Uitgangspunt is AOA: activa en risico’s worden gealloceerd aan de vi obv de functie-analyse. Het gaat
hierbij om de significant people functions die gerelateerd zijn aan de mensen die de activiteiten
verrichten mbt het aangaan en beheren van risico’s. Control speelt daarbij ook nog een belangrijke rol:
risico’s worden toegerekend aan de plekken waar mensen meer controle hebben over de organisatie.
Stappenplan:
1. Activa en risico’s alloceren aan de vi obv functie-analyse
2. Winsttoerekening obv analyse in stap 1 en at arms length
Vanuit de Nederlandse vennootschap worden de clinical contractors aangestuurd. Aangezien de
aansturing zich in Nederland bevindt, wordt het merendeel van risico toegerekend aan Nederland.
Welke verdeelsleutel?
Optie twee is 2/5 van de winst aan NL en 3/5 van de winst aan Rusland:
2 000 000 – 500 000 = 1 500 000 (netto) generale winst belastbare winst in Nederland voor
voorkoming!
Nederland: 600 000 winst
Rusland: 900 000 winst vrijstellingswinst
Te weinig gegevens om eenduidig te zeggen waar het zwaartepunt ligt dan wel zonder de
verdeelsleutel. Bij tentamen dus wel uitleggen hoe de analyse werkt via het besluit. Wel kun je iets
over de kosten zeggen. Zoals hierboven bij optie twee uitgewerkt. Dus 2 ton aan NL en 3 ton aan
Rusland qua kosten. Je weet de winst die toerekenbaar is aan de vi dus niet te bepalen adhv de
gegevens in de casus.
Verhouding vrijstellingswinst tov generale winst: niet veel verschil/bijna gelijk.
Vraag 2 – terbeschikking stellen van prikmachine aan vi
Er is sprake van tijdelijke tbs, dus verhuur van de BV aan de vi in Rusland. Boekwaarde in jaar 2 =
400 (1x afschrijving van 100 per jaar). WEV = 400. De machine wordt tegen WEV op de balans van de
vi gezet, dus 400. Hierover wordt ook afgeschreven, dus (resterende levensduur) = 133,33.
Per jaar. Na twee afschrijvingen is de boekwaarde bij de vi 400 – 266,66 = 133,33, terwijl volgens NL
maatstaven de machine een boekwaarde zou hebben van 200.
Obv gegevens is de generale winst weer 1 500 000. Echt geen idee. Hoe bepaal je de verdeelsleutel?
Wezenlijk verschil tussen casus van vorige week schip: duurzaam/tijdelijk tbs. je gaat weer naar stap 1
van het besluit. Zelfstandige onderneming bepalen. Bij duurzaam is als ware sprake van een verkoop,
maar dat is juridisch niet waar. Bij tijdelijke tbs is een vorm van huur en geen sprake van een
overdracht. Bij toerekening van vermogen fingeren wij de verhuur van de BV aan de vi. Dan kom je bij
TP en at arms length: bepalen zakelijke huurprijs en dat zijn de kosten die toerekenbaar zijn aan de vi.
De huurprijs is de prijs die een onafhankelijke derde zou betalen. Dat zijn dan ook de kosten.
1
Hoe wordt de winst bepaald die toerekenbaar is aan de aanwezige vaste inrichting?
art 15e lid 6 vpb
art 9 lid 3 Bvdb 2001
art 7 lid 2 OESO-modelverdrag 2014
Stap 1 AOA vaststellen van de vi als een afzonderlijke en zelfstandige onderneming (uitgeoefende
functies, gebruikte activa en gelopen risico)
Stap 2 AOA met TP guidelines en at arms length.
Overbrenging gebruiksmiddelen worden door de OESO dealings genoemd.
Vraag 1 – winsttoerekening aan Rusland + vrijstellingswinst tov generale winst obv Besluit 15 januari
2011
Uitgangspunt is AOA: activa en risico’s worden gealloceerd aan de vi obv de functie-analyse. Het gaat
hierbij om de significant people functions die gerelateerd zijn aan de mensen die de activiteiten
verrichten mbt het aangaan en beheren van risico’s. Control speelt daarbij ook nog een belangrijke rol:
risico’s worden toegerekend aan de plekken waar mensen meer controle hebben over de organisatie.
Stappenplan:
1. Activa en risico’s alloceren aan de vi obv functie-analyse
2. Winsttoerekening obv analyse in stap 1 en at arms length
Vanuit de Nederlandse vennootschap worden de clinical contractors aangestuurd. Aangezien de
aansturing zich in Nederland bevindt, wordt het merendeel van risico toegerekend aan Nederland.
Welke verdeelsleutel?
Optie twee is 2/5 van de winst aan NL en 3/5 van de winst aan Rusland:
2 000 000 – 500 000 = 1 500 000 (netto) generale winst belastbare winst in Nederland voor
voorkoming!
Nederland: 600 000 winst
Rusland: 900 000 winst vrijstellingswinst
Te weinig gegevens om eenduidig te zeggen waar het zwaartepunt ligt dan wel zonder de
verdeelsleutel. Bij tentamen dus wel uitleggen hoe de analyse werkt via het besluit. Wel kun je iets
over de kosten zeggen. Zoals hierboven bij optie twee uitgewerkt. Dus 2 ton aan NL en 3 ton aan
Rusland qua kosten. Je weet de winst die toerekenbaar is aan de vi dus niet te bepalen adhv de
gegevens in de casus.
Verhouding vrijstellingswinst tov generale winst: niet veel verschil/bijna gelijk.
Vraag 2 – terbeschikking stellen van prikmachine aan vi
Er is sprake van tijdelijke tbs, dus verhuur van de BV aan de vi in Rusland. Boekwaarde in jaar 2 =
400 (1x afschrijving van 100 per jaar). WEV = 400. De machine wordt tegen WEV op de balans van de
vi gezet, dus 400. Hierover wordt ook afgeschreven, dus (resterende levensduur) = 133,33.
Per jaar. Na twee afschrijvingen is de boekwaarde bij de vi 400 – 266,66 = 133,33, terwijl volgens NL
maatstaven de machine een boekwaarde zou hebben van 200.
Obv gegevens is de generale winst weer 1 500 000. Echt geen idee. Hoe bepaal je de verdeelsleutel?
Wezenlijk verschil tussen casus van vorige week schip: duurzaam/tijdelijk tbs. je gaat weer naar stap 1
van het besluit. Zelfstandige onderneming bepalen. Bij duurzaam is als ware sprake van een verkoop,
maar dat is juridisch niet waar. Bij tijdelijke tbs is een vorm van huur en geen sprake van een
overdracht. Bij toerekening van vermogen fingeren wij de verhuur van de BV aan de vi. Dan kom je bij
TP en at arms length: bepalen zakelijke huurprijs en dat zijn de kosten die toerekenbaar zijn aan de vi.
De huurprijs is de prijs die een onafhankelijke derde zou betalen. Dat zijn dan ook de kosten.
1
