Samenvatting: Belastingrecht in hoofdlijnen - Auteurs: van Schie en Burgers - ISBN: 9789013128772

Samenvatting Belastingrecht
Auteur: Gertjan de Jong

,Hoofdstuk 1: Belastingen in Nederland
De overheidsorganisatie in Nederland omvat het Rijk(centraal), de provincies en de
gemeenten(decentraal), de waterschappen en de instanties die de wettelijk verplichte
sociale verzekeringen uitvoeren.


Financiering overheidsuitgaven
 Belastingen
 Staatsaandeel in de aardgaswinst
 Opbrengst verkeersboetes
 Sociale premies


Belastingen + Sociale premies = Collectieve lasten


Directe belastingen  Wanneer zij worden geheven bij belastingplichtigen van wie de
wetgever wil dat zij die belasting ook zelf dragen. (inkomstenbelasting)


Indirecte belastingen  Afgedragen door de ondernemers, maar in feite gedragen
door consumenten omdat deze doorberekend worden. (omzetbelasting/accijnzen)


Onderscheid in direct/indirect heeft te maken met de bedoeling van de wetgever
ten aanzien van de uiteindelijke drukverdeling van belastingen


Eigenschappen van belastingen
 Mogen slechts krachtens een wet worden geheven
 Ambtenaren beschikken over bijzondere bevoegdheden
 Burger die het niet eens is met belasting kan beroep aantekenen
 Veel landen hebben internationale verdragen gesloten ter voorkoming van
dubbele belastingheffing
 Overheid levert geen aanwijsbare tegenprestatie
 Belasting is geen straf
 Verplichte betaling aan overheid




Belastingstelsel
 Belastingpeil(op dit moment 39% van bbp, sterk gedaald t.o.v. verleden)
 Aandeel van diverse belastingen in totale belastingopbrengsten(belastingmix)

,  Aandeel van diverse bestuurslagen in belastingopbrengst


De geheven belastingen kennen één van de volgende heffingsgrondslagen:
 Genoten inkomen/behaalde winst
 Consumptie
 Bezit/overgang van vermogen of bestanddelen van vermogen


Het Rijk heft meer dan twintig soorten belastingen. De belangrijkste komen aan bod:

Belasting Uitleg
Inkomstenbelasting en loonbelasting - Aanslag naar het in een kalenderjaar
genoten belastbaar inkomen.
- Natuurlijke personen
Vennootschapsbelasting - Afzonderlijke winstbelasting
- Rechtspersonen
Bankenbelasting - Banken betalen mee aan kredietcrisis
- Bedrag aan ongedekte schulden
Dividendbelasting - Belasting van 15% op de opbrengst
van aandelen in binnen Nederland
gevestigde vennootschappen
Erfbelasting en schenkbelasting - Geheven van de waarde van wat is
verkregen door overlijden van inwoner in
Nederland
Kansspelbelasting - Opbrengst uit het deelnemen aan
casinospelen en over prijzen daarvan
Omzetbelasting - Volgens systeem van toegevoegde
waarde
- Verbruiksbelasting, gedragen door
consument
Accijnzen - Bijzondere verbruiksbelasting
- Alcoholhoudende producten, minerale
oliën en tabaksproducten
Overdrachtsbelasting - Geheven vanwege verkrijging van in
Nederland gelegen onroerende zaken
- Rechtsverkeer
Assurantiebelasting - Geheven vanwege verzekeringen
waarvan risico in Nederland ligt
Milieubelasting - Prijssignaal richting vervuilers en
energieverbruikers
- Deels ingezet om druk
inkomstenbelasting te verminderen

Belasting voor personenauto’s etc. - Bij registratie personenauto’s etc.
- Ombouw die leidt tot toename CO2
uitstoot
- Ter beschikking staan van niet-

, geregistreerd voertuig
- Berekend aan hand van CO2 uitstoot
Motorrijtuigenbelasting - Wegenbelasting (oude term)
- Oldtimers, auto’s en taxi’s vrijgesteld



Verzekeringen
Volksverzekeringen  Sociale bescherming bieden aan burgers. Gefinancierd via
premieheffing.


- AOW: ouderdomspensioen dat je opbouwt gedurende je actieve werkperiode
- ANW: nabestaanden onder voorwaarden aanspraak geven op basispensioen
- AWBZ: dekt bepaalde zware geneeskundige risico’s. Bijv. het verblijf in een
verpleeghuis


Werknemersverzekeringen  Verzekeren werknemers tegen risico van loonderving
door werkloosheid en door kortdurende en langdurige arbeidsongeschiktheid.


Voorbeelden zijn de ZW(Ziektetwet), WW(Werkloosheidswet) en
WAO(arbeidsongeschiktheidsverzekering)


Daarnaast is er nog de zorgverzekeringswet.


Provincies heffen slechts één algemene belasting, in de vorm van opcenten op de
hoofdsom van de motorrijtuigenbelasting. Dit tarief verschilt per provincie.


De grootste belastingbron voor de gemeenten zijn de beide soorten
onroerendezaakbelastingen. De parkeerbelasting groeit sterk. Het reinigingsrecht voor
het ophalen van huisvuil is geen belasting, aangezien er een aanwijsbare
tegenprestatie is.


De onroerendezaakbelasting kan ingedeeld worden naar:
- Gebruikersbelasting  begin van kalenderjaar onroerende zaken die niet in
hoofdzaak tot woning dienen
- Eigenarenbelasting  begin van het kalenderjaar een bezit hebben(woning/niet
woning)


De waterschappen leggen heffingen op aan de volgende vier groepen:
 Ingezetenen
 Zakelijk gerechtigden tot ongebouwde onroerende zaken, niet zijnde
natuurterreinen