Tentamen : Internationaal & Europees Belastingrecht
Datum : Maandag 17 september
Beschikbare tijd : 3 uur (14.00-17.00 uur)
Opgesteld : Onder verantwoordelijkheid van prof. mr. dr. P.G.H. Albert
N.B.
Het tentamen bestaat uit 5 (vijf) genummerde pagina's. Controleer of deze alle aanwezig zijn.
Alle antwoorden moeten worden gemotiveerd, ook al wordt niet om een motivering verzocht.
Dat betekent dat vermeld moet worden op welk wets- en/of verdragsartikel het antwoord is
gebaseerd. De vermelding moet specifiek zijn (dus niet ‘art. 2’, maar ‘art. 2, lid 2, sub c’). Een
antwoord zonder vermelding van de relevante rechtsbron levert geen punten op.
Schrijf duidelijk, beknopt en bondig; voor (in de ogen van de correctoren) onleesbare tekst
worden geen punten toegekend.
Per vraag staat aangegeven hoeveel punten u voor de juiste beantwoording van een vraag
kunt krijgen. Deze bepunting is indicatief.
Gebruik uitsluitend door Nyenrode ter beschikking gestelde schrijfformulieren.
Er mag gebruik worden gemaakt van de in het onderwijsprogramma voorgeschreven wet- en
verdragsbundels, mits deze geen geschreven aantekeningen of annotaties (verwijzingen naar
wetsartikelen) bevatten.
Er mag gebruik worden gemaakt van een ‘eenvoudige’ rekenmachine (dus zonder opties om
tekst en dergelijke in het geheugen op te slaan).
Normering:
Opgave 1 - 15 punten
Opgave 2 - 8 punten
Opgave 3 - 9 punten
Opgave 4 - 11 punten
Opgave 5 - 15 punten
Opgave 6 - 12 punten
Opgave 7 - 14 punten
Opgave 8 - 16 punten
Totaal - 100 punten
Veel succes!
1
, Opgave 1 (15 punten)
Feiten:
Een inwoner van Nederland die in een verdragsland werkzaamheden in dienstbetrekking vervult,
heeft in Nederland recht op aftrek tvvdb als het arbeidsartikel uit het verdrag de
heffingsbevoegdheid over de inkomsten aan de werkstaat toewijst. In de meeste verdragen wordt
voor de bepaling van de aftrek tvvdb de vrijstellingsmethode gehanteerd.
Nederland heeft een belastingverdrag met diverse golfstaten (Bahrein, Koeweit, Oman, Quatar,
Saoedi-Arabië, Verenigde Arabische Emiraten). In enkele van deze verdragen wordt voor de
bepaling van de aftrek tvvdb niet de vrijstellingsmethode voorgeschreven, maar de
verrekeningsmethode.
In een besluit heeft de staatssecretaris goedgekeurd dat een inwoner van Nederland die in een
van de genoemde golfstaten werkzaamheden in dienstbetrekking vervult, de vrijstellingsmethode
mag toepassen, ook al schrijft het verdrag de verrekeningsmethode voor.
Vragen:
a) Wat is (logischerwijs) de ratio van het besluit?
Vervolg feiten:
X (inwoner van Nederland) vervult zijn dienstbetrekking voor 70% in Nederland en voor 30% in
een hiervoor genoemde golfstaat.
Het salaris van X bedraagt 100. Voor 30 maakt hij aanspraak op aftrek tvvdb.
X is in de desbetreffende golfstaat 12 lokale inkomstenbelasting verschuldigd (40% x 30).
De negatieve inkomsten uit eigen woning van X bedragen 40. Overigens heeft X geen relevante
inkomensbestanddelen.
b) Bereken de inkomstenbelasting die X in Nederland verschuldigd is, zowel met als zonder
toepassing van het genoemde besluit van de staatssecretaris. Laat heffingskortingen buiten
beschouwing. Ga uit van een IB-tarief van 30% tot een inkomen van 40 en van een IB-tarief van
50% voor zover het inkomen meer dan 40 bedraagt.
Opgave 2 (8 punten)
Feiten:
X (Nederlandse nationaliteit) woont op Sint Eustatius (een Nederlands eiland in het Caribisch
gebied), alwaar hij een hotel exploiteert.
X bezit een pand in Brussel.
Vragen:
a) Is X in Nederland binnenlands belastingplichtig?
b) Ervan uitgaande dat X in Nederland binnenlands belastingplichtig is, maakt X aanspraak op
toepassing van het verdrag Nederland-België 2001?
2
Datum : Maandag 17 september
Beschikbare tijd : 3 uur (14.00-17.00 uur)
Opgesteld : Onder verantwoordelijkheid van prof. mr. dr. P.G.H. Albert
N.B.
Het tentamen bestaat uit 5 (vijf) genummerde pagina's. Controleer of deze alle aanwezig zijn.
Alle antwoorden moeten worden gemotiveerd, ook al wordt niet om een motivering verzocht.
Dat betekent dat vermeld moet worden op welk wets- en/of verdragsartikel het antwoord is
gebaseerd. De vermelding moet specifiek zijn (dus niet ‘art. 2’, maar ‘art. 2, lid 2, sub c’). Een
antwoord zonder vermelding van de relevante rechtsbron levert geen punten op.
Schrijf duidelijk, beknopt en bondig; voor (in de ogen van de correctoren) onleesbare tekst
worden geen punten toegekend.
Per vraag staat aangegeven hoeveel punten u voor de juiste beantwoording van een vraag
kunt krijgen. Deze bepunting is indicatief.
Gebruik uitsluitend door Nyenrode ter beschikking gestelde schrijfformulieren.
Er mag gebruik worden gemaakt van de in het onderwijsprogramma voorgeschreven wet- en
verdragsbundels, mits deze geen geschreven aantekeningen of annotaties (verwijzingen naar
wetsartikelen) bevatten.
Er mag gebruik worden gemaakt van een ‘eenvoudige’ rekenmachine (dus zonder opties om
tekst en dergelijke in het geheugen op te slaan).
Normering:
Opgave 1 - 15 punten
Opgave 2 - 8 punten
Opgave 3 - 9 punten
Opgave 4 - 11 punten
Opgave 5 - 15 punten
Opgave 6 - 12 punten
Opgave 7 - 14 punten
Opgave 8 - 16 punten
Totaal - 100 punten
Veel succes!
1
, Opgave 1 (15 punten)
Feiten:
Een inwoner van Nederland die in een verdragsland werkzaamheden in dienstbetrekking vervult,
heeft in Nederland recht op aftrek tvvdb als het arbeidsartikel uit het verdrag de
heffingsbevoegdheid over de inkomsten aan de werkstaat toewijst. In de meeste verdragen wordt
voor de bepaling van de aftrek tvvdb de vrijstellingsmethode gehanteerd.
Nederland heeft een belastingverdrag met diverse golfstaten (Bahrein, Koeweit, Oman, Quatar,
Saoedi-Arabië, Verenigde Arabische Emiraten). In enkele van deze verdragen wordt voor de
bepaling van de aftrek tvvdb niet de vrijstellingsmethode voorgeschreven, maar de
verrekeningsmethode.
In een besluit heeft de staatssecretaris goedgekeurd dat een inwoner van Nederland die in een
van de genoemde golfstaten werkzaamheden in dienstbetrekking vervult, de vrijstellingsmethode
mag toepassen, ook al schrijft het verdrag de verrekeningsmethode voor.
Vragen:
a) Wat is (logischerwijs) de ratio van het besluit?
Vervolg feiten:
X (inwoner van Nederland) vervult zijn dienstbetrekking voor 70% in Nederland en voor 30% in
een hiervoor genoemde golfstaat.
Het salaris van X bedraagt 100. Voor 30 maakt hij aanspraak op aftrek tvvdb.
X is in de desbetreffende golfstaat 12 lokale inkomstenbelasting verschuldigd (40% x 30).
De negatieve inkomsten uit eigen woning van X bedragen 40. Overigens heeft X geen relevante
inkomensbestanddelen.
b) Bereken de inkomstenbelasting die X in Nederland verschuldigd is, zowel met als zonder
toepassing van het genoemde besluit van de staatssecretaris. Laat heffingskortingen buiten
beschouwing. Ga uit van een IB-tarief van 30% tot een inkomen van 40 en van een IB-tarief van
50% voor zover het inkomen meer dan 40 bedraagt.
Opgave 2 (8 punten)
Feiten:
X (Nederlandse nationaliteit) woont op Sint Eustatius (een Nederlands eiland in het Caribisch
gebied), alwaar hij een hotel exploiteert.
X bezit een pand in Brussel.
Vragen:
a) Is X in Nederland binnenlands belastingplichtig?
b) Ervan uitgaande dat X in Nederland binnenlands belastingplichtig is, maakt X aanspraak op
toepassing van het verdrag Nederland-België 2001?
2
