Leergang Federatie Financieel Planners
Syllabus Kapitaalverzekeringen
,
,Syllabus Kapitaalverzekeringen Leergang Federatie Financieel Planners
Inhoudsopgave
1 De kapitaalverzekering onder de Wet IB 1964 2
1.1 De kapitaalverzekering van vóór de Brede Herwaardering 2
1.1.1 Uitkering bij leven 2
1.1.1 Uitkering bij overlijden 3
1.2 De kapitaalverzekeringen na de Brede Herwaardering 3
1.2.1 Kapitaalsuitkering bij leven 3
1.2.2 Kapitaalsuitkering bij overlijden 4
1.3 Overgangsrecht onder de Brede Herwaardering 4
1.4 Overgangsrecht onder de Wet IB 2001 5
1.4.1 De kapitaalverzekering die per 1 januari 2001 wordt aangemerkt als
kapitaalverzekering eigen woning of later wordt omgezet 5
1.4.2 De kapitaalverzekering die is gesloten vóór 14 september 1999 en sinds die tijd
niet is verhoogd of verlengd en niet als KEW wordt aangemerkt en hierdoor in box 3 valt
(op weg naar vrijstelling) 8
1.4.3 De kapitaalverzekering die op 31 december 2000 ‘niet op weg’ was naar een
vrijgestelde uitkering 11
1.4.4 De kapitaalverzekering die is gesloten vóór 1 januari 2001, maar na 13 september
1999 dan wel na die tijd is verhoogd of verlengd en die vanaf 1 januari 2001 in box 3 valt
11
2 Verzekeringen en bankspaarproducten in box 3 12
2.1 Vrijstellingen in box 3 12
2.1.1 Uitvaartverzekeringen 12
2.1.2 Invaliditeits- en ongevallenverzekeringen 12
2.2 Toerekening waarde in box 3 13
2.2.1 Tijdelijke overlijdensrisicoverzekeringen 13
2.2.2 Overige kapitaalverzekeringen 13
2.3 Bezittingsvrijstelling in box 3 voor op 14 september 1999 bestaande kapitaalverzekeringen
13
3 Overgangsrecht KEW, SEW en BEW 16
3.1 Bestaande KEW, SEW en BEW (hoofdregel) 16
3.2 Uitbreiding bestaande KEW, SEW en BEW 18
4 De kapitaalverzekering eigen woning (KEW) 20
4.1 Formele eisen KEW 20
4.2 Eigen woning 20
4.2.1 Aflossing eigenwoningschuld 20
4.2.2 Duur premiebetaling en vervallen tijdklemmen 21
4.2.3 Bandbreedte 22
4.2.4 Eenmalige kapitaalsuitkering 22
4.2.5 Professionele levensverzekeraar 23
4.3 Belastingheffing 23
4.3.1 Belastbare inkomsten uit eigen woning 23
4.3.2 Voordeel uit kapitaalverzekering eigen woning 23
4.3.3 Fictieve kapitaalsuitkering 23
4.3.4 Bedrag van de betaalde premies en de meetelregel KEW 24
4.3.5 Begrippen jaar en jaarlijks 25
© Dukers & Baelemans 2018
, Syllabus Kapitaalverzekeringen Leergang Federatie Financieel Planners
4.3.6 Tijdstip van heffing 25
4.4 De KEW-vrijstelling 25
4.4.1 De drie plafonds van de KEW-vrijstelling 26
4.4.2 Eenmalige kapitaalsuitkering; uitzonderingen 26
4.4.3 Gedeeltelijke uitkering 27
4.4.4 Geldgever is eerste begunstigde; fiscale genieter van de uitkering 27
4.4.5 Begrippen ‘jaar’ en ‘jaarlijks’ 27
4.4.6 Bandbreedte 27
4.4.7 Vrijstellingen gelden per belastingplichtige en zijn niet overdraagbaar 28
4.4.8 Drievoudige imputatieregeling 28
4.5 Vrijstelling bij overlijden 28
4.5.1 Ophoging KEW-vrijstelling bij overlijden partner 28
4.5.2 Ophoging vrijstelling bij overlijden niet-partner 29
4.6 Versoepelingsregeling en verhuisregeling 29
4.6.1 Versoepelingsregeling bij verhuizen naar een huurwoning (geen eigen woning
meer) 30
4.6.2 Emigratie (einde binnenlandse belastingplicht) 31
4.7 Uitkering hoger dan vrijstelling 32
4.8 Overlijdensdeel in box 3 32
4.9 Imputatie hypotheekrenteaftrek 32
4.10 Omzetting box 3 kapitaalverzekering in KEW 33
4.11 Omzetting van een KEW 35
4.12 Herstelmogelijkheden 36
4.12.1 Herstelmogelijkheid foutieve premiebetalingen 36
4.12.2 Herstel administratieve fout met terugwerkende kracht 36
5 De spaarrekening eigen woning (SEW ) 38
5.1 Spaarrekening versus beleggingsrecht 38
5.2 Formele eisen SEW 38
5.3 SEW-clausule 39
5.4 Vergelijking voorwaarden KEW en SEW 39
5.4.1 Eigen woning 39
5.4.2 Eigenwoningschuld 39
5.4.3 Begunstigingsmogelijkheden 39
5.5 Belastingheffing 40
5.5.1 Voordeel uit spaarrekening eigen woning 40
5.5.2 Belastbare inkomsten uit eigen woning 40
5.5.3 Fictieve deblokkering 40
5.6 De SEW-vrijstelling 41
5.6.1 Vrijstelling geldt per rekeninghouder 41
5.6.2 SEW en overlijden: civiel 41
5.6.3 SEW en overlijden: fiscaal 42
5.6.4 Waardeverandering na overlijden 42
5.7 Imputatie hypotheekrenteaftrek 42
5.8 Omzetting SEW in KEW 43
5.9 Vergelijking KEW en SEW/BEW 44
5.10 Het overgangsrecht kapitaalverzekeringen in schema 45
© Dukers & Baelemans 2018
Syllabus Kapitaalverzekeringen
,
,Syllabus Kapitaalverzekeringen Leergang Federatie Financieel Planners
Inhoudsopgave
1 De kapitaalverzekering onder de Wet IB 1964 2
1.1 De kapitaalverzekering van vóór de Brede Herwaardering 2
1.1.1 Uitkering bij leven 2
1.1.1 Uitkering bij overlijden 3
1.2 De kapitaalverzekeringen na de Brede Herwaardering 3
1.2.1 Kapitaalsuitkering bij leven 3
1.2.2 Kapitaalsuitkering bij overlijden 4
1.3 Overgangsrecht onder de Brede Herwaardering 4
1.4 Overgangsrecht onder de Wet IB 2001 5
1.4.1 De kapitaalverzekering die per 1 januari 2001 wordt aangemerkt als
kapitaalverzekering eigen woning of later wordt omgezet 5
1.4.2 De kapitaalverzekering die is gesloten vóór 14 september 1999 en sinds die tijd
niet is verhoogd of verlengd en niet als KEW wordt aangemerkt en hierdoor in box 3 valt
(op weg naar vrijstelling) 8
1.4.3 De kapitaalverzekering die op 31 december 2000 ‘niet op weg’ was naar een
vrijgestelde uitkering 11
1.4.4 De kapitaalverzekering die is gesloten vóór 1 januari 2001, maar na 13 september
1999 dan wel na die tijd is verhoogd of verlengd en die vanaf 1 januari 2001 in box 3 valt
11
2 Verzekeringen en bankspaarproducten in box 3 12
2.1 Vrijstellingen in box 3 12
2.1.1 Uitvaartverzekeringen 12
2.1.2 Invaliditeits- en ongevallenverzekeringen 12
2.2 Toerekening waarde in box 3 13
2.2.1 Tijdelijke overlijdensrisicoverzekeringen 13
2.2.2 Overige kapitaalverzekeringen 13
2.3 Bezittingsvrijstelling in box 3 voor op 14 september 1999 bestaande kapitaalverzekeringen
13
3 Overgangsrecht KEW, SEW en BEW 16
3.1 Bestaande KEW, SEW en BEW (hoofdregel) 16
3.2 Uitbreiding bestaande KEW, SEW en BEW 18
4 De kapitaalverzekering eigen woning (KEW) 20
4.1 Formele eisen KEW 20
4.2 Eigen woning 20
4.2.1 Aflossing eigenwoningschuld 20
4.2.2 Duur premiebetaling en vervallen tijdklemmen 21
4.2.3 Bandbreedte 22
4.2.4 Eenmalige kapitaalsuitkering 22
4.2.5 Professionele levensverzekeraar 23
4.3 Belastingheffing 23
4.3.1 Belastbare inkomsten uit eigen woning 23
4.3.2 Voordeel uit kapitaalverzekering eigen woning 23
4.3.3 Fictieve kapitaalsuitkering 23
4.3.4 Bedrag van de betaalde premies en de meetelregel KEW 24
4.3.5 Begrippen jaar en jaarlijks 25
© Dukers & Baelemans 2018
, Syllabus Kapitaalverzekeringen Leergang Federatie Financieel Planners
4.3.6 Tijdstip van heffing 25
4.4 De KEW-vrijstelling 25
4.4.1 De drie plafonds van de KEW-vrijstelling 26
4.4.2 Eenmalige kapitaalsuitkering; uitzonderingen 26
4.4.3 Gedeeltelijke uitkering 27
4.4.4 Geldgever is eerste begunstigde; fiscale genieter van de uitkering 27
4.4.5 Begrippen ‘jaar’ en ‘jaarlijks’ 27
4.4.6 Bandbreedte 27
4.4.7 Vrijstellingen gelden per belastingplichtige en zijn niet overdraagbaar 28
4.4.8 Drievoudige imputatieregeling 28
4.5 Vrijstelling bij overlijden 28
4.5.1 Ophoging KEW-vrijstelling bij overlijden partner 28
4.5.2 Ophoging vrijstelling bij overlijden niet-partner 29
4.6 Versoepelingsregeling en verhuisregeling 29
4.6.1 Versoepelingsregeling bij verhuizen naar een huurwoning (geen eigen woning
meer) 30
4.6.2 Emigratie (einde binnenlandse belastingplicht) 31
4.7 Uitkering hoger dan vrijstelling 32
4.8 Overlijdensdeel in box 3 32
4.9 Imputatie hypotheekrenteaftrek 32
4.10 Omzetting box 3 kapitaalverzekering in KEW 33
4.11 Omzetting van een KEW 35
4.12 Herstelmogelijkheden 36
4.12.1 Herstelmogelijkheid foutieve premiebetalingen 36
4.12.2 Herstel administratieve fout met terugwerkende kracht 36
5 De spaarrekening eigen woning (SEW ) 38
5.1 Spaarrekening versus beleggingsrecht 38
5.2 Formele eisen SEW 38
5.3 SEW-clausule 39
5.4 Vergelijking voorwaarden KEW en SEW 39
5.4.1 Eigen woning 39
5.4.2 Eigenwoningschuld 39
5.4.3 Begunstigingsmogelijkheden 39
5.5 Belastingheffing 40
5.5.1 Voordeel uit spaarrekening eigen woning 40
5.5.2 Belastbare inkomsten uit eigen woning 40
5.5.3 Fictieve deblokkering 40
5.6 De SEW-vrijstelling 41
5.6.1 Vrijstelling geldt per rekeninghouder 41
5.6.2 SEW en overlijden: civiel 41
5.6.3 SEW en overlijden: fiscaal 42
5.6.4 Waardeverandering na overlijden 42
5.7 Imputatie hypotheekrenteaftrek 42
5.8 Omzetting SEW in KEW 43
5.9 Vergelijking KEW en SEW/BEW 44
5.10 Het overgangsrecht kapitaalverzekeringen in schema 45
© Dukers & Baelemans 2018
