VPB, werkgroep 2
Opgave 1
Willem is directeur en enig aandeelhouder van Wendstra BV, een vennootschap die zich bezighoudt met
handel in- en exploitatie van onroerende zaken. Aan het eind van 2017 heeft Wendstra BV een dividend van €
50.000 uitgekeerd aan haar aandeelhouder Willem.
De fiscale balansen van Wendstra BV X per 1/1 en 31/12 van het jaar 2017 luiden als volgt:
Vraag 1a
Bereken de belastbare winst van 2017 voor Wendstra BV via vermogensvergelijking, onder vermelding van de
relevante wetsartikelen.
Vermogensvergelijking =
Bedrag (x 1.000) Toelichting
Eindvermogen 31/12 2017 9.700 Kijk naar het eigen vermogen, niet
naar wat er onder de streep op de
betreffende datum overblijft!
(Min) Begin vermogen 1/1 2017 9.000 Kijk naar het eigen vermogen, niet
naar wat er onder de streep op de
betreffende datum overblijft!
Vermogensmutatie = 700
(Min) Stortingen -
(Plus) Onttrekkingen +50
Fiscale correcties (+/-) -
(Plus) Winst -
(Min) Aftrekbare giften (na dit -
bedrag eraf gehaald te hebben,
heb je de belastbare winst art. 7
lid 3)
(Min) Te verrekenen verlies -
Belastbaar bedrag (art. 7 lid 2) 750 Art. 7 lid 1 en lid 2 vpb
Bij het beoordelen van de aangifte vennootschapsbelasting van 2017 besluit de belastinginspecteur nader
onderzoek te verrichten naar de verkochte onroerende zaken. Hij stuit hierbij op het volgende:
Op 15 juni 2017 heeft Willem in privé een pand gekocht voor € 250.000 van zijn broer Johan. Dat pand is in
werkelijkheid slechts € 175.000 waard, maar Johan heeft een paar financiële tegenslagen gehad, en Willem wil
hem graag helpen. Nog dezelfde dag verkoopt Willem het pand aan Wendstra BV, eveneens voor € 250.000.
1
, Vraag 1b
Wat is het fiscale gevolg voor de heffing van vennootschapsbelasting voor Wendstra BV van de aankoop van dit
pand door Wendstra BV? Verwerk dit in de vermogensvergelijking en vermeld ook de relevante wetsartikelen.
Vermogensvergelijking =
Bedrag (x 1.000) Toelichting
Eindvermogen 31/12 2017 9.700 – 75 = 9.625 Kijk naar het eigen vermogen, niet
naar wat er onder de streep op de
betreffende datum overblijft! In
dit geval moet er 75 van het
vermogen afgehaald worden,
want in de boeken is niet
verwerkt dat de werkelijke
waarde van het pand veel lager
ligt dan 250.000. Dus het
eindvermogen moet gecorrigeerd
worden.
(Min) Begin vermogen 1/1 2017 9.000 Kijk naar het eigen vermogen, niet
naar wat er onder de streep op de
betreffende datum overblijft!
Vermogensmutatie = 625
(Min) Stortingen -
(Plus) Onttrekkingen +50 + 75 = 125 Willem heeft geen moeite met
meer betalen voor het pand van
zijn broer dan het waard is, want
hij kan dit hogere bedrag als
kosten in mindering brengen op
zijn winst, waardoor hij minder
vennootschapsbelasting hoeft te
betalen. Om dit te corrigeren
wordt het verschil van 75.000
weer bij het belastbaar bedrag
opgeteld.
Fiscale correcties (+/-) -
(Plus) Winst -
(Min) Aftrekbare giften (na dit -
bedrag eraf gehaald te hebben,
heb je de belastbare winst art. 7
lid 3)
(Min) Te verrekenen verlies -
Belastbaar bedrag (art. 7 lid 2) 750 Art. 7 lid 1 en lid 2 vpb
Extra opgave 1
Bart Jansen houdt alle aandelen in Slagerij Jansen BV. De BV heeft het afgelopen jaar met haar
ondernemingsactiviteiten een positief resultaat behaald van 100.000 euro. Dit is het saldo van de opbrengsten
van 500.000 en de kosten van 400.000. Gedurende het jaar is een deel van de bestaande schuld afgelost, is er
extra voorraad aangeschaft en is de inhoud van de kas toegenomen. Daarnaast heeft de BV 5.000 als gift
overgemaakt aan Museum het Valkhof in Nijmegen. Bart Jansen heeft dit afgelopen jaar 20.000 op aandelen
gestort en verder is 10.000 aan dividend uitgekeerd aan hem. De BV beschikt over 15.000 aan verrekenbaar
verlies uit een voorgaand jaar.
2
Opgave 1
Willem is directeur en enig aandeelhouder van Wendstra BV, een vennootschap die zich bezighoudt met
handel in- en exploitatie van onroerende zaken. Aan het eind van 2017 heeft Wendstra BV een dividend van €
50.000 uitgekeerd aan haar aandeelhouder Willem.
De fiscale balansen van Wendstra BV X per 1/1 en 31/12 van het jaar 2017 luiden als volgt:
Vraag 1a
Bereken de belastbare winst van 2017 voor Wendstra BV via vermogensvergelijking, onder vermelding van de
relevante wetsartikelen.
Vermogensvergelijking =
Bedrag (x 1.000) Toelichting
Eindvermogen 31/12 2017 9.700 Kijk naar het eigen vermogen, niet
naar wat er onder de streep op de
betreffende datum overblijft!
(Min) Begin vermogen 1/1 2017 9.000 Kijk naar het eigen vermogen, niet
naar wat er onder de streep op de
betreffende datum overblijft!
Vermogensmutatie = 700
(Min) Stortingen -
(Plus) Onttrekkingen +50
Fiscale correcties (+/-) -
(Plus) Winst -
(Min) Aftrekbare giften (na dit -
bedrag eraf gehaald te hebben,
heb je de belastbare winst art. 7
lid 3)
(Min) Te verrekenen verlies -
Belastbaar bedrag (art. 7 lid 2) 750 Art. 7 lid 1 en lid 2 vpb
Bij het beoordelen van de aangifte vennootschapsbelasting van 2017 besluit de belastinginspecteur nader
onderzoek te verrichten naar de verkochte onroerende zaken. Hij stuit hierbij op het volgende:
Op 15 juni 2017 heeft Willem in privé een pand gekocht voor € 250.000 van zijn broer Johan. Dat pand is in
werkelijkheid slechts € 175.000 waard, maar Johan heeft een paar financiële tegenslagen gehad, en Willem wil
hem graag helpen. Nog dezelfde dag verkoopt Willem het pand aan Wendstra BV, eveneens voor € 250.000.
1
, Vraag 1b
Wat is het fiscale gevolg voor de heffing van vennootschapsbelasting voor Wendstra BV van de aankoop van dit
pand door Wendstra BV? Verwerk dit in de vermogensvergelijking en vermeld ook de relevante wetsartikelen.
Vermogensvergelijking =
Bedrag (x 1.000) Toelichting
Eindvermogen 31/12 2017 9.700 – 75 = 9.625 Kijk naar het eigen vermogen, niet
naar wat er onder de streep op de
betreffende datum overblijft! In
dit geval moet er 75 van het
vermogen afgehaald worden,
want in de boeken is niet
verwerkt dat de werkelijke
waarde van het pand veel lager
ligt dan 250.000. Dus het
eindvermogen moet gecorrigeerd
worden.
(Min) Begin vermogen 1/1 2017 9.000 Kijk naar het eigen vermogen, niet
naar wat er onder de streep op de
betreffende datum overblijft!
Vermogensmutatie = 625
(Min) Stortingen -
(Plus) Onttrekkingen +50 + 75 = 125 Willem heeft geen moeite met
meer betalen voor het pand van
zijn broer dan het waard is, want
hij kan dit hogere bedrag als
kosten in mindering brengen op
zijn winst, waardoor hij minder
vennootschapsbelasting hoeft te
betalen. Om dit te corrigeren
wordt het verschil van 75.000
weer bij het belastbaar bedrag
opgeteld.
Fiscale correcties (+/-) -
(Plus) Winst -
(Min) Aftrekbare giften (na dit -
bedrag eraf gehaald te hebben,
heb je de belastbare winst art. 7
lid 3)
(Min) Te verrekenen verlies -
Belastbaar bedrag (art. 7 lid 2) 750 Art. 7 lid 1 en lid 2 vpb
Extra opgave 1
Bart Jansen houdt alle aandelen in Slagerij Jansen BV. De BV heeft het afgelopen jaar met haar
ondernemingsactiviteiten een positief resultaat behaald van 100.000 euro. Dit is het saldo van de opbrengsten
van 500.000 en de kosten van 400.000. Gedurende het jaar is een deel van de bestaande schuld afgelost, is er
extra voorraad aangeschaft en is de inhoud van de kas toegenomen. Daarnaast heeft de BV 5.000 als gift
overgemaakt aan Museum het Valkhof in Nijmegen. Bart Jansen heeft dit afgelopen jaar 20.000 op aandelen
gestort en verder is 10.000 aan dividend uitgekeerd aan hem. De BV beschikt over 15.000 aan verrekenbaar
verlies uit een voorgaand jaar.
2
