Samenvatting praktisch fiscaalrecht – Mariëtte Damen
Hoofdstuk 1
Profijtbeginsel: je betaald belasting als je er profijt van hebt (wegenbelasting)
Draagkrachtbeginsel: De sterkste schouders dragen de zwaarste lasten
(inkomstenbelasting)
Uitvoeringsregeling en uitvoeringsbesluiten: ministeriële regeling à gemaakt door
minister van financiën.
Algemene beginselen van behoorlijk bestuur: overheid moet zich als behoorlijk
bestuurder gedragen.
Vertrouwensbeginsel: gaat uit van het vertrouwen dat de belastingplichtige mag ontlenen
aan gedragingen van de overheid.
Gelijkheidsbeginsel: gaat uit van de gelijke behandeling van gelijke gevallen.
Resoluties: extra uitleg door staatssecretaris = besluit. De belastingdienst moet deze
resoluties volgen.
Hoofdstuk 2
Materiële belastingwetgeving: Waarover en hoeveel belasting moeten we betalen à wet
inkomsten belasting/loonbelasting/vennootschapsbelasting/omzetbelasting.
Wet IB: natuurlijke personen zijn belastingplichtig, of niet in Nederland wonend maar wel hun
inkomen in Nederland verdienen.
Wet VPB: lichamen in Nederland gevestigd.
ART 4 lid 1 AWR à wanneer is iemand in Nederland gevestigd.
Formele belastingwetgeving: Hoe en wanneer we aangifte moeten doen, waarop worden
de aanslagen vastgesteld à Algemene wet bestuursrecht AWB/ Algemene wet inzake
rijksbelasting.
Aangifte: ART 6-10 AWR
Belastingplichtige moet aangifte doen wanneer uitgenodigd. Moet steeds vóór 1 mei gedaan
worden à gegevens over 2017 moeten voor 1 mei 2018 worden ingediend. Aangifte moet
ook gedaan worden wanneer geen inkomsten/omzet zijn geweest.
Na de aangifte volgt de aanslag à
Aanslagen: het te betalen bedrag aan belasting dat blijkt uit de ingevulde gegevens bij de
aangifte. Vaststellen van de aanslag gebeurd door een aanslagbiljet ART 11 lid 2 AWR.
Aanslagbelasting: Inkomsten- en vennootschapsbelasting
ART 11 lid 3 AWR: De aanslag van de (inkomsten)belasting moet binnen 3 jaar na ontstaan
van de belastingschuld (31-12) worden opgelegd. Termijn van 3 jaar kan worden verlengd
als uitstel voor het indienen van aangifte is aangevraagd ART 11 lid 4 AWR.
Voorlopige aanslag: binnen enkele weken na indienen, wordt niet gekeken naar juistheid
van aangifte. Waarom voorlopige aanslag à hoe later we betalen, hoe hoger de
belastingrente. ART 13 + 14 AWR
Aanslag formuleren: 1234.56.789.H.8001
1. Fiscaalnummer / Burgerservicenummer
2. V = vennootschapsbelasting / H = inkomstenbelasting
3. Getal dat staat voor een jaartal
4. 2 nullen
5. 0 = voorlopige aanslag / 1 = volgende voorlopige aanslag
Definitieve aanslag: wordt aangeduid met een 6 op het einde.
, Ambtshalve aanslag: wanneer de vereiste aanslag niet wordt gedaan kan de inspecteur
met de al bekende gegevens en schatting van het inkomen toch de aanslag opleggen. Is een
definitieve aanslag.
Navorderingsaanslag: kan worden opgelegd als achteraf blijkt dat aangifte niet geheel juist
was. Kan alleen worden opgelegd als er al een definitieve aanslag is. (kan tot 5 jaar na
jaartal van naheffing een naheffing worden opgelegd) ART 16 lid 3 AWR.
Kan alleen bij inkomsten- en vennootschapsbelasting. Eindigt op een 7.
ART 16 AWR à
- Als er te weinig belasting is betaald kan er een navorderingsaanslag volgen.
- Er moet sprake zijn van een nieuw feit, iets wat niet bekend was bij de
belastingdienst in de tijd van de aangifte.
- Als er iets met opzet is verzwegen door de belastingplichtige = ‘kwader trouw’.
Conserverende aanslag: aanslag dat wordt opgelegd maar nog niet hoeft worden betaald,
bijvoorbeeld als iemand gaat emigreren.
Aangiftebelasting: omzet- en loonbelasting
Belastingplichtige rekent deze belasting zelf uit. Is meestal per maand of kwartaal, moet
binnen een maand na het einde van het tijdvak zijn ingevuld en toegestuurd ART 10 AWR.
Jaarlijkse aangifte kan ook, moet binnen een maand na einde van het tijdvak ART 19 AWR.
Naheffingsaanslag: ART 20 AWR (kan tot 5 jaar na jaartal van naheffing een naheffing
worden opgelegd)
- Als er geen aangifte wordt gedaan
- Als er wel aangifte wordt gedaan maar niet wordt betaald
- Als er nader onderzoek nodig is door de belastingdienst
Bewijslast: belastingplichtige moet kunnen aantonen dat er kosten zijn gemaakt.
Belastingdienst moet kunnen bewijzen dat dat niet klopt.
Niet eens met hoogte aanslag:
1. Bezwaarschrift indienen bij belastingdienst (kostenvergoeding aanvragen)
2. Beroepschrift indienen bij de rechtbank
3. Beroepschrift indienen bij hoger gerechtshof (hoger griffierecht)
4. Beroepschrift in cassatie
Bezwaarschrift: indienen bij het bestuursorgaan dat besluit heeft genomen à
belastinginspecteur ART 6:4 AWB. Moet gebeuren binnen 6 weken na datum van
aanslagbiljet ART 6:7 AWB en moet binnen 6 weken zijn ontvangen ART 6:9 AWB.
Als niet op tijd ingediend/niet aan vereisten voldaan dan wordt het niet ontvankelijk verklaard,
tenzij degen een goede reden heeft voor het te laat indienen van het geschrift ART 6:11
AWB.
Als het niet ontvankelijk is verklaard wordt het bezwaarschrift ambtshalve beoordeeld à
aanslag kan verlaagd worden indien inderdaad fout. Bij juiste aanslag kan je niet meer een
beroepschrift indienen bij de rechtbank.
Als het bezwaarschrift ontvankelijk wordt verklaard kan de inspecteur:
- Het afwijzen
- (Gedeeltelijk) tegemoetkomen
Inspecteur stelt belanghebbende in de gelegenheid om te worden ‘gehoord’ à er kan nog
een mondelinge toelichting aan toegevoegd worden. ART 7:2 AWB / ART 25 AWR
Inspecteur moet binnen 6 weken uitspraak doen ART 7:10 AWB. Inspecteur kan deze termijn
nog eens verlengen met 6 weken (dus totaal 12 weken) ART 7:10 lid 3 AWB.
Hoofdstuk 1
Profijtbeginsel: je betaald belasting als je er profijt van hebt (wegenbelasting)
Draagkrachtbeginsel: De sterkste schouders dragen de zwaarste lasten
(inkomstenbelasting)
Uitvoeringsregeling en uitvoeringsbesluiten: ministeriële regeling à gemaakt door
minister van financiën.
Algemene beginselen van behoorlijk bestuur: overheid moet zich als behoorlijk
bestuurder gedragen.
Vertrouwensbeginsel: gaat uit van het vertrouwen dat de belastingplichtige mag ontlenen
aan gedragingen van de overheid.
Gelijkheidsbeginsel: gaat uit van de gelijke behandeling van gelijke gevallen.
Resoluties: extra uitleg door staatssecretaris = besluit. De belastingdienst moet deze
resoluties volgen.
Hoofdstuk 2
Materiële belastingwetgeving: Waarover en hoeveel belasting moeten we betalen à wet
inkomsten belasting/loonbelasting/vennootschapsbelasting/omzetbelasting.
Wet IB: natuurlijke personen zijn belastingplichtig, of niet in Nederland wonend maar wel hun
inkomen in Nederland verdienen.
Wet VPB: lichamen in Nederland gevestigd.
ART 4 lid 1 AWR à wanneer is iemand in Nederland gevestigd.
Formele belastingwetgeving: Hoe en wanneer we aangifte moeten doen, waarop worden
de aanslagen vastgesteld à Algemene wet bestuursrecht AWB/ Algemene wet inzake
rijksbelasting.
Aangifte: ART 6-10 AWR
Belastingplichtige moet aangifte doen wanneer uitgenodigd. Moet steeds vóór 1 mei gedaan
worden à gegevens over 2017 moeten voor 1 mei 2018 worden ingediend. Aangifte moet
ook gedaan worden wanneer geen inkomsten/omzet zijn geweest.
Na de aangifte volgt de aanslag à
Aanslagen: het te betalen bedrag aan belasting dat blijkt uit de ingevulde gegevens bij de
aangifte. Vaststellen van de aanslag gebeurd door een aanslagbiljet ART 11 lid 2 AWR.
Aanslagbelasting: Inkomsten- en vennootschapsbelasting
ART 11 lid 3 AWR: De aanslag van de (inkomsten)belasting moet binnen 3 jaar na ontstaan
van de belastingschuld (31-12) worden opgelegd. Termijn van 3 jaar kan worden verlengd
als uitstel voor het indienen van aangifte is aangevraagd ART 11 lid 4 AWR.
Voorlopige aanslag: binnen enkele weken na indienen, wordt niet gekeken naar juistheid
van aangifte. Waarom voorlopige aanslag à hoe later we betalen, hoe hoger de
belastingrente. ART 13 + 14 AWR
Aanslag formuleren: 1234.56.789.H.8001
1. Fiscaalnummer / Burgerservicenummer
2. V = vennootschapsbelasting / H = inkomstenbelasting
3. Getal dat staat voor een jaartal
4. 2 nullen
5. 0 = voorlopige aanslag / 1 = volgende voorlopige aanslag
Definitieve aanslag: wordt aangeduid met een 6 op het einde.
, Ambtshalve aanslag: wanneer de vereiste aanslag niet wordt gedaan kan de inspecteur
met de al bekende gegevens en schatting van het inkomen toch de aanslag opleggen. Is een
definitieve aanslag.
Navorderingsaanslag: kan worden opgelegd als achteraf blijkt dat aangifte niet geheel juist
was. Kan alleen worden opgelegd als er al een definitieve aanslag is. (kan tot 5 jaar na
jaartal van naheffing een naheffing worden opgelegd) ART 16 lid 3 AWR.
Kan alleen bij inkomsten- en vennootschapsbelasting. Eindigt op een 7.
ART 16 AWR à
- Als er te weinig belasting is betaald kan er een navorderingsaanslag volgen.
- Er moet sprake zijn van een nieuw feit, iets wat niet bekend was bij de
belastingdienst in de tijd van de aangifte.
- Als er iets met opzet is verzwegen door de belastingplichtige = ‘kwader trouw’.
Conserverende aanslag: aanslag dat wordt opgelegd maar nog niet hoeft worden betaald,
bijvoorbeeld als iemand gaat emigreren.
Aangiftebelasting: omzet- en loonbelasting
Belastingplichtige rekent deze belasting zelf uit. Is meestal per maand of kwartaal, moet
binnen een maand na het einde van het tijdvak zijn ingevuld en toegestuurd ART 10 AWR.
Jaarlijkse aangifte kan ook, moet binnen een maand na einde van het tijdvak ART 19 AWR.
Naheffingsaanslag: ART 20 AWR (kan tot 5 jaar na jaartal van naheffing een naheffing
worden opgelegd)
- Als er geen aangifte wordt gedaan
- Als er wel aangifte wordt gedaan maar niet wordt betaald
- Als er nader onderzoek nodig is door de belastingdienst
Bewijslast: belastingplichtige moet kunnen aantonen dat er kosten zijn gemaakt.
Belastingdienst moet kunnen bewijzen dat dat niet klopt.
Niet eens met hoogte aanslag:
1. Bezwaarschrift indienen bij belastingdienst (kostenvergoeding aanvragen)
2. Beroepschrift indienen bij de rechtbank
3. Beroepschrift indienen bij hoger gerechtshof (hoger griffierecht)
4. Beroepschrift in cassatie
Bezwaarschrift: indienen bij het bestuursorgaan dat besluit heeft genomen à
belastinginspecteur ART 6:4 AWB. Moet gebeuren binnen 6 weken na datum van
aanslagbiljet ART 6:7 AWB en moet binnen 6 weken zijn ontvangen ART 6:9 AWB.
Als niet op tijd ingediend/niet aan vereisten voldaan dan wordt het niet ontvankelijk verklaard,
tenzij degen een goede reden heeft voor het te laat indienen van het geschrift ART 6:11
AWB.
Als het niet ontvankelijk is verklaard wordt het bezwaarschrift ambtshalve beoordeeld à
aanslag kan verlaagd worden indien inderdaad fout. Bij juiste aanslag kan je niet meer een
beroepschrift indienen bij de rechtbank.
Als het bezwaarschrift ontvankelijk wordt verklaard kan de inspecteur:
- Het afwijzen
- (Gedeeltelijk) tegemoetkomen
Inspecteur stelt belanghebbende in de gelegenheid om te worden ‘gehoord’ à er kan nog
een mondelinge toelichting aan toegevoegd worden. ART 7:2 AWB / ART 25 AWR
Inspecteur moet binnen 6 weken uitspraak doen ART 7:10 AWB. Inspecteur kan deze termijn
nog eens verlengen met 6 weken (dus totaal 12 weken) ART 7:10 lid 3 AWB.
