Samenvatting Grondslagen van Auditing en Assurance - Introduction to Auditing (EBB049A05)

Week 1
Hoofdstuk 1 – betekenis van accountantscontrole
Grote fraude gepleegd door Lodewijk Pincoffs dat in 1879 aan het licht kwam.
Door deze ontdekking en de rechtszaak die er volgde kwam het
accountantsberoep op gang.


Vraag naar accountantscontrole
De belangrijkste wetenschappelijke theorieën voor het verklaren en analyseren
van de behoefte aan accountantscontrole zijn:
 De informatietheorie
 De agency-theorie
 De verzekeringstheorie
 De vertrouwenstheorie


- Bij de informatietheorie komt de behoefte aan accountantscontrole
vanuit het informatierisico. Het informatierisico is het risico dat er onjuiste
informatie wordt verschaft. Met een accountantscontrole waarbij de
informatie is gecontroleerd zal het informatierisico dus afnemen.
- De agency-theorie heeft behoefte aan accountantscontrole om de
scheiding tussen leiding en eigendom te controleren. Aandeelhouders
kunnen andere belangen hebben dan het management van een
organisatie. Doormiddel van een jaarrekening en de accountantscontrole
worden alle beslissingen vanuit het management gedeeld met het
maatschappelijk verkeer.
Tot het maatschappelijk verkeer horen over het algemeen: aandeelhouders,
mogelijk toekomstige aandeelhouders, werknemers, leveranciers en
overheidsorganen.
- Bij de verzekeringstheorie worden controlekosten gezien als premie
voor het risico van onjuiste informatie. De kosten die de organisatie maakt
voor de accountantscontrole zijn dan de controlekosten. Wanneer de
controleverklaring onjuist is afgegeven dan is de accountant hiervoor
aansprakelijk.
 Aansprakelijkheid vanuit de opdrachtgevers; wanneer de overeenkomst
niet wordt nagekomen, bijvoorbeeld bij wanprestatie
 Aansprakelijkheid ten op zichte van derden; ook bekend als wettelijke
aansprakelijkheid. Hiervan is bijvoorbeeld sprake bij een onrechtmatige
daad,
- Bij de vertrouwenstheorie wordt de accountant gezien als
vertrouwensman van het maatschappelijk verkeer. De theorie heeft eisen
gesteld aan de functie van accountants. Deze theorie is vooral een
normatieve theorie en de andere 3 zijn voornamelijk verklarende
theorieën.

,Verwachtingskloof




de verwachtingskloof is her verschil tussen de prestaties van de accountants
en de verwachtingen van het maatschappelijk verkeer voor de accountants.
Volgens het model van Porter ontstaat de verwachtingskloof uit 2 onderdelen:
 De prestatiekloof
 De redelijkheidskloof
De prestatiekloof betreft het verschil in verwachtingen tussen wat een
accountant presteert en wat de gebruikers verwachten. Dit voornamelijk
betrekking op tekortkomingen in de controle.
De redelijkheidskloof ontstaat door het verschil in wat er van een accountant
verwacht kan worden en wat het maatschappelijk verkeer vindt dat een
accountant moet leveren. Voorbeelden hiervan zijn fraude detecteren en een
onverwachts faillissement terwijl er een goedkeurende verklaring is afgegeven.
Ook is er nog sprake van een informatiekloof. De informatiekloof is het verschil
in de hoeveelheid en kwaliteit van de informatie die een gebruiker geeft bij het
nemen van beslissingen en de feitelijke informatie die in de vorm van een
jaarrekening met controleverklaring naar buiten wordt gebracht.


Hoorcollege
Corporate governance
Corporate governance gaat over goed bestuur van beursgenoteerde bedrijven
en het toezicht daarop. Het regelt verhoudingen tussen bestuurders,
commissarissen en aandeelhouders. De overheid heeft wetten opgesteld voor
goed en eerlijk bestuur van bedrijven.
De Nederlandse corporate governance code is een gedragscode voor
beursgenoteerde bedrijven met als doel verbeterde transparantie in de
jaarrekening, betere verantwoording aan de raad van commissarissen en een
versterking van de zeggenschap en bescherming van aandeelhouders.

, Oftewel, de corporate governance code bevat principes en bepalingen die de
verhoudingen tussen het bestuur, de raad van commissarissen en de algemene
vergadering/aandeelhouders reguleert.
De Code is in opdracht van de markt opgesteld. In de Code staat verder onder
meer:
- Hoe het bestuur uitleg geeft
- Hoe het toezicht op het bestuur is ingericht
- Dat vennootschap en bestuurders geen tegengestelde belangen mogen
behartigen, en Dat het ook niet zo mag lijken
- Dat de raad van commissarissen de beloning van de leden van het bestuur
bepaalt
- Welke positie de mensen met aandelen hebben
- Welke eisen gelden voor een interne audit functie en een externe
accountant.



Week 2
Hoofdstuk 3 - Wet- en regelgeving
Je hebt meerdere soorten regels die gelden voor de accountant en deze kunnen
ook door verschillende personen worden vastgesteld;
 Wetgeving; wordt vastgesteld door de wetgever
 Verordeningen; wordt vastgesteld door ledenvergadering NBA met
goedkeuring van de wetgever
 Nadere voorschriften; wordt vastgesteld door bestuur NBA met ‘horen’
van ledenvergadering
Een verordening is een overheidsbesluit van algemene strekking met
verbindende werking en nadere voorschriften zijn onderwerpen van
verordeningen extra uitgewerkt.


Accountantsorganisaties: accountantseenheden die een vergunning hebben
gekregen van de AFM en dus een wettelijke controle mogen uitvoeren.
Accountantseenheden: geen vergunning van de AFM. Zij vallen niet onder de
Wta, Bta en VAO
Externe accountants: zijn accountants die werkzaam zijn of verbonden zijn aan
een accountantsorganisatie en die door de accountantsorganisatie als extern
accountant zijn ingeschreven in het register van de AFM.