Tentamen : Belastingrecht 1
Datum : 12 oktober 2022
Beschikbare tijd : (2,5 uur)
Opgesteld door : Kerngroep Belastingrecht 1
N.B.
Het tentamen bestaat uit 25 vragen.
Voor het tentamen zijn 100 punten te behalen. Alle vragen zijn goed voor 4 punten behalve vraag 24
(5 punten) en 25 (3 punten)
Grens onvoldoende/voldoende: 54/55 punten.
De vragen moeten worden beantwoord in de volgorde van de opgaven.
Bij de beantwoording kan niet worden volstaan met een eenvoudig ja of nee, dan wel belast of
onbelast. Het antwoord moet altijd worden gemotiveerd.
Indien in het vraagstuk niet uitdrukkelijk naar een wetsartikel wordt gevraagd, mag de motivering
mede door verwijzing naar van relevante wetsartikel(en) gebeuren. Indien een wetsartikel uit
meerdere leden bestaat, moet worden aangegeven welk lid van toepassing is.
Tijdens het tentamen mag het in de literatuurlijst opgenomen wetboek worden geraadpleegd. Dit
wetboek is uitsluitend toegestaan zonder aantekeningen en verwijzingen naar wetsartikelen. Arceringen
en onderstrepingen zijn wel toegestaan. Voorts is het gebruik van tabs niet toegestaan, behalve
wanneer het gaat om de voorgedrukte tabjes die bij het wetboek wordt geleverd of lege tabs (in
verschillende kleuren is toegestaan).
Bij de beantwoording van dit tentamen word je geacht de fiscale wet- en regelgeving met betrekking
tot 2022 te gebruiken. Dit geldt ook indien de casus zich volgens de tentamenopgave heeft afgespeeld
in een eerder jaar. Daarbij kunnen de overgangsregelingen buiten beschouwing worden gelaten. Een
wetboek met betrekking tot het jaar 2021 is toegestaan. Als je een wetboek 2021 gebruikt, maak daar
dan melding van bij het antwoord op de eerste vraag van dit tentamen.
Je bent als student verplicht om je bij het afleggen van een tentamen te (kunnen) legitimeren met een
officieel identificatiedocument (ID/paspoort/rijbewijs). NB: De studentenpas volstaat niet! Als je je niet
kunt legitimeren word je uitgesloten van deelname aan het tentamen.
Telefonisch worden geen uitslagen bekendgemaakt.
© BREUKELEN, Nyenrode Business Universiteit, 2022
Niets uit deze uitgave mag worden verveelvoudigd en/of openbaar gemaakt door middel van druk,
fotokopie, microfilm, elektronisch op geluidsband of op welke andere wijze dan ook, zonder
voorafgaande schriftelijke toestemming van de Nyenrode Business Universiteit.
, Opgave 1 Wok BV
Pieter bezit 100% van de aandelen in Wok BV en exploiteert sinds jaar en dag een wok- restaurant in
het centrum van Rotterdam. De boekhouding van Wok BV wordt verzorgd door John Daal. John is
tevens verantwoordelijk voor het indienen van de aangiften vennootschapsbelasting en
omzetbelasting.
Gevraagd:
1. Wat is het verschil tussen een aangiftebelasting en een aanslagbelasting? Geef een voorbeeld
van beide soorten belastingen.
Naast rijksbelastingen zoals de vennootschapsbelasting en de omzetbelasting is Wok BV ook
belastingplichtig voor belastingen en heffingen aan de provincie, de gemeente en het waterschap.
Pieter is als natuurlijk persoon ook belastingplichtig voor belastingen en heffingen aan de provincie,
de gemeente en het waterschap.
Gevraagd:
2. Noem vier gemeentelijke belastingen.
In 2022 kondigt de Belastingdienst een boekenonderzoek aan bij Wok BV om de ingediende
aangiften omzetbelasting over het jaar 2021 te controleren. Omdat Robert Kraan RA, werkzaam bij
een gerenommeerde accountantsorganisatie, in 2021 een wettelijke controle heeft uitgevoerd op de
jaarrekening van Wok BV, wenst de belastinginspecteur inzage te verkrijgen in de uitgevoerde
werkzaamheden van de accountant. Robert Kraan RA wil niet meewerken aan dit verzoek omdat hij
vertrouwelijke gegevens op grond van de gedrags- en beroepsregels van accountants geheim moet
houden.
Gevraagd:
3. Kan Robert Kraan RA zich met succes beroepen op de beroepsmatig opgelegde
geheimhoudingsplicht? Noem tevens de relevante wetsartikelen.
Naar aanleiding van het onderzoek wordt er door de Belastingdienst een naheffingsaanslag
omzetbelasting opgelegd met dagtekening 31 augustus 2022. De belastinginspecteur stelt zich op het
standpunt dat er ten onrechte tot een te hoog bedrag vooraftrek is geclaimd in de aangifte
omzetbelasting. Pieter is het niet eens met de hoogte van de aanslag. Pieter is van mening dat de
inspecteur in deze situatie geen naheffingsaanslag omzetbelasting mag opleggen, want hij heeft geen
‘nieuw feit’.
Gevraagd:
4. Leg in eigen woorden uit wie gelijk heeft, de inspecteur of Pieter? Motiveer aan de hand van
het relevante wetsartikel.
5. Wat zou Pieter in eerste instantie moeten doen om de aanslag te betwisten en hoeveel tijd
krijgt Pieter vanuit de wet om dit te doen? Motiveer aan de hand van het/de relevante
wetsartikel(en).
Pieter besluit, zonder verdere actie te ondernemen, de naheffingsaanslag met dagtekening 31
augustus 2022 toch te betalen.
Gevraagd:
Datum : 12 oktober 2022
Beschikbare tijd : (2,5 uur)
Opgesteld door : Kerngroep Belastingrecht 1
N.B.
Het tentamen bestaat uit 25 vragen.
Voor het tentamen zijn 100 punten te behalen. Alle vragen zijn goed voor 4 punten behalve vraag 24
(5 punten) en 25 (3 punten)
Grens onvoldoende/voldoende: 54/55 punten.
De vragen moeten worden beantwoord in de volgorde van de opgaven.
Bij de beantwoording kan niet worden volstaan met een eenvoudig ja of nee, dan wel belast of
onbelast. Het antwoord moet altijd worden gemotiveerd.
Indien in het vraagstuk niet uitdrukkelijk naar een wetsartikel wordt gevraagd, mag de motivering
mede door verwijzing naar van relevante wetsartikel(en) gebeuren. Indien een wetsartikel uit
meerdere leden bestaat, moet worden aangegeven welk lid van toepassing is.
Tijdens het tentamen mag het in de literatuurlijst opgenomen wetboek worden geraadpleegd. Dit
wetboek is uitsluitend toegestaan zonder aantekeningen en verwijzingen naar wetsartikelen. Arceringen
en onderstrepingen zijn wel toegestaan. Voorts is het gebruik van tabs niet toegestaan, behalve
wanneer het gaat om de voorgedrukte tabjes die bij het wetboek wordt geleverd of lege tabs (in
verschillende kleuren is toegestaan).
Bij de beantwoording van dit tentamen word je geacht de fiscale wet- en regelgeving met betrekking
tot 2022 te gebruiken. Dit geldt ook indien de casus zich volgens de tentamenopgave heeft afgespeeld
in een eerder jaar. Daarbij kunnen de overgangsregelingen buiten beschouwing worden gelaten. Een
wetboek met betrekking tot het jaar 2021 is toegestaan. Als je een wetboek 2021 gebruikt, maak daar
dan melding van bij het antwoord op de eerste vraag van dit tentamen.
Je bent als student verplicht om je bij het afleggen van een tentamen te (kunnen) legitimeren met een
officieel identificatiedocument (ID/paspoort/rijbewijs). NB: De studentenpas volstaat niet! Als je je niet
kunt legitimeren word je uitgesloten van deelname aan het tentamen.
Telefonisch worden geen uitslagen bekendgemaakt.
© BREUKELEN, Nyenrode Business Universiteit, 2022
Niets uit deze uitgave mag worden verveelvoudigd en/of openbaar gemaakt door middel van druk,
fotokopie, microfilm, elektronisch op geluidsband of op welke andere wijze dan ook, zonder
voorafgaande schriftelijke toestemming van de Nyenrode Business Universiteit.
, Opgave 1 Wok BV
Pieter bezit 100% van de aandelen in Wok BV en exploiteert sinds jaar en dag een wok- restaurant in
het centrum van Rotterdam. De boekhouding van Wok BV wordt verzorgd door John Daal. John is
tevens verantwoordelijk voor het indienen van de aangiften vennootschapsbelasting en
omzetbelasting.
Gevraagd:
1. Wat is het verschil tussen een aangiftebelasting en een aanslagbelasting? Geef een voorbeeld
van beide soorten belastingen.
Naast rijksbelastingen zoals de vennootschapsbelasting en de omzetbelasting is Wok BV ook
belastingplichtig voor belastingen en heffingen aan de provincie, de gemeente en het waterschap.
Pieter is als natuurlijk persoon ook belastingplichtig voor belastingen en heffingen aan de provincie,
de gemeente en het waterschap.
Gevraagd:
2. Noem vier gemeentelijke belastingen.
In 2022 kondigt de Belastingdienst een boekenonderzoek aan bij Wok BV om de ingediende
aangiften omzetbelasting over het jaar 2021 te controleren. Omdat Robert Kraan RA, werkzaam bij
een gerenommeerde accountantsorganisatie, in 2021 een wettelijke controle heeft uitgevoerd op de
jaarrekening van Wok BV, wenst de belastinginspecteur inzage te verkrijgen in de uitgevoerde
werkzaamheden van de accountant. Robert Kraan RA wil niet meewerken aan dit verzoek omdat hij
vertrouwelijke gegevens op grond van de gedrags- en beroepsregels van accountants geheim moet
houden.
Gevraagd:
3. Kan Robert Kraan RA zich met succes beroepen op de beroepsmatig opgelegde
geheimhoudingsplicht? Noem tevens de relevante wetsartikelen.
Naar aanleiding van het onderzoek wordt er door de Belastingdienst een naheffingsaanslag
omzetbelasting opgelegd met dagtekening 31 augustus 2022. De belastinginspecteur stelt zich op het
standpunt dat er ten onrechte tot een te hoog bedrag vooraftrek is geclaimd in de aangifte
omzetbelasting. Pieter is het niet eens met de hoogte van de aanslag. Pieter is van mening dat de
inspecteur in deze situatie geen naheffingsaanslag omzetbelasting mag opleggen, want hij heeft geen
‘nieuw feit’.
Gevraagd:
4. Leg in eigen woorden uit wie gelijk heeft, de inspecteur of Pieter? Motiveer aan de hand van
het relevante wetsartikel.
5. Wat zou Pieter in eerste instantie moeten doen om de aanslag te betwisten en hoeveel tijd
krijgt Pieter vanuit de wet om dit te doen? Motiveer aan de hand van het/de relevante
wetsartikel(en).
Pieter besluit, zonder verdere actie te ondernemen, de naheffingsaanslag met dagtekening 31
augustus 2022 toch te betalen.
Gevraagd:
