Erasmus universiteit Rotterdam
Fiscaal recht 2024/2025 DEELTIJD
Inleiding fiscaal recht (RR107)
Alle vier hoorcolleges
, WEEK 1
Functies belastingen:
- Budgettaire/financieringsfunctie: overheid heeft geld nodig voor onderwijs, uitkeringen,
wegen etc.
- Herverdelende functie: de markt zoals die is beïnvloeden, meer gelijkheid
- Instrumentele/regulerende functie: overheid gebruikt belasting als
beleidsinstrument (elektrisch minder belasting, stimuleren ondernemerschap,
accijns)
Definitie belasting:
- Materieel: gedwongen financiële bijdragen van burgers/bedrijven aan de overheid,
zonder individuele tegenprestatie, ter financiering van collectieve uitgaven die geheven
worden volgens democratisch tot stand gekomen regels
- Formeel: belasting is elke heffing die door de wet zo wordt
genoemd Art. 104 GW: belasting enkel uit wet geheven.
2 manieren van belastingheffing (wie stelt de verschuldigde belasting vast):
1. Aanslagbelastingen (art. 11 AWR): inspecteur bepaalt hoeveel belasting moet worden
betaald. Dit bepaalt hij in een aanslag. Geldt voor alle aanslagen. De belastingplichtige
kan verplicht zijn om aangifte te doen. Dit is enkel informerend, zodat de inspecteur deze
kan vaststellen.
2. Aangiftebelasting (art 19 AWR): belastingplichtige zelf stelt vast wat de belasting is.
Te weinig belasting geheven:
- Aanslag (art 16 AWR): navorderen mogelijk indien er een nieuw feit is, kwader trouw
belastingplichtige, redelijkerwijs kenbare fout en binnen een termijn van 5 jaar (buitenland
12 jaar)
- Aangifte (art. 20 AWR): naheffing. Geen aanvullende eisen op termijn van 5 jaar na.
Rechtsbescherming door de belastingrechter. Hij moet de belastingwet uitleggen. Belastingrecht is
een vorm van bestuursrecht, dus Awb van toepassing. Bezwaar- en beroepstermijn 6:7 Awn van 6
weken. Specifieke bepalingen in art 22j AWR. Aanvangstijdstip bezwaartermijn wijkt af van 6:8 Awb.
Bezwaar bij de inspecteur (alleen tegen aanslagen en voor bezwaar vatbare beschikkingen (art. 26
AWR). Beroep bij rechtbank (5 aangewezen rechtbanken) en hoger beroep bij het hof. Cassatie bij de
Raad.
Inkomstenbelasting heeft verschillende soorten regimes en tarieven.
Kernpunten:
- Van wie wordt geheven (1.1, 2.1a, 2.1b)
- Waarover wordt geheven (2.3, 2.4)
- Hoeveel wordt geheven (2.10, 2.12, 2.13)
- In welke volgorde wordt geheven (2.14)
- Op welke wijze wordt geheven
Boxen-systeem (2.7):
1. hoofdstuk 3, 4 en 5 belastbaar inkomen bepalen
2. tarieven van 2.10, 2.12 en 2.13 toepassen
3. belasting bij elkaar optellen
Fiscaal recht 2024/2025 DEELTIJD
Inleiding fiscaal recht (RR107)
Alle vier hoorcolleges
, WEEK 1
Functies belastingen:
- Budgettaire/financieringsfunctie: overheid heeft geld nodig voor onderwijs, uitkeringen,
wegen etc.
- Herverdelende functie: de markt zoals die is beïnvloeden, meer gelijkheid
- Instrumentele/regulerende functie: overheid gebruikt belasting als
beleidsinstrument (elektrisch minder belasting, stimuleren ondernemerschap,
accijns)
Definitie belasting:
- Materieel: gedwongen financiële bijdragen van burgers/bedrijven aan de overheid,
zonder individuele tegenprestatie, ter financiering van collectieve uitgaven die geheven
worden volgens democratisch tot stand gekomen regels
- Formeel: belasting is elke heffing die door de wet zo wordt
genoemd Art. 104 GW: belasting enkel uit wet geheven.
2 manieren van belastingheffing (wie stelt de verschuldigde belasting vast):
1. Aanslagbelastingen (art. 11 AWR): inspecteur bepaalt hoeveel belasting moet worden
betaald. Dit bepaalt hij in een aanslag. Geldt voor alle aanslagen. De belastingplichtige
kan verplicht zijn om aangifte te doen. Dit is enkel informerend, zodat de inspecteur deze
kan vaststellen.
2. Aangiftebelasting (art 19 AWR): belastingplichtige zelf stelt vast wat de belasting is.
Te weinig belasting geheven:
- Aanslag (art 16 AWR): navorderen mogelijk indien er een nieuw feit is, kwader trouw
belastingplichtige, redelijkerwijs kenbare fout en binnen een termijn van 5 jaar (buitenland
12 jaar)
- Aangifte (art. 20 AWR): naheffing. Geen aanvullende eisen op termijn van 5 jaar na.
Rechtsbescherming door de belastingrechter. Hij moet de belastingwet uitleggen. Belastingrecht is
een vorm van bestuursrecht, dus Awb van toepassing. Bezwaar- en beroepstermijn 6:7 Awn van 6
weken. Specifieke bepalingen in art 22j AWR. Aanvangstijdstip bezwaartermijn wijkt af van 6:8 Awb.
Bezwaar bij de inspecteur (alleen tegen aanslagen en voor bezwaar vatbare beschikkingen (art. 26
AWR). Beroep bij rechtbank (5 aangewezen rechtbanken) en hoger beroep bij het hof. Cassatie bij de
Raad.
Inkomstenbelasting heeft verschillende soorten regimes en tarieven.
Kernpunten:
- Van wie wordt geheven (1.1, 2.1a, 2.1b)
- Waarover wordt geheven (2.3, 2.4)
- Hoeveel wordt geheven (2.10, 2.12, 2.13)
- In welke volgorde wordt geheven (2.14)
- Op welke wijze wordt geheven
Boxen-systeem (2.7):
1. hoofdstuk 3, 4 en 5 belastbaar inkomen bepalen
2. tarieven van 2.10, 2.12 en 2.13 toepassen
3. belasting bij elkaar optellen
