Week 5
Stof
S.J. Mol-Verver e.a., Fiscale behandeling van de DGA, hoofdstuk 7 (de bedrijfsopvolgingsregeling in
de SW), paragraaf 11.7 (privébetrekkingen aandeelhouder) en hoofdstuk 12 (aanpassing van
structuren)
N. Idsinga, ‘Wijzigingen bij vererving en schenking van aanmerkelijkbelangaandelen’ (deel 1), FBN
2009/12 en (deel 2), FBN 2010/1.
Besluit Staatssecretaris van Financiën van 9 maart 2018, nr. 2018-27139, onderdelen 5.4 en 5.5
(Inkomstenbelasting. Aanmerkelijk belang. Verzamelbesluit).
Jurisprudentie
Hoge Raad 22 november 2013, nr. 13/01622, ECLI:NL:HR:2013:1211
(bedrijfsopvolgingsfaciliteit schenk- en erfbelasting)
De wetgever de faciliteit in het leven heeft geroepen omdat de heffing van successie- en
schenkingsrecht bij verkrijging van ondernemingsvermogen liquiditeitsproblemen kan oproepen, met
name ook door de heffing ter zake van (niet liquide) goodwill, waardoor de continuïteit van
ondernemingen in gevaar kan komen. Oog op het belang van onbelemmerde voortzetting van de
activiteiten van familiebedrijven binnen kring van de ondernemer, stimulering van ondernemerschap.
Geen sprake van een bevoordeling van de verkrijging van ondernemingsvermogen boven de
verkrijging van overige vermogensbestanddelen die leidt tot discriminatie.
Hoorcollege
Bedrijfsopvolging
Belangrijkste vraag van DGA’s: ‘moeten we nu al beginnen met bedrijfsoverdracht tijdens het leven
of moeten we wachten tot overlijden en daarvoor iets regelen?’ Vandaag gaat het over
bedrijfsopvolging tijdens het leven. Volgende week kijken naar overlijden. Faciliteiten zijn
vergelijkbaar, al helemaal als je vergelijkt tussen schenken tijdens leven en overlijden dus vandaag
meer aandacht aan IB. In werkgroep beide faciliteiten.
Waarom zou een DGA tijdens zijn leven bedrijfsopvolging willen toepassen?
- rustiger aan willen doen en
- geen inkomen willen verliezen
- kinderen alvast iets willen geven
Vaak zit in zo’n bedrijf nog een pensioenverplichting maar is vaak toch niet genoeg. Kinderen op het
paard helpen is ook een grote reden.
Casus 1
Arend is directeur van een grote fabriek (BV F) waarvan hij ook 100% van de aandelen houdt. Arend
is 60 jaar en droomt van zijn pensioen. Hij heeft één dochter die docent is op een middelbare school
en zich tot op heden nog niet heeft geïnteresseerd in de BV van haar vader. Arend wil toch graag
tijdens zijn leven de aandelen in zijn BV F overdragen aan zijn dochter.
Welke vragen ga je stellen voordat je überhaupt een schets kan geven van de fiscale gevolgen?
- waar woont die dochter? is het een binnenlands of buitenlands belastingplichtige?
Stof
S.J. Mol-Verver e.a., Fiscale behandeling van de DGA, hoofdstuk 7 (de bedrijfsopvolgingsregeling in
de SW), paragraaf 11.7 (privébetrekkingen aandeelhouder) en hoofdstuk 12 (aanpassing van
structuren)
N. Idsinga, ‘Wijzigingen bij vererving en schenking van aanmerkelijkbelangaandelen’ (deel 1), FBN
2009/12 en (deel 2), FBN 2010/1.
Besluit Staatssecretaris van Financiën van 9 maart 2018, nr. 2018-27139, onderdelen 5.4 en 5.5
(Inkomstenbelasting. Aanmerkelijk belang. Verzamelbesluit).
Jurisprudentie
Hoge Raad 22 november 2013, nr. 13/01622, ECLI:NL:HR:2013:1211
(bedrijfsopvolgingsfaciliteit schenk- en erfbelasting)
De wetgever de faciliteit in het leven heeft geroepen omdat de heffing van successie- en
schenkingsrecht bij verkrijging van ondernemingsvermogen liquiditeitsproblemen kan oproepen, met
name ook door de heffing ter zake van (niet liquide) goodwill, waardoor de continuïteit van
ondernemingen in gevaar kan komen. Oog op het belang van onbelemmerde voortzetting van de
activiteiten van familiebedrijven binnen kring van de ondernemer, stimulering van ondernemerschap.
Geen sprake van een bevoordeling van de verkrijging van ondernemingsvermogen boven de
verkrijging van overige vermogensbestanddelen die leidt tot discriminatie.
Hoorcollege
Bedrijfsopvolging
Belangrijkste vraag van DGA’s: ‘moeten we nu al beginnen met bedrijfsoverdracht tijdens het leven
of moeten we wachten tot overlijden en daarvoor iets regelen?’ Vandaag gaat het over
bedrijfsopvolging tijdens het leven. Volgende week kijken naar overlijden. Faciliteiten zijn
vergelijkbaar, al helemaal als je vergelijkt tussen schenken tijdens leven en overlijden dus vandaag
meer aandacht aan IB. In werkgroep beide faciliteiten.
Waarom zou een DGA tijdens zijn leven bedrijfsopvolging willen toepassen?
- rustiger aan willen doen en
- geen inkomen willen verliezen
- kinderen alvast iets willen geven
Vaak zit in zo’n bedrijf nog een pensioenverplichting maar is vaak toch niet genoeg. Kinderen op het
paard helpen is ook een grote reden.
Casus 1
Arend is directeur van een grote fabriek (BV F) waarvan hij ook 100% van de aandelen houdt. Arend
is 60 jaar en droomt van zijn pensioen. Hij heeft één dochter die docent is op een middelbare school
en zich tot op heden nog niet heeft geïnteresseerd in de BV van haar vader. Arend wil toch graag
tijdens zijn leven de aandelen in zijn BV F overdragen aan zijn dochter.
Welke vragen ga je stellen voordat je überhaupt een schets kan geven van de fiscale gevolgen?
- waar woont die dochter? is het een binnenlands of buitenlands belastingplichtige?
