Samenvatting
Verdieping
Belasting recht
, Week 1
Loonbelasting
Hoorcollege Week !
onderscheid
loonheffingen en
wie
loonbelasting
?
betaald
:
Loonheffing Loonbelasting werknemer
Loonnering Premie Volksverzekering Werknemer
premie werknemersverz .
werkgever
inkomensafhankelijke werkgever
bijdrage zVW
Loonbelasting : directe belasting ,
wordt
geheven van Werknemer .
Cart1(B)
Werkgever-inhoudplichtige ,
het is een afdrachtsbelasting
. Verrekenbaar
van de IB
(g 2 [B).
.
belasting
.
Premie volksverzekering : Wordt door
ingehouden werkgever op Salaris samen met loon
Voorbeelden : AOW ,
AnW ,
WIL .
premie Werknemersverz : alleen voor Werknemers , Voor
Rekening van
werkgever.
Voorbeelden : Zw ,
WW , WiA & WAO .
an
inkomensarn bijdrage ZvW :
verplichte bijdrage V ZvW voor
Rekening
g
. O .
.
.
v
werkgever.
Heffingssubject loonbelasting : alle werknemers (art 1 LB).
Werknemersbegrip (art . 2 (B) :
① dienstbetrekking in NL of
Vroeger vervulde dienstbetrekking
in NL
NL
② dienstbetrekking tot publiekrechtelijke RP of loon daarvan genieten.
③ als bestuurder of Commissaris van NL lichaam loon
genieten .
Begrip dienstbetrekking
①gezag heeft werkgeveeeen
instructie Recht of recht
op het houde van toezicht ?
③ plicht om
persoonlijke arbeid te verrichten .
,Wie heeft
inhoudingsplicht !
I werkgever
2) Pensioenfonds
3) verzekeraar
buitenlandse entiteit kan Sprake
indien is van een vaste
inrichting (art 6
>
- .
lid (B) of meerdere Werknemers die IB en
vrijwillig aangemeld.
2
zijn onderworpen aan
Heffingsobject : Belastbare loon
CartgLB)
Loon
hetgeen uit een
(vroegere) dienstbetrekking wordt
genoten Cart 10 LB).
·
: . .
Loon in
geld
-
-
Loon in natura
↳>
loonheffing over waarde economisch verkeer (art 13 LB)
-Aanspraken : Recht om na verloop van
tijd of onder voorwaarde
een of meer te
verstrekkingen ontvangen.
↳
aanspraak belast ,
tenzij omkeerregel.
Bijtelling auto >
- 13 bis LB .
(Bijtelling : het voordeel van privé gebruik)
jonger dan jaar 22 %
privé privé.
-
15 : auto wordt
geacht ook
gebruikt te worden , tenzij 500km
onder dan 35%
15
jaar
·
:
Pensioenregelingen
aanspraak belast
tenzij omkeerregeling
-
↳
uitzondering pensioen ex art 11 lid I sub .
c
-
moet voldoen aan definitie art 18 lid 1 LB.
Gevolg omkeerregeling Pensioenopbouw : onbelast ,
toekomstige uitkeringen belast.
Werkkostenregeling
systeem loonheffing : alle
Verstrekkingen in Kader van
dienstbetrekking wordt aangemerkt
als loon .
-
Uitzondering Onderbrengen in Vrije
: Ruimte Cart 31 lid 1 subf
jo 31 lid 3 Li
80 % door
-Vrije Ruimte overschreden eindheffingsloon eindheffing verschuldigd e
werkgever
-
voor verstrekking Vrije Ruimte dient aan gebruikelijkheidstoes te worden voldaan.
dienst
toteehoo wordt door Belasting aangenomen als
gebruikelijk .
, indien
gerichte Vrijstelling geen gebruik van Ruimte vereist .
Vrije
-
,
Vrijstellingen Staan in 31 a lid 2 LB .
Tarief : (art LB) .
gelijk aan FB 20a
Gebruikelijkloon Regeling (12 a
LB)
Van die arbeid bij lichaam
toepassing op een werknemer verricht een waarin
hij
of zijn partner een AB heeft . Als Salaris wordt dan in
aanmerking genomen :
1) loon vergelijkbare
uit
betrekking dienst
2) hoogste loan van Werknemers die in dienst
zijn
3) E56000
De deze opties.
hoogste van
Werkgroep
① Is er een
belasting subject voor de LB ?
·
Werknemer (art . 2 LB) -
eut . Vereisten
dienstbetrekking afgaan.
inhoudsplichtige noemen .
↳
② Is er een
belasting object voor de LB !
1) Belastbaar Loon Cart g + 10 (B)
2) Is het
mogelijk dit vrij te stellen ?
Voorbeeld elementen belastbaar loon
(vrijstelling
① Salaris E4500 , -
per maand
1.
Subjectieve belastingplicht Vaststellen Cart 1 ,
2 ,
6
(B)
Belastbaar ?
.
2 loon -
Ja ,
art .
10 LB
3 .
Vrijstelling mogelijk ? -
Nee ,
niet
Vrijgesteld (art (1) en
geen eindheffingsloon (319 lid a)
conclusie : belast met loonbelasting
② iPhone + abonnement
.
2 Belastbaar loon ? Ja , ex 10 lid I LB .
Heffingsmaatstaf : Waarde e v
. of .
Factuurwaarde (art 13 lid 1 (B)
.
3
Vrijstelling mogelijk ? Niet 0
gV
.
.
.
Art 11 LB .
Wel o .
g .
u art 31 a lid
.
2-gerichte Vrijstelling. (onderdeel g)
conclusie : Belastingvrij voor werknemer en tevens
werkgever door toepassing vrijstelling.
, ③ 100 %
betaling pensioenpremies
. Belastbaar loon ? Ja ,
2 ar .
10 LB
.
.
3
Vrijstelling ? - Art . 11 lid 1 onder c.
Omkeerregel.
conclusie : Wel loon , maar
vrij gesteld .
① Kerstcadeau 1 w V
. . .
E2500, -
2
. Belast loon ? Ja of factuurwaarde.
,
art .
10 LB .
Heffingswaarde > 13 lid 1 LB ,
waarde ev
.
3
Vrijstelling ? Niet op grond van art 11 LB .
Mogelijk wel als
eindheffingsloon ex 31 a lid 2
mogelijk onderbrengen in vrije Ruimte. Gebruikelijkheidstoets. E2400 is ten minste
gebruikelijk Hangt
. er vanaf of
gebruikelijkheid kan worden Onderbouwd, anders slechts tot E2400 .
Conclusie Belastingvrij
: voor werknemer en door
gebruik vrije Ruimte ook VOOR
Werkgever.
Werknemer/ zelfstandige
1) invloed van wo op uitvoering 4) Vergelijkbaarheid met Werknemers
2) hoe duidelijk is Resultaat omschreven ! 5) verstrekkingen die meer horen
bij dienstverband ?
3) Stuurt WN anderen aan ? 6) slechts instructies t . a v
.
. Resultaat ?
Mogelijkheid om loon als
eindheffing en ten laste van
vrije Ruimte onder te
brengen ?
① Geen gerichte vrijstelling
② Vrije Ruimte berekenen ex 31 a lid 3
>
- alles Wat daar binnen kan belastingvrij Rest 80 % door
Valt ,
tegen Werkgever.
, Week 2
Ondernemerschap en totaal winst
Hoorcollege
Belastbare Winst uit
onderneming : Winst die
belastingplichtige als ondernemer uit een of meer
ondernemingen geniet ondernemersaftrek en
MKB-Winstvrijstelling (3 2 [B).
-
.
duurzame
onderneming :
organisatie van Arbeid & Kapitaal ,
welke deelneemt aan het economisch verkeer
met het winst
oogmerk om te behalen.
1) Bron van inkomen
(alleen van
belang indien
uitzondering Recepten arrest
>
-
deelname e V
. .
Winstoogmerk (Winst beogen Voordeel beogen)
>
-
en Redelijk
2) duurzaam
-
beoordelen bij aanvang
3) arbeid
>
-
inspanning &
Vaardigheden
4) Kapitaal
>
-
activa
zelfstandig uitgeoefend beroep ? Kapitaal niet Vereist.
Relevante factoren
onderneming :
1) duurzaamheid 4) ondernemersrisico 7) aantal opdrachtgevers
2) bruto baten 5) beschikbare tijd 8) Spraakgebruik
3) Winst 6) bekend heid
verwachting
naar buiten
Ondernemer : de
belastingplichtige Voor
Rekening van wie een
onderneming Wordt
gedreven en die Recht.
Streeks wordt verbonden voor de verbintenissen van de onderneming (3 2 IB)
.
.
-'Voor van' liquidatiesaldo.
Rekening :
gerechtigde tot
-
Rechtstreeks verbonden' :
aanspreekbaar Voor Schuldeisers.
Voor
zelfstandig beroep : Rechtstreekse verbondenheid niet vereist.
Uitbreiding belastbare Winst (3 .
3
IB)
lid 1 sub a : CV (wel winst , aftrek of Vrijstelling) (Medegerechtigdheid liquidatie Vereist) (lid 2)
geen Saldo niet
lid I sub b : Wanneer
vergoeding van
lening Winstafhankelijk is, dece functioneert als
vermogen betreffende
Onderneming en
grotendeels
afhankelijk van Winst.
Verdieping
Belasting recht
, Week 1
Loonbelasting
Hoorcollege Week !
onderscheid
loonheffingen en
wie
loonbelasting
?
betaald
:
Loonheffing Loonbelasting werknemer
Loonnering Premie Volksverzekering Werknemer
premie werknemersverz .
werkgever
inkomensafhankelijke werkgever
bijdrage zVW
Loonbelasting : directe belasting ,
wordt
geheven van Werknemer .
Cart1(B)
Werkgever-inhoudplichtige ,
het is een afdrachtsbelasting
. Verrekenbaar
van de IB
(g 2 [B).
.
belasting
.
Premie volksverzekering : Wordt door
ingehouden werkgever op Salaris samen met loon
Voorbeelden : AOW ,
AnW ,
WIL .
premie Werknemersverz : alleen voor Werknemers , Voor
Rekening van
werkgever.
Voorbeelden : Zw ,
WW , WiA & WAO .
an
inkomensarn bijdrage ZvW :
verplichte bijdrage V ZvW voor
Rekening
g
. O .
.
.
v
werkgever.
Heffingssubject loonbelasting : alle werknemers (art 1 LB).
Werknemersbegrip (art . 2 (B) :
① dienstbetrekking in NL of
Vroeger vervulde dienstbetrekking
in NL
NL
② dienstbetrekking tot publiekrechtelijke RP of loon daarvan genieten.
③ als bestuurder of Commissaris van NL lichaam loon
genieten .
Begrip dienstbetrekking
①gezag heeft werkgeveeeen
instructie Recht of recht
op het houde van toezicht ?
③ plicht om
persoonlijke arbeid te verrichten .
,Wie heeft
inhoudingsplicht !
I werkgever
2) Pensioenfonds
3) verzekeraar
buitenlandse entiteit kan Sprake
indien is van een vaste
inrichting (art 6
>
- .
lid (B) of meerdere Werknemers die IB en
vrijwillig aangemeld.
2
zijn onderworpen aan
Heffingsobject : Belastbare loon
CartgLB)
Loon
hetgeen uit een
(vroegere) dienstbetrekking wordt
genoten Cart 10 LB).
·
: . .
Loon in
geld
-
-
Loon in natura
↳>
loonheffing over waarde economisch verkeer (art 13 LB)
-Aanspraken : Recht om na verloop van
tijd of onder voorwaarde
een of meer te
verstrekkingen ontvangen.
↳
aanspraak belast ,
tenzij omkeerregel.
Bijtelling auto >
- 13 bis LB .
(Bijtelling : het voordeel van privé gebruik)
jonger dan jaar 22 %
privé privé.
-
15 : auto wordt
geacht ook
gebruikt te worden , tenzij 500km
onder dan 35%
15
jaar
·
:
Pensioenregelingen
aanspraak belast
tenzij omkeerregeling
-
↳
uitzondering pensioen ex art 11 lid I sub .
c
-
moet voldoen aan definitie art 18 lid 1 LB.
Gevolg omkeerregeling Pensioenopbouw : onbelast ,
toekomstige uitkeringen belast.
Werkkostenregeling
systeem loonheffing : alle
Verstrekkingen in Kader van
dienstbetrekking wordt aangemerkt
als loon .
-
Uitzondering Onderbrengen in Vrije
: Ruimte Cart 31 lid 1 subf
jo 31 lid 3 Li
80 % door
-Vrije Ruimte overschreden eindheffingsloon eindheffing verschuldigd e
werkgever
-
voor verstrekking Vrije Ruimte dient aan gebruikelijkheidstoes te worden voldaan.
dienst
toteehoo wordt door Belasting aangenomen als
gebruikelijk .
, indien
gerichte Vrijstelling geen gebruik van Ruimte vereist .
Vrije
-
,
Vrijstellingen Staan in 31 a lid 2 LB .
Tarief : (art LB) .
gelijk aan FB 20a
Gebruikelijkloon Regeling (12 a
LB)
Van die arbeid bij lichaam
toepassing op een werknemer verricht een waarin
hij
of zijn partner een AB heeft . Als Salaris wordt dan in
aanmerking genomen :
1) loon vergelijkbare
uit
betrekking dienst
2) hoogste loan van Werknemers die in dienst
zijn
3) E56000
De deze opties.
hoogste van
Werkgroep
① Is er een
belasting subject voor de LB ?
·
Werknemer (art . 2 LB) -
eut . Vereisten
dienstbetrekking afgaan.
inhoudsplichtige noemen .
↳
② Is er een
belasting object voor de LB !
1) Belastbaar Loon Cart g + 10 (B)
2) Is het
mogelijk dit vrij te stellen ?
Voorbeeld elementen belastbaar loon
(vrijstelling
① Salaris E4500 , -
per maand
1.
Subjectieve belastingplicht Vaststellen Cart 1 ,
2 ,
6
(B)
Belastbaar ?
.
2 loon -
Ja ,
art .
10 LB
3 .
Vrijstelling mogelijk ? -
Nee ,
niet
Vrijgesteld (art (1) en
geen eindheffingsloon (319 lid a)
conclusie : belast met loonbelasting
② iPhone + abonnement
.
2 Belastbaar loon ? Ja , ex 10 lid I LB .
Heffingsmaatstaf : Waarde e v
. of .
Factuurwaarde (art 13 lid 1 (B)
.
3
Vrijstelling mogelijk ? Niet 0
gV
.
.
.
Art 11 LB .
Wel o .
g .
u art 31 a lid
.
2-gerichte Vrijstelling. (onderdeel g)
conclusie : Belastingvrij voor werknemer en tevens
werkgever door toepassing vrijstelling.
, ③ 100 %
betaling pensioenpremies
. Belastbaar loon ? Ja ,
2 ar .
10 LB
.
.
3
Vrijstelling ? - Art . 11 lid 1 onder c.
Omkeerregel.
conclusie : Wel loon , maar
vrij gesteld .
① Kerstcadeau 1 w V
. . .
E2500, -
2
. Belast loon ? Ja of factuurwaarde.
,
art .
10 LB .
Heffingswaarde > 13 lid 1 LB ,
waarde ev
.
3
Vrijstelling ? Niet op grond van art 11 LB .
Mogelijk wel als
eindheffingsloon ex 31 a lid 2
mogelijk onderbrengen in vrije Ruimte. Gebruikelijkheidstoets. E2400 is ten minste
gebruikelijk Hangt
. er vanaf of
gebruikelijkheid kan worden Onderbouwd, anders slechts tot E2400 .
Conclusie Belastingvrij
: voor werknemer en door
gebruik vrije Ruimte ook VOOR
Werkgever.
Werknemer/ zelfstandige
1) invloed van wo op uitvoering 4) Vergelijkbaarheid met Werknemers
2) hoe duidelijk is Resultaat omschreven ! 5) verstrekkingen die meer horen
bij dienstverband ?
3) Stuurt WN anderen aan ? 6) slechts instructies t . a v
.
. Resultaat ?
Mogelijkheid om loon als
eindheffing en ten laste van
vrije Ruimte onder te
brengen ?
① Geen gerichte vrijstelling
② Vrije Ruimte berekenen ex 31 a lid 3
>
- alles Wat daar binnen kan belastingvrij Rest 80 % door
Valt ,
tegen Werkgever.
, Week 2
Ondernemerschap en totaal winst
Hoorcollege
Belastbare Winst uit
onderneming : Winst die
belastingplichtige als ondernemer uit een of meer
ondernemingen geniet ondernemersaftrek en
MKB-Winstvrijstelling (3 2 [B).
-
.
duurzame
onderneming :
organisatie van Arbeid & Kapitaal ,
welke deelneemt aan het economisch verkeer
met het winst
oogmerk om te behalen.
1) Bron van inkomen
(alleen van
belang indien
uitzondering Recepten arrest
>
-
deelname e V
. .
Winstoogmerk (Winst beogen Voordeel beogen)
>
-
en Redelijk
2) duurzaam
-
beoordelen bij aanvang
3) arbeid
>
-
inspanning &
Vaardigheden
4) Kapitaal
>
-
activa
zelfstandig uitgeoefend beroep ? Kapitaal niet Vereist.
Relevante factoren
onderneming :
1) duurzaamheid 4) ondernemersrisico 7) aantal opdrachtgevers
2) bruto baten 5) beschikbare tijd 8) Spraakgebruik
3) Winst 6) bekend heid
verwachting
naar buiten
Ondernemer : de
belastingplichtige Voor
Rekening van wie een
onderneming Wordt
gedreven en die Recht.
Streeks wordt verbonden voor de verbintenissen van de onderneming (3 2 IB)
.
.
-'Voor van' liquidatiesaldo.
Rekening :
gerechtigde tot
-
Rechtstreeks verbonden' :
aanspreekbaar Voor Schuldeisers.
Voor
zelfstandig beroep : Rechtstreekse verbondenheid niet vereist.
Uitbreiding belastbare Winst (3 .
3
IB)
lid 1 sub a : CV (wel winst , aftrek of Vrijstelling) (Medegerechtigdheid liquidatie Vereist) (lid 2)
geen Saldo niet
lid I sub b : Wanneer
vergoeding van
lening Winstafhankelijk is, dece functioneert als
vermogen betreffende
Onderneming en
grotendeels
afhankelijk van Winst.
