Financial Audifing (FAU)
Vraagstuk college 6 – Pizza Ogni Giorno
Joep Sommers (190001976)
22-09-2024
Relevante wet- en regelgeving: NV COS 240 en 315
#1 Significant risico – Volledigheid van de omzet
Inherente risicofactor
Uit de casus blijkt dat circa 20% van de bestellingen (10% telefonisch en 10% aan balie) niet
plaatsvindt via de website van Giornofood.eu, welke direct gekoppeld is aan de financiële
administrafie. Daarbij wordt in 45% van de gevallen ((3% + 6%)/20%) contant afgerekend. Hierdoor
bestaat het risico op een winkel-in-winkel (shop-in-shop), waarbij de franchisenemer of medewerkers
de verkopen niet verantwoord. Hier is sprake van een inherente risicofactor, namelijk Vatbaarheid
voor afwijkingen als gevolg van tendenfie bij het management of andere frauderisicofactoren. Er is
sprake van een frauderisicofactor, aangezien franchisenemers in de gelegenheid zijn oneigenlijk acfiva
zich toe te eigenen.
Bewering
Dit inherente risico ziet toe op de bewering Volledigheid van de omzet, aangezien verkooptransacfies
buiten de administrafie worden gehouden bij een shop-in-shop.
Risico-inschafting
- De kans dat de omzet niet volledig is, wordt ingeschat op midden. Medewerkers van de
franchise-ondernemingen bevinden zich in de unieke posifie om een shop-in-shop te
beginnen. Echter, aangezien franchisenemers jaarlijks moeten voldoen aan hun omzeftarget
uit hun overeenkomst zullen de franchisenemers toezicht houden op de verantwoorde
verkooptransacfies.
- De impact dat de omzet niet volledig is, wordt ingeschat hoog. In 9% (45% van 20%) van alle
verkooptransacfies is sprake van een telefonische/fysieke bestelling met afrekening in
contanten. Bij deze transacfies kan zich derhalve het risico voordoen op shop-in-shop. Gelet
op het feit dat dit 9% van de omzet kan betreffen, wordt de impact als hoog ingeschat.
Aangezien dit een frauderisico betreft en tevens het risico bovenin het spectrum van het inherente
risico bevindt vanwege de kans en impact, betreft dit een significant risico.
, #2 Significant risico – Nauwkeurigheid van de omzet
Inherente risicofactor
Bij Giorno worden een tweetal verschillende categorieën verkooprijzen gehanteerd, afhankelijk van
de criteria of een vesfiging een startende vesfiging is of is gesitueerd waar veel concurrenfie is. Het
risico bestaat dat ten onrechte de lage verkoopprijzen in plaats van de standaardprijzen worden
gehanteerd bij een reeds bestaande vesfiging of een vesfiging die weinig concurrenfie heeft. Hier is
sprake van een inherente risicofactor, namelijk Complexiteit
Bewering
Dit inherente risico ziet toe op de bewering Nauwkeurigheid van de omzet, aangezien
verkooptransacfies mogelijk tegen de onjuiste verkoopprijs worden verantwoord.
Risico-inschafting
- De kans dat de omzet niet nauwkeurig is wordt ingeschat op midden. Uit de casus blijkt dat er
interne beheersing is omtrent het invoeren van de standaard of verlaagde verkoopprijzen bij
de vesfigingen. Echter, uit de casus blijkt dat franchisenemers worden ondersteund door de
franchiseconsultants welke toezicht houden op de franchise-ondernemingen. Zij zullen dus
signaleren of vesfigingen startend zijn of veel concurrenfie ondervinden en daarmee
evalueren of de juiste verkoopprijzen worden gehanteerd.
- De impact dat de omzet niet nauwkeurig is wordt ingeschat op hoog. Indien bij vesfigingen
ten onrechte verkeerde verkoopprijzen worden gehanteerd, raakt dit alle verkooptransacfies
van die vesfiging. Daarmee zal elke verkooptransacfie van die vesfiging onjuist zijn en heeft
dit een grote impact op de omzet.
Aangezien het risico zich bovenin het spectrum van het inherente risico bevindt vanwege de kans en
impact, betreft dit een significant risico.
#3 Significant risico – Voorkomen van de omzet
Inherente risicofactor
De controller van Giorno heeft admin-rechten in de applicafie van de financiële administrafie, EXA
Globe. Daarnaast heeft hij de mogelijkheid tot het aanbrengen van mutafies middels journaalposten
in de financiële administrafie. Hier is sprake van een inherente risicofactor, namelijk Vatbaarheid voor
afwijkingen als gevolg van tendenfie bij het management of andere frauderisicofactoren. Er is sprake
van een frauderisicofactor, aangezien de controller gelegenheid heeft om frauduleuze financiële
verslaggeving te plegen.
Bewering
Uit de casus blijkt dat Giorno fors groeit, omzetsfijging van 15% per jaar, en verder door wil groeien.
De tendenfie die daaruit voortkomt is dat zo veel mogelijk omzet verantwoord wordt. Dit inherente
risico ziet daarom toe op de bewering Voorkomen van de omzet. Dit betreft verder een frauderisico.
Vraagstuk college 6 – Pizza Ogni Giorno
Joep Sommers (190001976)
22-09-2024
Relevante wet- en regelgeving: NV COS 240 en 315
#1 Significant risico – Volledigheid van de omzet
Inherente risicofactor
Uit de casus blijkt dat circa 20% van de bestellingen (10% telefonisch en 10% aan balie) niet
plaatsvindt via de website van Giornofood.eu, welke direct gekoppeld is aan de financiële
administrafie. Daarbij wordt in 45% van de gevallen ((3% + 6%)/20%) contant afgerekend. Hierdoor
bestaat het risico op een winkel-in-winkel (shop-in-shop), waarbij de franchisenemer of medewerkers
de verkopen niet verantwoord. Hier is sprake van een inherente risicofactor, namelijk Vatbaarheid
voor afwijkingen als gevolg van tendenfie bij het management of andere frauderisicofactoren. Er is
sprake van een frauderisicofactor, aangezien franchisenemers in de gelegenheid zijn oneigenlijk acfiva
zich toe te eigenen.
Bewering
Dit inherente risico ziet toe op de bewering Volledigheid van de omzet, aangezien verkooptransacfies
buiten de administrafie worden gehouden bij een shop-in-shop.
Risico-inschafting
- De kans dat de omzet niet volledig is, wordt ingeschat op midden. Medewerkers van de
franchise-ondernemingen bevinden zich in de unieke posifie om een shop-in-shop te
beginnen. Echter, aangezien franchisenemers jaarlijks moeten voldoen aan hun omzeftarget
uit hun overeenkomst zullen de franchisenemers toezicht houden op de verantwoorde
verkooptransacfies.
- De impact dat de omzet niet volledig is, wordt ingeschat hoog. In 9% (45% van 20%) van alle
verkooptransacfies is sprake van een telefonische/fysieke bestelling met afrekening in
contanten. Bij deze transacfies kan zich derhalve het risico voordoen op shop-in-shop. Gelet
op het feit dat dit 9% van de omzet kan betreffen, wordt de impact als hoog ingeschat.
Aangezien dit een frauderisico betreft en tevens het risico bovenin het spectrum van het inherente
risico bevindt vanwege de kans en impact, betreft dit een significant risico.
, #2 Significant risico – Nauwkeurigheid van de omzet
Inherente risicofactor
Bij Giorno worden een tweetal verschillende categorieën verkooprijzen gehanteerd, afhankelijk van
de criteria of een vesfiging een startende vesfiging is of is gesitueerd waar veel concurrenfie is. Het
risico bestaat dat ten onrechte de lage verkoopprijzen in plaats van de standaardprijzen worden
gehanteerd bij een reeds bestaande vesfiging of een vesfiging die weinig concurrenfie heeft. Hier is
sprake van een inherente risicofactor, namelijk Complexiteit
Bewering
Dit inherente risico ziet toe op de bewering Nauwkeurigheid van de omzet, aangezien
verkooptransacfies mogelijk tegen de onjuiste verkoopprijs worden verantwoord.
Risico-inschafting
- De kans dat de omzet niet nauwkeurig is wordt ingeschat op midden. Uit de casus blijkt dat er
interne beheersing is omtrent het invoeren van de standaard of verlaagde verkoopprijzen bij
de vesfigingen. Echter, uit de casus blijkt dat franchisenemers worden ondersteund door de
franchiseconsultants welke toezicht houden op de franchise-ondernemingen. Zij zullen dus
signaleren of vesfigingen startend zijn of veel concurrenfie ondervinden en daarmee
evalueren of de juiste verkoopprijzen worden gehanteerd.
- De impact dat de omzet niet nauwkeurig is wordt ingeschat op hoog. Indien bij vesfigingen
ten onrechte verkeerde verkoopprijzen worden gehanteerd, raakt dit alle verkooptransacfies
van die vesfiging. Daarmee zal elke verkooptransacfie van die vesfiging onjuist zijn en heeft
dit een grote impact op de omzet.
Aangezien het risico zich bovenin het spectrum van het inherente risico bevindt vanwege de kans en
impact, betreft dit een significant risico.
#3 Significant risico – Voorkomen van de omzet
Inherente risicofactor
De controller van Giorno heeft admin-rechten in de applicafie van de financiële administrafie, EXA
Globe. Daarnaast heeft hij de mogelijkheid tot het aanbrengen van mutafies middels journaalposten
in de financiële administrafie. Hier is sprake van een inherente risicofactor, namelijk Vatbaarheid voor
afwijkingen als gevolg van tendenfie bij het management of andere frauderisicofactoren. Er is sprake
van een frauderisicofactor, aangezien de controller gelegenheid heeft om frauduleuze financiële
verslaggeving te plegen.
Bewering
Uit de casus blijkt dat Giorno fors groeit, omzetsfijging van 15% per jaar, en verder door wil groeien.
De tendenfie die daaruit voortkomt is dat zo veel mogelijk omzet verantwoord wordt. Dit inherente
risico ziet daarom toe op de bewering Voorkomen van de omzet. Dit betreft verder een frauderisico.
