Risicoanalyse komt altijd in de OAT
Noem (inherente) risicos die de accountant betrekt in het opstellen van zijn controleplan
Geef bij het risico twee maatregelen van interne beheersing (repressief en preventief)
Beargumenteer bij een van de risico’s of er sprake is van een significant risico.
Bedrijfsrisico’s:
Risico’s die ertoe leiden dat de onderneming haar doelstellingen niet behaalt. Een ruim begrip dus vanuit de optiek
van de directie/controller. Gaat om de risico’s voor het niet behalen van de doelstellingen.
Daarom ook veel interne beheersmaatregelen van toepassing. AO, management controle en IT.
Inherente risico’s
Risico dat afwijking in de jaarrekening van materieel belang kan zijn. Met name vanuit de optiek van een accountant.
Alleen doelstellingen reporting. Dus maatregelen alleen op de betrouwbaarheid van de informatievoorziening.
Maatregelen gericht op risico’s die kunnen leiden tot onbetrouwbare informatie.
NVCOS 315 2b heb je bedrijfsrisico definitie. A38 staan de onderwerpen waar een bedrijfsrisico uit kan bestaan.
Gevraagd wordt naar inherente risico dan altijd vanuit het accountantsperspectief
- Typologierisico risico’s heeft ieder bedrijf met dezelfde typologie
- Casus specifieke risico’s heeft niet ieder bedrijf van deze typologie
Aanpak:
- Beschrijf de situatie (attentiepunt): wat geeft aanleiding tot een risico.
o Voorbeeld: korting op verkoopprijs bij opruiming van artikelen
- Beschrijf het risico:
o Voorbeeld: producten worden verkocht in de periode zonder korting, in de administratie worden
deze verantwoord als verkocht in de periode met korting (verschuivingsgevaar.
- Beschrijf voor welke bewering in de jaarrekening dit consequenties kan hebben. Bij een bedrijfsrisico is dit
niet relevant.
o Voorbeeld: het risico is dat de omzet onvolledig verantwoord is.
IB-maatregelen, zorg dat de genoemde IB-maatregelen het genoemde risico inderdaad afdekt of beperkt.
Concreet de IB-maatregel beschrijven. Aangeven waartussen de functiescheiding moet zijn. Beschrijven wat er
gedaan moet worden bij de detailcontrole.
Niet zeggen dat de accountant de factuur controleert. Maar verder in verdiepen. Dus bekijkt de orderdatum met
korting prijslijst.
Significante risico: NVCOS 315.28:
- Frauderisico
- Verband met recente economische ontwikkelingen.
- Complexiteit van transacties (financiële instrumenten etc.)
- Vraag of het risico verband houdt met significante transacties met verbonden partijen. (binnen een group,
met aandeelhouder, dan niet sprake van objectieve marktwaarde)
- Mate van subjectiviteit bij het waarderen, waardering veel onzekerheid inhoudt (incourante voorraad,
voorziening oninbare debiteuren)
- Risico verband houdt met significante transacties die buiten het kader van de normale bedrijfsvoering van de
entiteit vallen of die anderszins ongebruikelijk lijken.
Beargumenteren waarom het een significant risico is. Voorbeeld: Coronacrisus economie terugvalt en daarom een
deel van de voorraad niet verkocht kan worden en moet worden afgewaardeerd.
Noem (inherente) risicos die de accountant betrekt in het opstellen van zijn controleplan
Geef bij het risico twee maatregelen van interne beheersing (repressief en preventief)
Beargumenteer bij een van de risico’s of er sprake is van een significant risico.
Bedrijfsrisico’s:
Risico’s die ertoe leiden dat de onderneming haar doelstellingen niet behaalt. Een ruim begrip dus vanuit de optiek
van de directie/controller. Gaat om de risico’s voor het niet behalen van de doelstellingen.
Daarom ook veel interne beheersmaatregelen van toepassing. AO, management controle en IT.
Inherente risico’s
Risico dat afwijking in de jaarrekening van materieel belang kan zijn. Met name vanuit de optiek van een accountant.
Alleen doelstellingen reporting. Dus maatregelen alleen op de betrouwbaarheid van de informatievoorziening.
Maatregelen gericht op risico’s die kunnen leiden tot onbetrouwbare informatie.
NVCOS 315 2b heb je bedrijfsrisico definitie. A38 staan de onderwerpen waar een bedrijfsrisico uit kan bestaan.
Gevraagd wordt naar inherente risico dan altijd vanuit het accountantsperspectief
- Typologierisico risico’s heeft ieder bedrijf met dezelfde typologie
- Casus specifieke risico’s heeft niet ieder bedrijf van deze typologie
Aanpak:
- Beschrijf de situatie (attentiepunt): wat geeft aanleiding tot een risico.
o Voorbeeld: korting op verkoopprijs bij opruiming van artikelen
- Beschrijf het risico:
o Voorbeeld: producten worden verkocht in de periode zonder korting, in de administratie worden
deze verantwoord als verkocht in de periode met korting (verschuivingsgevaar.
- Beschrijf voor welke bewering in de jaarrekening dit consequenties kan hebben. Bij een bedrijfsrisico is dit
niet relevant.
o Voorbeeld: het risico is dat de omzet onvolledig verantwoord is.
IB-maatregelen, zorg dat de genoemde IB-maatregelen het genoemde risico inderdaad afdekt of beperkt.
Concreet de IB-maatregel beschrijven. Aangeven waartussen de functiescheiding moet zijn. Beschrijven wat er
gedaan moet worden bij de detailcontrole.
Niet zeggen dat de accountant de factuur controleert. Maar verder in verdiepen. Dus bekijkt de orderdatum met
korting prijslijst.
Significante risico: NVCOS 315.28:
- Frauderisico
- Verband met recente economische ontwikkelingen.
- Complexiteit van transacties (financiële instrumenten etc.)
- Vraag of het risico verband houdt met significante transacties met verbonden partijen. (binnen een group,
met aandeelhouder, dan niet sprake van objectieve marktwaarde)
- Mate van subjectiviteit bij het waarderen, waardering veel onzekerheid inhoudt (incourante voorraad,
voorziening oninbare debiteuren)
- Risico verband houdt met significante transacties die buiten het kader van de normale bedrijfsvoering van de
entiteit vallen of die anderszins ongebruikelijk lijken.
Beargumenteren waarom het een significant risico is. Voorbeeld: Coronacrisus economie terugvalt en daarom een
deel van de voorraad niet verkocht kan worden en moet worden afgewaardeerd.
