Hoofdonderwerpen, deelonderwerpen & bijpassende
criteria aftoetsen
Tip toets:
- selectief lezen elk onderwerp ze naar vragen,
- Ken de bijpassende criteria per onderwerp aftoetsen & vraag beantwoorden
- Beginvragen gaan niet over btw maar beginselen belastingheffing
Algemene regels aangaande belastingen (4 vragen)
belastingen zijn een belangrijk gedeelte van de overheidsinkomsten, belastingen hebben
voor de overheid: een budgettaire functie: ®ulerende functie.
Beginsel van fiscale neutraliteit: Het is niet van belang voor de belastingdienst of de
belastingplichtige zijn inkomen heeft verworven op een rechtens geoorloofde wijze.
Beginsel van de minste pijn: Door de manier waarop de heffing van bepaalde
belastingen plaatsvindt, merkt de belastingplichtige niet dat er belasting wordt geheven.
Direct& indirecte belasting
- Direct (IB & VpB): Je betaalt deze belasting zelf over je inkomen, winst of
vermogen. Je kunt dit niet doorberekenen aan iemand anders, risico ligt bij
ondernemer.
- Indirect (BTW): Je betaalt deze belasting eerst aan een ondernemer, dit komt niet
rechtstreeks op de rekening van de overheid. maar je kunt de kosten doorberekenen
aan anderen, zoals klanten.
Subjectieve & Objectieve belasting
- Subjectief (IB): rekening gehouden met persoonlijke omstandigheden persoon (‘het
subject’) die belasting verschuldigd is
- Objectief (BTW): alleen kijken naar object van belastingheffing. Er wordt geen
rekening gehouden met persoonlijke omstandigheden.
Verbruiksbelastingen(BTW) verbruik van goederen of diensten wordt belast, er is
onderscheid tussen:
- algemene verbruiksbelasting: Geldt voor veel producten en diensten, bijv. BTW
- bijzondere verbruiksbelasting: Specifiek voor bepaalde producten, bijv. accijnzen
Tijdvak- & Tijdstipbelastingen: Belasting over voordelen die zich in een bepaald
tijdvak of op een bepaald tijdstip voordoen.
- Tijdvak: Inkomstenbelasting over 2023, omzetbelasting (btw) per maand of
kwartaal.
- Tijdstip: Erfbelasting bij overlijden, overdrachtsbelasting (ovb) bij verkrijging
onroerend goed.
Materieel en formeel belastingrecht:
- Materieel belastingrecht: bepalen inhoudelijk wie belastingplichtig is in
heffingswetten en bepaald welk bedrag moet worden betaald. Algemeen iedereen
bindend.
- Formeel belastingrecht: procedures hoe belasting wordt geheven en betaald.
aanslag en aangiftebelasting=:wanneer ontstaat de schuld bij de belastingdienst?
- Aanslag: (inkomstbelasting, ib) De schuld begint te lopen op het moment waarop je
de aanslag hebt gekregen van de inspecteur. De dagtekening van deze aanslag is
het moment waarop de schuld ontstaat.
1
, - Aangifte: (btw &ib) de schuld en betalingstermijn begint direct te lopen bij de
belastingdienst.
Werking BTW& OVB
- BTW= levering door BTW-ondernemer wordt belast
- OVB= over verkrijgende particulier (doet aangifte)
Stap 1: Is er sprake van een belastbaar feit?
Stap 2: Bepalen maatstaaf heffing
Stap 3: Bepalen tarief
Stap 4: Bepaling vrijstellingen?
BTW (8 vragen)
Basisbeginselen BTW
- leverende BTW ondernemer (art.7 OB) doet aangifte (levering door particulier= nooit
BTW)
- Algemene verbruiksbelasting: verbruik van goed/ dienst wordt belast, geldt voor veel
product/dienst
Aftrek van voorbelasting
- art.2 leverende BTW ondernemer die BTW bij inkoop goed/dienst betaald, mag dit in
aftrek nemen met de BTW die hij over zijn toegevoegde waarde aan Belastingdienst
moet afdragen.
- De afnemende BTW ondernemer betaald de BTW over toegevoegde waarde,
waardoor de BTW op eindgebruiker drukt.
- Art 2 j° art 15 Wet OB → Dit mag alleen als ingekochte goed/dienst gebruikt wordt
voor het leveren van BTW belaste prestaties.
1. belastbaar feit?
Eis 1: levering van goederen (=prestatie) met macht om als eigenaar te kunnen
gedragen? art.3
Eis 2: in Nederland:
- goed: land waar verzending aanvangt geldende BTW, regime
o goed ABC-transitie: vangt per land nieuwe vervoertransactie aan, er wordt
immers geacht door iedere partij te zijn geleverd, dus per levering geldt BTW
op plek van aanvang.
- Vastgoed: BTW regime op plaats waar onroerend goed is gelegen.
o BonaireBES= BTW op die plek, echter valt BES binnen NL BTW
o NACSint maarten= BTW op die plek, in NACS geldt geen Nl, btw regime
Eis 3: art. 7 BTW ondernemer in kader van zijn onderneming?
Eis 4: onder bezwarende titel? (tegenprestatie afgesproken in overeenkomst, de
geldige titel)
2. maatstaaf heffing
over welk bedrag wilt belastingdienst belasting heffen? De vergoeding die in rekening
wordt gebracht geldt als maatstaaf voor BTW Art 8 lid 1 en lid 2 Ob.
3. Tarief
- Art.9 OB Basisregel 21%
- Uitzondering verlaagd tarief 9%. benoemd in tabel 1
o 1ste levensbehoeften
2
, o 9% tabel 1 wet OB: bijv. Schilder- en stukadoorwerk voor woningen ouder dan
2 jaar (na 1ste ingebruikneming)
o 21% Schilder- en stukadoorwerk voor nieuwbouwwoningen binnen 2 jaar
Hoofdregel levering BTW heffing
Art. 11 Ob aanhef lid 1: levering onroerende zaak is vrijgesteld van BTW, met
uitzondering 2 vrijstellingen
4. Vrijstelling?
Afwijking op vrijstelling, rechtswege levering btw heffing onder 1o:
levering van gebouw of gedeelte van gebouw (‘bouwwerk vast grond verbonden) en het
erbij behorend terrein voor, op of uiterlijk binnen 2 jaar na 1 ste ingebruikneming, alsmede
de levering (macht gaat over naar koper conform bestemming) van een bouwterrein
(Art. 11 lid 6) is rechtswege belast met BTW.
Afwijking op vrijstelling, levering Optionele BTW heffing onder 2oná verloop van 2
jaar: treedt de hoofdregel van art 11 Ob in; de levering is vrijgesteld van BTW… tenzij; er
kan worden voldaan aan criteria voor optionele BTW-heffing:
- afnemer heeft recht indien hij voldoet aan 90% criterium: onroerende zaak geheel
of nagenoeg geheel) voor BTW prestaties die in vooraftrek mogen worden genomen
gebruiken.
- leverancier en afnemer voor de levering van de onroerende zaak gezamenlijk een
optieverzoek hebben ingediend blijkens uit notariële akte.
Waarom wil kopende BTW-ondernemer vrijwillig opteren voor BTW- belaste
levering?
- Voorkomen van herziening van voorbelasting
- Aftrekrecht voor de koper: Btw-belaste levering kan koper als vooraftrek van
investering (aankoopprijs) aftrek brengen, mits het pand wordt gebruikt voor btw-
belaste activiteiten.
- Behoud van mogelijk eerder afgetrokken voorbelasting: bij aankoop of verbouwing
ontstaan
- EVT. Samenloopvrijstelling
Bijzonderheid levering don Bosco: eis 1 voor belastbaar feit
- Levering onbebouwde grond= hoofdregel BTW vrijgesteld
- Levering bouwterrein= rechtswege BTW belast
- Zelfde aannemer heeft 1 aannemer & koopovereenkomst= 1 levering belast bij
voldaan aan volledige overeenkomst (opleveren van bouwterrein).
sloop tijdens levering
feitelijke situatie van onroerende zaak op het moment van levering is niet per se leidend.
Indien in zin van art. 3 de economische de macht niet bij Don Bosco maar bij sloper A, en
de sloop en prestatie in éénzelfde bezwarende titel is opgenomen wordt het terrein pas
geleverd als het weer een bouwterrein is.
perceel met bebouwing word geleverd
3
criteria aftoetsen
Tip toets:
- selectief lezen elk onderwerp ze naar vragen,
- Ken de bijpassende criteria per onderwerp aftoetsen & vraag beantwoorden
- Beginvragen gaan niet over btw maar beginselen belastingheffing
Algemene regels aangaande belastingen (4 vragen)
belastingen zijn een belangrijk gedeelte van de overheidsinkomsten, belastingen hebben
voor de overheid: een budgettaire functie: ®ulerende functie.
Beginsel van fiscale neutraliteit: Het is niet van belang voor de belastingdienst of de
belastingplichtige zijn inkomen heeft verworven op een rechtens geoorloofde wijze.
Beginsel van de minste pijn: Door de manier waarop de heffing van bepaalde
belastingen plaatsvindt, merkt de belastingplichtige niet dat er belasting wordt geheven.
Direct& indirecte belasting
- Direct (IB & VpB): Je betaalt deze belasting zelf over je inkomen, winst of
vermogen. Je kunt dit niet doorberekenen aan iemand anders, risico ligt bij
ondernemer.
- Indirect (BTW): Je betaalt deze belasting eerst aan een ondernemer, dit komt niet
rechtstreeks op de rekening van de overheid. maar je kunt de kosten doorberekenen
aan anderen, zoals klanten.
Subjectieve & Objectieve belasting
- Subjectief (IB): rekening gehouden met persoonlijke omstandigheden persoon (‘het
subject’) die belasting verschuldigd is
- Objectief (BTW): alleen kijken naar object van belastingheffing. Er wordt geen
rekening gehouden met persoonlijke omstandigheden.
Verbruiksbelastingen(BTW) verbruik van goederen of diensten wordt belast, er is
onderscheid tussen:
- algemene verbruiksbelasting: Geldt voor veel producten en diensten, bijv. BTW
- bijzondere verbruiksbelasting: Specifiek voor bepaalde producten, bijv. accijnzen
Tijdvak- & Tijdstipbelastingen: Belasting over voordelen die zich in een bepaald
tijdvak of op een bepaald tijdstip voordoen.
- Tijdvak: Inkomstenbelasting over 2023, omzetbelasting (btw) per maand of
kwartaal.
- Tijdstip: Erfbelasting bij overlijden, overdrachtsbelasting (ovb) bij verkrijging
onroerend goed.
Materieel en formeel belastingrecht:
- Materieel belastingrecht: bepalen inhoudelijk wie belastingplichtig is in
heffingswetten en bepaald welk bedrag moet worden betaald. Algemeen iedereen
bindend.
- Formeel belastingrecht: procedures hoe belasting wordt geheven en betaald.
aanslag en aangiftebelasting=:wanneer ontstaat de schuld bij de belastingdienst?
- Aanslag: (inkomstbelasting, ib) De schuld begint te lopen op het moment waarop je
de aanslag hebt gekregen van de inspecteur. De dagtekening van deze aanslag is
het moment waarop de schuld ontstaat.
1
, - Aangifte: (btw &ib) de schuld en betalingstermijn begint direct te lopen bij de
belastingdienst.
Werking BTW& OVB
- BTW= levering door BTW-ondernemer wordt belast
- OVB= over verkrijgende particulier (doet aangifte)
Stap 1: Is er sprake van een belastbaar feit?
Stap 2: Bepalen maatstaaf heffing
Stap 3: Bepalen tarief
Stap 4: Bepaling vrijstellingen?
BTW (8 vragen)
Basisbeginselen BTW
- leverende BTW ondernemer (art.7 OB) doet aangifte (levering door particulier= nooit
BTW)
- Algemene verbruiksbelasting: verbruik van goed/ dienst wordt belast, geldt voor veel
product/dienst
Aftrek van voorbelasting
- art.2 leverende BTW ondernemer die BTW bij inkoop goed/dienst betaald, mag dit in
aftrek nemen met de BTW die hij over zijn toegevoegde waarde aan Belastingdienst
moet afdragen.
- De afnemende BTW ondernemer betaald de BTW over toegevoegde waarde,
waardoor de BTW op eindgebruiker drukt.
- Art 2 j° art 15 Wet OB → Dit mag alleen als ingekochte goed/dienst gebruikt wordt
voor het leveren van BTW belaste prestaties.
1. belastbaar feit?
Eis 1: levering van goederen (=prestatie) met macht om als eigenaar te kunnen
gedragen? art.3
Eis 2: in Nederland:
- goed: land waar verzending aanvangt geldende BTW, regime
o goed ABC-transitie: vangt per land nieuwe vervoertransactie aan, er wordt
immers geacht door iedere partij te zijn geleverd, dus per levering geldt BTW
op plek van aanvang.
- Vastgoed: BTW regime op plaats waar onroerend goed is gelegen.
o BonaireBES= BTW op die plek, echter valt BES binnen NL BTW
o NACSint maarten= BTW op die plek, in NACS geldt geen Nl, btw regime
Eis 3: art. 7 BTW ondernemer in kader van zijn onderneming?
Eis 4: onder bezwarende titel? (tegenprestatie afgesproken in overeenkomst, de
geldige titel)
2. maatstaaf heffing
over welk bedrag wilt belastingdienst belasting heffen? De vergoeding die in rekening
wordt gebracht geldt als maatstaaf voor BTW Art 8 lid 1 en lid 2 Ob.
3. Tarief
- Art.9 OB Basisregel 21%
- Uitzondering verlaagd tarief 9%. benoemd in tabel 1
o 1ste levensbehoeften
2
, o 9% tabel 1 wet OB: bijv. Schilder- en stukadoorwerk voor woningen ouder dan
2 jaar (na 1ste ingebruikneming)
o 21% Schilder- en stukadoorwerk voor nieuwbouwwoningen binnen 2 jaar
Hoofdregel levering BTW heffing
Art. 11 Ob aanhef lid 1: levering onroerende zaak is vrijgesteld van BTW, met
uitzondering 2 vrijstellingen
4. Vrijstelling?
Afwijking op vrijstelling, rechtswege levering btw heffing onder 1o:
levering van gebouw of gedeelte van gebouw (‘bouwwerk vast grond verbonden) en het
erbij behorend terrein voor, op of uiterlijk binnen 2 jaar na 1 ste ingebruikneming, alsmede
de levering (macht gaat over naar koper conform bestemming) van een bouwterrein
(Art. 11 lid 6) is rechtswege belast met BTW.
Afwijking op vrijstelling, levering Optionele BTW heffing onder 2oná verloop van 2
jaar: treedt de hoofdregel van art 11 Ob in; de levering is vrijgesteld van BTW… tenzij; er
kan worden voldaan aan criteria voor optionele BTW-heffing:
- afnemer heeft recht indien hij voldoet aan 90% criterium: onroerende zaak geheel
of nagenoeg geheel) voor BTW prestaties die in vooraftrek mogen worden genomen
gebruiken.
- leverancier en afnemer voor de levering van de onroerende zaak gezamenlijk een
optieverzoek hebben ingediend blijkens uit notariële akte.
Waarom wil kopende BTW-ondernemer vrijwillig opteren voor BTW- belaste
levering?
- Voorkomen van herziening van voorbelasting
- Aftrekrecht voor de koper: Btw-belaste levering kan koper als vooraftrek van
investering (aankoopprijs) aftrek brengen, mits het pand wordt gebruikt voor btw-
belaste activiteiten.
- Behoud van mogelijk eerder afgetrokken voorbelasting: bij aankoop of verbouwing
ontstaan
- EVT. Samenloopvrijstelling
Bijzonderheid levering don Bosco: eis 1 voor belastbaar feit
- Levering onbebouwde grond= hoofdregel BTW vrijgesteld
- Levering bouwterrein= rechtswege BTW belast
- Zelfde aannemer heeft 1 aannemer & koopovereenkomst= 1 levering belast bij
voldaan aan volledige overeenkomst (opleveren van bouwterrein).
sloop tijdens levering
feitelijke situatie van onroerende zaak op het moment van levering is niet per se leidend.
Indien in zin van art. 3 de economische de macht niet bij Don Bosco maar bij sloper A, en
de sloop en prestatie in éénzelfde bezwarende titel is opgenomen wordt het terrein pas
geleverd als het weer een bouwterrein is.
perceel met bebouwing word geleverd
3
