Samenvatting Algemene Organisatie
(AO)
Interne Beheersing 2e druk, 2012
R. Meuwissen & E. Vaassen
Inhoud
4.1 typologie van organisaties ................................................................................................................. 2
4.2 Handel ............................................................................................................................................... 2
4.3 Productie ........................................................................................................................................... 2
4.4 Dienstverlening met beperkte goederenbeweging .......................................................................... 3
4.5 Dienstverlening met beschikbaarstelling van ruimtelijke of elektronische capaciteit ..................... 4
4.6 dienstverlening met beschikbaarstelling van kennis en kunde......................................................... 5
4.7 overheid en ander niet-commerciële organisaties ........................................................................... 5
5.1 Handelsorganisaties .......................................................................................................................... 7
5.2 Organisaties die verkopen op rekening........................................................................................... 10
5.3 Organisaties die verkopen tegen contante betaling ....................................................................... 12
6.1 productieorganisaties ...................................................................................................................... 14
6.2 organisaties die produceren op voorraad ....................................................................................... 18
6.3 org die massamaatwerk leveren ..................................................................................................... 19
6.4 agrarische en extractieve bedrijven ................................................................................................ 20
6.5 Org die produceren op order .......................................................................................................... 21
7.1 Dienstverlenende organisaties met beweging van eigen goederen ............................................... 24
7.2 Dienstverlenende org met beweging van goed van derden ........................................................... 27
8.1 dienstverlenende org met beschikbaarstelling van specifieke ruimtelijke capaciteit .................... 31
8.2 Dienstverleende org met beschikbaarstelling van specifieke elektronische capaciteit.................. 34
8.3 Dienstverlenende org met beschikbaarstelling van niet-specifieke ruimtelijke capaciteit ............ 37
9.1 dienstverlenende org met verkoop van manuren .......................................................................... 40
9.2 Dienstverlenende org met exploitatie van intellectuele eigendom................................................ 43
9.3 diensterverlenende organisaties met verkoop van financiële producten ...................................... 47
1
, Hoofdstuk 4: Inleiding typologie
Typologie van starreveld mbv dit model kan per type organisatie een lijst met inherente
bedreigingen worden opgesteld, waarna per bedreiging kan worden bekeken wat de gevolgen voor
de betreffende organisatie zijn als deze bedreiging to een onwenselijke gebeurtenis of situatie leidt.
4.1 typologie van organisaties
Goederenstromen ontstaan als een organisatie fysieke producten inkoopt en weer verkoopt of uit
grondstoffen bepaalde eindproducten maakt. Goederenstroom/beweging is algemeen positief
omdat fysieke goederen kunnen worden geïnvesteerd als ze zijn opgeslagen of kunnen worden
geteld of gewogen als ze worden overgedragen. Bij diensten geen goederenbeweging
inventarisaties en overdrachtsmomenten onzichtbaar. Typologie worden geconstrueerd die
gebaseerd is op het al dan niet aanwezig zijn van verbanden in de waardekringloop.
Niet-gouvermentele organisaties, overheidsorganisaties en niet-commerciële organisaties zoals
stichtingen en verenigingen. werken niet voor de markt kunnen tastbare producten of af te
bakenen diensten aanbieden, maar vaak is de relatie tussen de geleverde goederen of diensten en
geldontvangsten moeilijk vast te leggen.
4.2 Handel
Bij handelsondernemingen worden goederen ingekocht, veelal tijdelijk opgeslagen en weer
doorverkocht. Bedreiging: het ten onrechte verlaten van de organisatie van deze goederen.
onbewust en bewust.
Maatregelen:
- Gesloten magazijn met toezicht door magazijnmeester;
- Controle bij de uitgang op ten onrecht en meegenomen goederen;
- Periodieke inventarisatie en vergelijking met de voorraadadministratie;
- Doorlopend genummerde magazijnafgifte bonnen met controle achteraf op de
overeenstemming tussen het aantal magazijnafgiftebonnen en het aantal aangemaakt
facturen;
- Periodieke aansluiting tussen de kas- en bankontvangsten en de verkopen volgens de
verkoopadministratie.
Figuur 4.1 BELANGRIJK!!
Verkopen op rekening: Debiteuren vaak niet kredietwaardig controleren van de
kredietwaardigheid bij verkoop, het instellen van een kredietplafond per klant, het zo snel mogelijk
na de verkooptransactie verzenden van de factuur en systematisch manen van debiteuren.
Inkoop: ontvangen facturen niet in overeenstemming zijn met de feitelijke goederenleveringen.
uitgaande geldstroom die te hoog is met de opbrengstgenerende capaciteit vd voorraden.
Een goed IBS bij handelsondernemingen wordt gekenmerkt door aanwezigheid van een procedure
waarbij een functionaris met controlerende functie periodiek de goederenbeweging in kaart brengt
verbandcontrole: BV+I-V=EV vierogenprincipe twee functionarissen bij inventarisatie
4.3 Productie
Bij productieorganisatie worden grondstoffen, manuren en machine-uren ingekocht en omgezet in
gereed product in technisch transformatieproces. voorraad grondstoffen en voorraad gereed
product.
2
(AO)
Interne Beheersing 2e druk, 2012
R. Meuwissen & E. Vaassen
Inhoud
4.1 typologie van organisaties ................................................................................................................. 2
4.2 Handel ............................................................................................................................................... 2
4.3 Productie ........................................................................................................................................... 2
4.4 Dienstverlening met beperkte goederenbeweging .......................................................................... 3
4.5 Dienstverlening met beschikbaarstelling van ruimtelijke of elektronische capaciteit ..................... 4
4.6 dienstverlening met beschikbaarstelling van kennis en kunde......................................................... 5
4.7 overheid en ander niet-commerciële organisaties ........................................................................... 5
5.1 Handelsorganisaties .......................................................................................................................... 7
5.2 Organisaties die verkopen op rekening........................................................................................... 10
5.3 Organisaties die verkopen tegen contante betaling ....................................................................... 12
6.1 productieorganisaties ...................................................................................................................... 14
6.2 organisaties die produceren op voorraad ....................................................................................... 18
6.3 org die massamaatwerk leveren ..................................................................................................... 19
6.4 agrarische en extractieve bedrijven ................................................................................................ 20
6.5 Org die produceren op order .......................................................................................................... 21
7.1 Dienstverlenende organisaties met beweging van eigen goederen ............................................... 24
7.2 Dienstverlenende org met beweging van goed van derden ........................................................... 27
8.1 dienstverlenende org met beschikbaarstelling van specifieke ruimtelijke capaciteit .................... 31
8.2 Dienstverleende org met beschikbaarstelling van specifieke elektronische capaciteit.................. 34
8.3 Dienstverlenende org met beschikbaarstelling van niet-specifieke ruimtelijke capaciteit ............ 37
9.1 dienstverlenende org met verkoop van manuren .......................................................................... 40
9.2 Dienstverlenende org met exploitatie van intellectuele eigendom................................................ 43
9.3 diensterverlenende organisaties met verkoop van financiële producten ...................................... 47
1
, Hoofdstuk 4: Inleiding typologie
Typologie van starreveld mbv dit model kan per type organisatie een lijst met inherente
bedreigingen worden opgesteld, waarna per bedreiging kan worden bekeken wat de gevolgen voor
de betreffende organisatie zijn als deze bedreiging to een onwenselijke gebeurtenis of situatie leidt.
4.1 typologie van organisaties
Goederenstromen ontstaan als een organisatie fysieke producten inkoopt en weer verkoopt of uit
grondstoffen bepaalde eindproducten maakt. Goederenstroom/beweging is algemeen positief
omdat fysieke goederen kunnen worden geïnvesteerd als ze zijn opgeslagen of kunnen worden
geteld of gewogen als ze worden overgedragen. Bij diensten geen goederenbeweging
inventarisaties en overdrachtsmomenten onzichtbaar. Typologie worden geconstrueerd die
gebaseerd is op het al dan niet aanwezig zijn van verbanden in de waardekringloop.
Niet-gouvermentele organisaties, overheidsorganisaties en niet-commerciële organisaties zoals
stichtingen en verenigingen. werken niet voor de markt kunnen tastbare producten of af te
bakenen diensten aanbieden, maar vaak is de relatie tussen de geleverde goederen of diensten en
geldontvangsten moeilijk vast te leggen.
4.2 Handel
Bij handelsondernemingen worden goederen ingekocht, veelal tijdelijk opgeslagen en weer
doorverkocht. Bedreiging: het ten onrechte verlaten van de organisatie van deze goederen.
onbewust en bewust.
Maatregelen:
- Gesloten magazijn met toezicht door magazijnmeester;
- Controle bij de uitgang op ten onrecht en meegenomen goederen;
- Periodieke inventarisatie en vergelijking met de voorraadadministratie;
- Doorlopend genummerde magazijnafgifte bonnen met controle achteraf op de
overeenstemming tussen het aantal magazijnafgiftebonnen en het aantal aangemaakt
facturen;
- Periodieke aansluiting tussen de kas- en bankontvangsten en de verkopen volgens de
verkoopadministratie.
Figuur 4.1 BELANGRIJK!!
Verkopen op rekening: Debiteuren vaak niet kredietwaardig controleren van de
kredietwaardigheid bij verkoop, het instellen van een kredietplafond per klant, het zo snel mogelijk
na de verkooptransactie verzenden van de factuur en systematisch manen van debiteuren.
Inkoop: ontvangen facturen niet in overeenstemming zijn met de feitelijke goederenleveringen.
uitgaande geldstroom die te hoog is met de opbrengstgenerende capaciteit vd voorraden.
Een goed IBS bij handelsondernemingen wordt gekenmerkt door aanwezigheid van een procedure
waarbij een functionaris met controlerende functie periodiek de goederenbeweging in kaart brengt
verbandcontrole: BV+I-V=EV vierogenprincipe twee functionarissen bij inventarisatie
4.3 Productie
Bij productieorganisatie worden grondstoffen, manuren en machine-uren ingekocht en omgezet in
gereed product in technisch transformatieproces. voorraad grondstoffen en voorraad gereed
product.
2
