LEERBOEK ACCOUNTANTSCONTROLE
DE ALGEMENE CONTROLE
TYPOLOGIE ACCOUNTANTSCONTROLE IN HET KADER VAN DE ALGEMENE CONTROLE
DEEL 2B
Hoofdstuk 5 (vervolg)
Typologie accountantscontrole
Sub-hoofdstuk 5.1 Algemeen; handelsbedrijven (vervolg)
5.1.6 Aanpassing controleplan voor import- en exportbedrijven
Inleiding
Kenmerk:
- begin- en eindpunt van een transactie liggen in verschillende landen met
verschillende wetgeving en usances.
Waardekringloop
Het kringloopverband omvat dezelfde componenten als voor het uitgebreide model
handelsbedrijf is vermeld.
Specifieke risico's voor de accountantscontrole
- geringe personele bezetting met soms onvermijdelijke functievermengingen
(risico van niet verantwoorde in- en verkooptransacties en termijntransac- ties);
- transacties worden op een andere wijze verantwoord dan met de feiten over-
eenkomt;
- aangegane verplichtingen worden niet tijdig verantwoord.
Aanpassing controleplan
,In het controleplan dienen partiële waarnemingen opgenomen te zijn, zodat de
accountant de handhaving van de interne-controle-maatregelen t.a.v. takenver-
deling, procedures, normen of richtlijnen, bevoegdheden en werkwijze en
takenverdeling kan toetsen.
De cijferbeoordeling richt zich op de intern opgestelde en geanalyseerde
resultatenoverzichten. Tevens past de accountant verbandscontroles toe en toetst de
weergave van bijv. koersverschillen in de jaarrekening.
5.1.7 Aanpassing controleplan voor enkele andere vormen van handel
Inleiding
Waardekringloop
De betekenis van de waardekringloop is bij dit soort handelsbedrijven minder. De
aangepaste interne organsitie en het informatiesysteem zijn gericht op de
versterking van de beheersbaarheid van de gang van zaken door de leiding. Dit
wordt bereikt door het instellen van functiescheidingen en andere takenverdelingen,
alsmede een stelsel van rapporteringen.
Aanpassing controleplan
Cijferbeoordeling op resultatenoverzichten, verbandscontroles, intern opgestelde
verschillen-analyses en detailcontroles komen voor in het controleplan.
Sub-hoofdstuk 5.2 Huishoudingen met een omzettingsproces; algemeen
5.2.1 Inleiding
Verschillen met handelsbedrijven:
a. het voorkomen van een omzettingsproces;
b. het bestaan van een goed definieerbare capaciteit (geldt niet altijd);
De accountantscontrole dient in het bijzonder aandacht te schenken aan de analyse
van verschillen tussen de mogelijke en de verantwoorde produktie. Deze analyse
gaat in 2 stappen:
1. verschil tussen beschikbare capaciteit en verwachte bezetting
, (nadruk op consistentie van vastgelegde kwantiteiten);
2. verschil tussen verwachte bezetting en werkelijk gebruik
(nadruk verband met financiële adm. en verschillenanalyse).
5.2.2 Hoofdlijnen controleplan, beperkt tot de produktiefase
Waardekringloop
In de waardekringloop komt de post Onderhanden werk erbij. De wijze waarop de
voorraden onderhanden werk wordt bepaald en gecontroleerd is sterk afhankelijk
van de aard van het produktieproces. De vaststelling en controle van de prijzen
waartegen wordt gewaardeerd is afhankelijk van de administratieve organisatie
(wijze van calculeren).
Doelstelling
Doelstelling van de controle van de produktiefase is het vaststellen van de juistheid
en volledigheid van de goederen- en geldbeweging zoals die uit de de produktie
voortvloeit.
De controle is dus gericht op:
a. de volledige verantwoording van de goederenbeweging (grondstoffen, OHW en
gereed produkt);
b. de sluiting van de verbanden in de produktie;
c. de equivalentie tussen bestedingen van arbeidskosten en diensten van
derden tegenover de produktie;
d. de controle van de capaciteit.
5.2.3 Capaciteitscontrole
Inleiding
Beschikbare machines en installaties
De negatieve controle op de verwerving is behandeld in 4.4.240.
DE ALGEMENE CONTROLE
TYPOLOGIE ACCOUNTANTSCONTROLE IN HET KADER VAN DE ALGEMENE CONTROLE
DEEL 2B
Hoofdstuk 5 (vervolg)
Typologie accountantscontrole
Sub-hoofdstuk 5.1 Algemeen; handelsbedrijven (vervolg)
5.1.6 Aanpassing controleplan voor import- en exportbedrijven
Inleiding
Kenmerk:
- begin- en eindpunt van een transactie liggen in verschillende landen met
verschillende wetgeving en usances.
Waardekringloop
Het kringloopverband omvat dezelfde componenten als voor het uitgebreide model
handelsbedrijf is vermeld.
Specifieke risico's voor de accountantscontrole
- geringe personele bezetting met soms onvermijdelijke functievermengingen
(risico van niet verantwoorde in- en verkooptransacties en termijntransac- ties);
- transacties worden op een andere wijze verantwoord dan met de feiten over-
eenkomt;
- aangegane verplichtingen worden niet tijdig verantwoord.
Aanpassing controleplan
,In het controleplan dienen partiële waarnemingen opgenomen te zijn, zodat de
accountant de handhaving van de interne-controle-maatregelen t.a.v. takenver-
deling, procedures, normen of richtlijnen, bevoegdheden en werkwijze en
takenverdeling kan toetsen.
De cijferbeoordeling richt zich op de intern opgestelde en geanalyseerde
resultatenoverzichten. Tevens past de accountant verbandscontroles toe en toetst de
weergave van bijv. koersverschillen in de jaarrekening.
5.1.7 Aanpassing controleplan voor enkele andere vormen van handel
Inleiding
Waardekringloop
De betekenis van de waardekringloop is bij dit soort handelsbedrijven minder. De
aangepaste interne organsitie en het informatiesysteem zijn gericht op de
versterking van de beheersbaarheid van de gang van zaken door de leiding. Dit
wordt bereikt door het instellen van functiescheidingen en andere takenverdelingen,
alsmede een stelsel van rapporteringen.
Aanpassing controleplan
Cijferbeoordeling op resultatenoverzichten, verbandscontroles, intern opgestelde
verschillen-analyses en detailcontroles komen voor in het controleplan.
Sub-hoofdstuk 5.2 Huishoudingen met een omzettingsproces; algemeen
5.2.1 Inleiding
Verschillen met handelsbedrijven:
a. het voorkomen van een omzettingsproces;
b. het bestaan van een goed definieerbare capaciteit (geldt niet altijd);
De accountantscontrole dient in het bijzonder aandacht te schenken aan de analyse
van verschillen tussen de mogelijke en de verantwoorde produktie. Deze analyse
gaat in 2 stappen:
1. verschil tussen beschikbare capaciteit en verwachte bezetting
, (nadruk op consistentie van vastgelegde kwantiteiten);
2. verschil tussen verwachte bezetting en werkelijk gebruik
(nadruk verband met financiële adm. en verschillenanalyse).
5.2.2 Hoofdlijnen controleplan, beperkt tot de produktiefase
Waardekringloop
In de waardekringloop komt de post Onderhanden werk erbij. De wijze waarop de
voorraden onderhanden werk wordt bepaald en gecontroleerd is sterk afhankelijk
van de aard van het produktieproces. De vaststelling en controle van de prijzen
waartegen wordt gewaardeerd is afhankelijk van de administratieve organisatie
(wijze van calculeren).
Doelstelling
Doelstelling van de controle van de produktiefase is het vaststellen van de juistheid
en volledigheid van de goederen- en geldbeweging zoals die uit de de produktie
voortvloeit.
De controle is dus gericht op:
a. de volledige verantwoording van de goederenbeweging (grondstoffen, OHW en
gereed produkt);
b. de sluiting van de verbanden in de produktie;
c. de equivalentie tussen bestedingen van arbeidskosten en diensten van
derden tegenover de produktie;
d. de controle van de capaciteit.
5.2.3 Capaciteitscontrole
Inleiding
Beschikbare machines en installaties
De negatieve controle op de verwerving is behandeld in 4.4.240.
