OW 1: Deelnemingsvrijstelling
Belang vd Deelnemingsvrijstelling:
-Allemaal 100% belangen
-D BV heeft de fabrieken, alle winst wordt daar gemaakt.
Deelnemingsvrijstelling: Die 75 bij C is niet belast in de Vpb, en daarna ook niet bij B en A BV.
13 lid 1: “Voordelen”:
1. Dividenden (formeel en verkapt) Verkapt is bijv informele kapitaalstorting
2. Koerswinsten
3. Koersverliezen: verlies is dus ook niet aftrekbaar uit deelneming
Jur:
BNB 1985/200: Schadevergoeding niet doorgaan van verkoop; is voordeel uit hoofde wanprestatie,
niet uit hoofde van deelneming; valt niet onder deelnemingsvrijstelling
BNB 2017/11: Ging over voorkeursrecht bij koop; je had de deelneming nog niet dus kan ook niet uit
hoofde van deelneming zijn
BNB 2020/160: Schadevergoeding niet doorgaan koop; je had nog niet de deelneming dus kan het
voordeel ook niet uit hoofde van deelneming zijn
13 lid 1 :“Kosten ter verwerving”: Met name advieskosten (Due diligence, juridische documentatie)
BNB 2019/26: Kosten ter zake van: kosten die je maakt omdat je het hebt gekocht. Zonder die
verwerving had je die kosten niet gemaakt.
BNB1985/200:
Uit hoofde van wanprestatie wederpartij is niet uit hoofde van deelneming dus geen
deelnemingsvrijstelling
Besluit 13 feb 2019: Je kan hier een beroep op doen als het je goed uitkomt, andere kant kan je ook
, goed beargumenteren waarom je het ergens niet mee eens bent.
Staatssecretaris:
-Uitkering voor verzekering is niet een voordeel als in 13 lid 1 (vb: anti-nationalisatie risico)
-Rechtsgrond
1. Ne bis in idem: Niet twee keer belast over dezelfde winst
2. Verlengstukgedachte
o Philips lampen moet je niet ook nog eens belasten bij philips, het is gewoon een
onderneming en moet je ook zo belasten.
3. Voorkoming dubbele belasting (internationale context)
Frankrijk gaat belasten, want fabriek staat daar. Als we nu ook nog eens in NL gaan belasten
wordt er dus dubbel belast. Als wij als NL dubbel gaan belasten belemmert dat NL bedrijven
om avonturen in het buitenland aan te gaan!
13 lid 6: Earn-out bepaling
Die 250 valt ook onder de deelnemingsvrijstelling! Bij de koper dus ook niet aftrekbaar, en bij
verkoper niet belast. Dus we doen niks met schatten, maar wat er later wel of niet binnen blijkt te
komen wordt onder de deelnemingsvrijstelling geschaard.
Belang vd Deelnemingsvrijstelling:
-Allemaal 100% belangen
-D BV heeft de fabrieken, alle winst wordt daar gemaakt.
Deelnemingsvrijstelling: Die 75 bij C is niet belast in de Vpb, en daarna ook niet bij B en A BV.
13 lid 1: “Voordelen”:
1. Dividenden (formeel en verkapt) Verkapt is bijv informele kapitaalstorting
2. Koerswinsten
3. Koersverliezen: verlies is dus ook niet aftrekbaar uit deelneming
Jur:
BNB 1985/200: Schadevergoeding niet doorgaan van verkoop; is voordeel uit hoofde wanprestatie,
niet uit hoofde van deelneming; valt niet onder deelnemingsvrijstelling
BNB 2017/11: Ging over voorkeursrecht bij koop; je had de deelneming nog niet dus kan ook niet uit
hoofde van deelneming zijn
BNB 2020/160: Schadevergoeding niet doorgaan koop; je had nog niet de deelneming dus kan het
voordeel ook niet uit hoofde van deelneming zijn
13 lid 1 :“Kosten ter verwerving”: Met name advieskosten (Due diligence, juridische documentatie)
BNB 2019/26: Kosten ter zake van: kosten die je maakt omdat je het hebt gekocht. Zonder die
verwerving had je die kosten niet gemaakt.
BNB1985/200:
Uit hoofde van wanprestatie wederpartij is niet uit hoofde van deelneming dus geen
deelnemingsvrijstelling
Besluit 13 feb 2019: Je kan hier een beroep op doen als het je goed uitkomt, andere kant kan je ook
, goed beargumenteren waarom je het ergens niet mee eens bent.
Staatssecretaris:
-Uitkering voor verzekering is niet een voordeel als in 13 lid 1 (vb: anti-nationalisatie risico)
-Rechtsgrond
1. Ne bis in idem: Niet twee keer belast over dezelfde winst
2. Verlengstukgedachte
o Philips lampen moet je niet ook nog eens belasten bij philips, het is gewoon een
onderneming en moet je ook zo belasten.
3. Voorkoming dubbele belasting (internationale context)
Frankrijk gaat belasten, want fabriek staat daar. Als we nu ook nog eens in NL gaan belasten
wordt er dus dubbel belast. Als wij als NL dubbel gaan belasten belemmert dat NL bedrijven
om avonturen in het buitenland aan te gaan!
13 lid 6: Earn-out bepaling
Die 250 valt ook onder de deelnemingsvrijstelling! Bij de koper dus ook niet aftrekbaar, en bij
verkoper niet belast. Dus we doen niks met schatten, maar wat er later wel of niet binnen blijkt te
komen wordt onder de deelnemingsvrijstelling geschaard.
