B.3. Fiscale aspecten met betrekking tot onroerendezaaktransacties
… herkent fiscale aspecten en fiscale implicaties en/of risico's met betrekking tot onroerendezaaktransacties,
legt verbanden tussen deze fiscale aspecten en fiscale implicaties en/of risico’s en voert opdrachten in
overeenstemming hiermee uit.
B.3.1. Overdrachtsbelasting
B.3.1.1 … beschrijft over welke verkrijgingen er overdrachtsbelasting wordt geheven. (K) Kwalificatiedossier
Kandidaat-Makelaar Wonen v4.0 15.02.2024 43
Overdrachtsbelasting wordt geheven bij de verkrijging van in Nederland gelegen onroerende zaken of rechten
waaraan deze zijn onderworpen. Dit geldt bijvoorbeeld voor de koop van een woning, bedrijfspand of een
erfpachtrecht.
B.3.1.2 … beschrijft hoe het tijdstip van verkrijging wordt vastgesteld volgens de Wet op belastingen van
rechtsverkeer. (K) Het moment van verkrijging is het moment waarop de juridische eigendom van de
onroerende zaak overgaat, wat meestal plaatsvindt bij de inschrijving van de leveringsakte in de openbare
registers (Kadaster).
B.3.1.3 … beschrijft wanneer er sprake is van een woning en een niet-woning voor de heffing van de
overdrachtsbelasting. (K)
Een woning is een onroerende zaak die naar zijn aard is bestemd voor bewoning. Een niet-woning is
bijvoorbeeld een kantoorpand, winkel, of grond zonder woonbestemming.
B.3.1.4 … beschrijft welk tarief er voor de overdrachtsbelasting van een woning en een niet-woning wordt
gehanteerd in de Wet op belastingen van rechtsverkeer. (K)
- Woningen: 2% (mits de koper er zelf gaat wonen).
- Niet-woningen: 10,4%.
- Startersvrijstelling: 0% voor kopers tussen 18-35 jaar, mits de woning niet duurder is dan € 510.000 (2024).
B.3.1.5 … licht het verschil tussen juridische verkrijging en economische verkrijging toe. (B)
- Juridische verkrijging: Overdracht van eigendom door inschrijving in het Kadaster.
- Economische verkrijging: Overdracht van feitelijk gebruik en voordelen, zonder juridische levering.
B.3.1.6 … stelt aan de hand van een casus vast van welke vorm van verkrijging sprake is. (B)
Bij een koopovereenkomst met een latere levering kan sprake zijn van een economische overdracht voordat de
juridische overdracht plaatsvindt. Bijvoorbeeld bij het aangaan van een erfpachtrecht of een leaseconstructie.
B.3.1.7 … benoemt het verschil tussen levering kosten koper en levering vrij op naam. (K)
- Kosten koper (k.k.): Koper betaalt overdrachtsbelasting en notariskosten.
- Vrij op naam (v.o.n.): Verkoper betaalt deze kosten, wat vaak voorkomt bij nieuwbouw.
B.3.1.8 … legt uit hoe de waarde van de onroerende zaak, waarop een verkrijging betrekking heeft, of het
recht waaraan deze is onderworpen, wordt berekend volgens de Wet op belastingen van rechtsverkeer. (T)
De waarde wordt doorgaans bepaald op basis van de koopsom of, als er sprake is van een afwijkende waarde,
de WOZ-waarde of marktwaarde.
B.3.1.9 … benoemt welke verkrijgingen zijn uitgezonderd van heffing van overdrachtsbelasting in de Wet op
belastingen van rechtsverkeer. (K)
- Overdracht binnen een huwelijk of geregistreerd partnerschap.
- Verkrijging door vererving.
- Fusies, splitsingen en interne herstructureringen.
- Overdracht binnen een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting.
… herkent fiscale aspecten en fiscale implicaties en/of risico's met betrekking tot onroerendezaaktransacties,
legt verbanden tussen deze fiscale aspecten en fiscale implicaties en/of risico’s en voert opdrachten in
overeenstemming hiermee uit.
B.3.1. Overdrachtsbelasting
B.3.1.1 … beschrijft over welke verkrijgingen er overdrachtsbelasting wordt geheven. (K) Kwalificatiedossier
Kandidaat-Makelaar Wonen v4.0 15.02.2024 43
Overdrachtsbelasting wordt geheven bij de verkrijging van in Nederland gelegen onroerende zaken of rechten
waaraan deze zijn onderworpen. Dit geldt bijvoorbeeld voor de koop van een woning, bedrijfspand of een
erfpachtrecht.
B.3.1.2 … beschrijft hoe het tijdstip van verkrijging wordt vastgesteld volgens de Wet op belastingen van
rechtsverkeer. (K) Het moment van verkrijging is het moment waarop de juridische eigendom van de
onroerende zaak overgaat, wat meestal plaatsvindt bij de inschrijving van de leveringsakte in de openbare
registers (Kadaster).
B.3.1.3 … beschrijft wanneer er sprake is van een woning en een niet-woning voor de heffing van de
overdrachtsbelasting. (K)
Een woning is een onroerende zaak die naar zijn aard is bestemd voor bewoning. Een niet-woning is
bijvoorbeeld een kantoorpand, winkel, of grond zonder woonbestemming.
B.3.1.4 … beschrijft welk tarief er voor de overdrachtsbelasting van een woning en een niet-woning wordt
gehanteerd in de Wet op belastingen van rechtsverkeer. (K)
- Woningen: 2% (mits de koper er zelf gaat wonen).
- Niet-woningen: 10,4%.
- Startersvrijstelling: 0% voor kopers tussen 18-35 jaar, mits de woning niet duurder is dan € 510.000 (2024).
B.3.1.5 … licht het verschil tussen juridische verkrijging en economische verkrijging toe. (B)
- Juridische verkrijging: Overdracht van eigendom door inschrijving in het Kadaster.
- Economische verkrijging: Overdracht van feitelijk gebruik en voordelen, zonder juridische levering.
B.3.1.6 … stelt aan de hand van een casus vast van welke vorm van verkrijging sprake is. (B)
Bij een koopovereenkomst met een latere levering kan sprake zijn van een economische overdracht voordat de
juridische overdracht plaatsvindt. Bijvoorbeeld bij het aangaan van een erfpachtrecht of een leaseconstructie.
B.3.1.7 … benoemt het verschil tussen levering kosten koper en levering vrij op naam. (K)
- Kosten koper (k.k.): Koper betaalt overdrachtsbelasting en notariskosten.
- Vrij op naam (v.o.n.): Verkoper betaalt deze kosten, wat vaak voorkomt bij nieuwbouw.
B.3.1.8 … legt uit hoe de waarde van de onroerende zaak, waarop een verkrijging betrekking heeft, of het
recht waaraan deze is onderworpen, wordt berekend volgens de Wet op belastingen van rechtsverkeer. (T)
De waarde wordt doorgaans bepaald op basis van de koopsom of, als er sprake is van een afwijkende waarde,
de WOZ-waarde of marktwaarde.
B.3.1.9 … benoemt welke verkrijgingen zijn uitgezonderd van heffing van overdrachtsbelasting in de Wet op
belastingen van rechtsverkeer. (K)
- Overdracht binnen een huwelijk of geregistreerd partnerschap.
- Verkrijging door vererving.
- Fusies, splitsingen en interne herstructureringen.
- Overdracht binnen een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting.
