Belastingrecht
Week 1
Box 1: Inkomen uit werk en woning
Art. 3.1 IB
- Belastbare winst uit onderneming
- Belastbaar loon
- Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden
- Belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen
- Belastbare inkomsten uit eigen woning
Subjectieve belastingplicht
Art. 3.2 IB: winst die een ondernemer geniet uit een onderneming
Stap 1: Is er een onderneming?
Stap 2: Wie is de ondernemer?
Ondernemingsbegrip (jurisprudentie)
- Is er sprake van een duurzame organisatie?
- Is er sprake van kapitaal en arbeid?
- Wordt er deelgenomen aan het economisch verkeer?
- Is het oogmerk om winst te behalen?
- Is de winst redelijkerwijs te verwachten?
Ondernemersbegrip
Art. 3.4 IB: de belastingplichtige:
- Voor wiens rekening de onderneming wordt gedreven
- Die rechtstreeks is verbonden voor de verbintenissen
Eenmanszaak: ondernemer belastingplichtig
VOF: vennoten ieder apart belastingplichtig
Maatschap: maten ieder apart belastingplichtig
Urencriterium
Ondernemer die voldoet aan het urencriterium heeft recht op bepaalde
ondernemersfaciliteiten.
Art. 3.6 IB:
- Ten minste 1225 uur
- Werktijd grotendeels besteed aan onderneming OF
- Starter
WUO t.o.v. andere inkomensbronnen
Beoordelen aan de hand van feiten en omstandigheden
WUO of Loon (art. 2 LB) gezagsverhouding
WUO of ROW duurzaamheid
WUO of sparen en beleggen (box 3) meer dan normale vermogensbeheer?
, Week 2
Schema fiscale winstberekening
Eindvermogen € ….
Beginvermogen - € ….
Privéonttrekkingen + € ….
Privéstortingen - € ….
Niet/beperkt aftrekbare kosten + € ….
Investeringsaftrek - € ….
Mutaties HIR of KER +/- € ….
Dotatie FOR - € ….
Ondernemersaftrek - € ….
MKB-winstvrijstelling - € ….
= Belastbare winst uit onderneming
Totaalwinst
Art. 3.8 IB: alle voordelen uit onderneming:
- Verkoopwinst
- Incidentele baten en lasten
- Jaarwinst
o Goed koopmansgebruik
Realiteitszin: baten en lasten toerekenen aan het jaar waarop
betrekking
Voorzichtigheidsbeginsel: verlies nemen als verwacht, winst als
gerealiseerd
Eenvoudsbeginsel: praktisch en hanteerbaar systeem
o Met inachtneming van bestendige gedragslijn: gekozen systematiek
moet consequent worden toegepast
Vermogensetikettering
Privévermogen of ondernemingsvermogen
Verplicht privévermogen
Verplicht ondernemingsvermogen
Keuzevermogen
Keuzeherziening:
Keuze mag gewijzigd worden tot de aanslag definitief is. Daarna zit je vast aan je
keuze bestendige gedragslijn. Tenzij bijzondere situatie
Week 1
Box 1: Inkomen uit werk en woning
Art. 3.1 IB
- Belastbare winst uit onderneming
- Belastbaar loon
- Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden
- Belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen
- Belastbare inkomsten uit eigen woning
Subjectieve belastingplicht
Art. 3.2 IB: winst die een ondernemer geniet uit een onderneming
Stap 1: Is er een onderneming?
Stap 2: Wie is de ondernemer?
Ondernemingsbegrip (jurisprudentie)
- Is er sprake van een duurzame organisatie?
- Is er sprake van kapitaal en arbeid?
- Wordt er deelgenomen aan het economisch verkeer?
- Is het oogmerk om winst te behalen?
- Is de winst redelijkerwijs te verwachten?
Ondernemersbegrip
Art. 3.4 IB: de belastingplichtige:
- Voor wiens rekening de onderneming wordt gedreven
- Die rechtstreeks is verbonden voor de verbintenissen
Eenmanszaak: ondernemer belastingplichtig
VOF: vennoten ieder apart belastingplichtig
Maatschap: maten ieder apart belastingplichtig
Urencriterium
Ondernemer die voldoet aan het urencriterium heeft recht op bepaalde
ondernemersfaciliteiten.
Art. 3.6 IB:
- Ten minste 1225 uur
- Werktijd grotendeels besteed aan onderneming OF
- Starter
WUO t.o.v. andere inkomensbronnen
Beoordelen aan de hand van feiten en omstandigheden
WUO of Loon (art. 2 LB) gezagsverhouding
WUO of ROW duurzaamheid
WUO of sparen en beleggen (box 3) meer dan normale vermogensbeheer?
, Week 2
Schema fiscale winstberekening
Eindvermogen € ….
Beginvermogen - € ….
Privéonttrekkingen + € ….
Privéstortingen - € ….
Niet/beperkt aftrekbare kosten + € ….
Investeringsaftrek - € ….
Mutaties HIR of KER +/- € ….
Dotatie FOR - € ….
Ondernemersaftrek - € ….
MKB-winstvrijstelling - € ….
= Belastbare winst uit onderneming
Totaalwinst
Art. 3.8 IB: alle voordelen uit onderneming:
- Verkoopwinst
- Incidentele baten en lasten
- Jaarwinst
o Goed koopmansgebruik
Realiteitszin: baten en lasten toerekenen aan het jaar waarop
betrekking
Voorzichtigheidsbeginsel: verlies nemen als verwacht, winst als
gerealiseerd
Eenvoudsbeginsel: praktisch en hanteerbaar systeem
o Met inachtneming van bestendige gedragslijn: gekozen systematiek
moet consequent worden toegepast
Vermogensetikettering
Privévermogen of ondernemingsvermogen
Verplicht privévermogen
Verplicht ondernemingsvermogen
Keuzevermogen
Keuzeherziening:
Keuze mag gewijzigd worden tot de aanslag definitief is. Daarna zit je vast aan je
keuze bestendige gedragslijn. Tenzij bijzondere situatie
