Alles (samenvatting+lesmateriaal) belastingrecht

Belastingrecht samenvatting
Hoofdstuk 10: Omzetbelasting
Algemene, indirecte verbruiksbelasting in staten van de EU
- Verbruiksbelasting: verbruik wordt belast (door consumenten)
- Algemeen: belasting drukt niet op specifiek goed. In tegenstelling tot accijnzen etc.
- Indirect: belasting wordt niet afgedragen door verbruiker maar door ondernemer.

Omzet belasting wordt volgens een bepaald systeem geheven. Dit wordt geheven over de
toegevoegde waarde met aftrek van voorbelasting. BTW = omzetbelasting
De heffing is in de EU in alle lidstaten vrijwel gelijk. Zo krijg je geen dubbele heffing of geen heffing
plaatsvindt.
Een verordening heeft als doel uniformiteit bij de uitvoering van
de btw-richtlijnen te waarborgen. Hierom is de verordening
bindend en rechtstreeks van toepassing in de lidstaten.
Door het gemeenschappelijk stelsel met gemeenschappelijke
begrippen moeten de concurrentieverstorende invloeden worden
geweerd. Het zou voor de ondernemer belastingtechnisch niet
uitmaken waar hij gevestigd is.

Het kan zijn dat de nationale regelgeving in strijd is met de europese regelgeving. Dan kan de NL
belastingrechter prejudiciële vragen stellen aan het europese hof. Hierna moet de NL rechter deze
uitspraak verwerken in zijn eigen uitspraak. Hierdoor kan de wet OB moeten worden aangepast.
Wie moeten OB voldoen
- Inleiding
- Consument
- Ondernemer = Belastingplichtige = onbezoldigd ambtenaar = boete
- Ondernemer
- Overheid
- Fiscale eenheid

Begrip ondernemer (art.7-1 wet OB)
Ondernemer: een ieder die bedrijf of beroep zelfstandig duurzaam uitoefent
- Mondiaal: prestatieplaats is in beginsel doorslaggevend
- Geen winstoogmerk vereist
- Ruimer dan IB (bijv. resultaat uit overige werkzaamheden)
- Ruimer dan VPB (bijv. stichting/vereniging/overheid)

Je bent sneller ondernemer voor de OB dan voor de VPB en IB. Dit omdat bij de VPB en de IB naar de
entiteit wordt gekeken. (wie presenteert als degene met wie zaken worden gedaan)

Ieder
- Rechtsvorm is irrelevant:
o Natuurlijk persoon
o Rechtspersoon
o Combinatie (samenwerkingsverband)
 Beide ondernemer
 Één van hen ondernemer
 Samenwerkingsverband is ondernemer

, o Deelnemer aan economisch verkeer

Bedrijf
- Organisatie van kapitaal en arbeid
- Duurzaam streven
- Deelname aan economisch verkeer
Let op: WS is niet vereist?!
- Bedrijf is ook: (zelfstandig uitgeoefend beroep)
o Beroep
o Duurzame exploitatie vermogensbestanddeel

Zelfstandig
- Niet in dienstbetrekking (werknemer)
- Eén opdrachtgeven is voldoende
- Niet alle elementen hoeven aanwezig te zijn om ondernemer te zijn voor de wet OB
o Optreden naar buiten toe
o Lopen van financieel risico
o Vrijheid om werktijden zelf te bepalen
o Ontvangen vakantiegeld of tantième
o Aanwezigheid van een arbeidsovereenkomst
o Aantal opdrachtgevers
o Gebruik eigen bedrijfsmiddelen
o Verplichting om de arbeid persoonlijk te verrichten

In ruil voor een prestatie moet een vergoeding worden ontvangen anders heb je geen deelname aan
het economisch verkeer. Als je geen tegenprestatie hebt zoals bij symbolische vergoeding, diefstal fo
vrijgevigheid dan kan hierover geen OB worden geheven. Winststreven is niet van belang.

Ondernemer
- Een ieder die een bedrijf of beroep zelfstandig uitoefent
- Bedrijf: organisatie van kapitaal en arbeid, waarbij zelfstandig duurzaam prestaties worden
verricht in het economisch verkeer
- Exploitatie van vermogensbestanddeel

Als er andere prestatie verricht worden dan vallen deze alleen onder de Wet OB als zij verband
houden met de activiteiten van zijn onderneming.

Overheid als ondernemer
- Overheid : als in concurrentie met andere ondernemers:
o Levering van onroerende zaken en rechten
o Aanleggen/onderhoud van tuinen voor derden
o Geven van gelegenheid tot kamperen

Geen ondernemerschap
- Incidentele deelname aan economisch verkeer
- Uitsluitend presteren in besloten kring, of
- Uitsluitend prestaties ‘om niet’ verrichten/symbolische vergoeding

, Fiscale eenheid
- Financiële verwevenheid (meerderheid van de aandelen in elk van de vennootschappen in
dezelfde handen zit)
o Overheersende zeggenschap
o Direct en indirect
o Pag. 451
- Organisatorische verwevenheid (als 1 of 1 groep personen de bestuursfuncties in de
verschillende ondernemingen vervullen), en
- Economische verwevenheid (hebben eenzelfde economisch doel en de activiteiten van de
ene onderneming in hoofdzaak worden verricht ten behoeve van de andere onderneming)

Als je een fiscale eenheid wilt worden moet je dit verzoek indienen bij de belastingdienst.

Gevolgen fiscale eenheid
- Interne prestaties vallen niet onder wet OB
- Eén aangifte OB, één OB nummer (op je eigen factuur kun je als individu je eigen OB nummer
houden)
- Hoofdelijk aansprakelijkheid van alle ondernemers in de FE
- Einde FE in relatie tot hoofdelijke aansprakelijkheid. De OB schulden blijven bestaan totdat
de inspecteur meldt dat de FE niet meer aan de eisen voldoet. Beschikking wordt dan
ingetrokken.
Blz. 452

Hoofdstuk 2: Loonbelasting
De werknemer is de belangrijkste belastingplichtige voor de loonbelasting. Deze wordt ingehouden
op zijn loon.
Loonheffingen
- Gezamenlijke heffing van:
o Loonbelasting
o Premies volksverzekeringen
o Premies werknemersverzekeringen
o Inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekeringswet

Karakter loonbelasting
- Directe belasting
- Tijdvakbelasting
- Aangiftebelasting
- Subjectieve belasting
- Voorheffing
- In veel gevallen eindheffing, dan geldt LB=IB

Begrip werknemer
- Art. 2 lid 1 Wet LB 1964:
o Werknemer is de natuurlijke persoon die tot een inhoudingsplichtige in
privaatrechtelijke of in publiekrechtelijke dienstbetrekking staat
Dienstbetrekking