Belastingrecht periode 2.
Hoofdstuk 5: Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning.
5.1 inleiding:
Box 1 is de inkomensbox waarin onder andere de arbeidsinkomsten
worden belast. Art. 3.1 IB geeft aan hoe het inkomen in box 1 is
opgebouwd. Box 1 art. 2.10 IB-> WUO, DB, RoW, Pu en EW. Box 2 art. 2.12
IB-> 5% aandelenvermogen of meer. Box 3 art. 2.13 IB-> sparen en
beleggen-> 2e woning, schulden en vorderingen.
5.3 Belastbaar loon:
Het belastbaar loon vormt de belangrijkste inkomstenbron in box 1. De
inkomsten die de belastingplichtige geniet uit een (fictieve)
dienstbetrekking. Art. 3.80 IB geeft aan hoe het belastbaar loon is
opgebouwd: Loon(met fooien etc.) – reisaftrek = belastbaar loon.
-Loon: art. 3.81 IB verwijst naar de wet LB als het gaat om loon. Het
belastbare loon moet je dus meenemen in de aangifte inkomstenbelasting.
LB is niet alleen loon uit een dienstbetrekking, maar ook uitkeringen en uit
een vroegere dienstbetrekking. Verzekeringsmaatschappijen moeten op
bepaalde uitkeringen die maandelijks worden uitgekeerd ook loonbelasting
inhouden. De belangrijkste aanvulling op het loonbegrip wordt gevormd
door de fooien.
-Fooien: de fooien die een werknemer ontvangt, worden fiscaal gezien als
een arbeidsbeloning. Omdat de werkgever vaak niet weet hoeveel het
bedraagt, is het lastig om dit bedrag te belasten. In beginsel worden
fooien vrijgesteld van de heffing van de loonbelasting, tenzij bij het
vaststellen van het loon al rekening is gehouden met het ontvangen van
fooien of de zogenoemde Fooienregeling art. 12 LB en art. 3.6 Uitv.reg. LB.
De werknemer moet zijn ontvangen fooien opnemen in zijn aangifte
inkomstenbelasting art. 3.81 IB-> als dit nog niet is gebeurd bij de
loonbelasting. Als de werknemer minder fooi heeft ontvangen dan is
opgenomen in de loonbelasting dan wordt er in de aangifte
inkomstenbelasting het verschil aangegeven als negatief loon.
-Reisaftrek: in verband met de kosten van woon- werkverkeer mag een
belastingplichtige art. 3.87 IB een bepaald bedrag in aftrek brengen.
Alleen als die aan de volgende eisen voldoet:
1. Hij reist per openbaar vervoer naar zijn werk.
2. De afstand van een enkele reis bedraagt meer dan 10km.
3. Er wordt in principe minimaal eenmaal per week tussen de woon-
,werkverkeer plaats gereisd-> in een jaar 40 dagen of meer art. 3.87 lid 8.
4. Hij beschikt over een zogenoemde ‘openbaarvervoerverklaring’ dan wel
reisverklaring art. 16 Uitv. Reg. IB. Openbaarvervoerverklaring met
abonnement meestal geen reisaftrek.
Het bedrag dat in aftrek wordt genomen is afhankelijk van: het aantal
dagen dat de werknemer naar zijn werk reist, de reisafstand en de lengte
van het per openbaar vervoer afgelegde traject.
Reisaftrek wordt verminderd met reisvergoeding die hij van zijn werkgever
krijg. De reisaftrek is over een geheel jaar, als je parttime werkt dan 2/4 of
3/4, fulltime is maximaal. Bij ziekte wordt het niet aangepast maar bij
langdurig dan wordt het aangepast. Reisaftrek= aantal dagen in het jaar x
aantal kilometers enkelvoudige reis x vergoeding per kilometer.
Een werkgever kan dus meer kosten onbelast vergoeden dan een
werknemer in aftrek kan brengen op zijn inkomen.
5.4.1 Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden RoW:
Art. 3.90 IB->Deze inkomenscategorie is feitelijk een soort restcategorie
van inkomen uit werk en woning. Als het geen belastbaar loon is of winst
uit onderneming dan kan het nog altijd worden belast bij resultaat uit
overige werkzaamheden. Verschillende soorten opbrengsten uit arbeid.
Zuivere beleggingsresultaten worden hier niet in betrekken, is het te
behalen voordeel te voorzien, dan is echter geen sprake van zuiver
beleggingsresultaat art. 3.91 lid 1 letter c IB, dan wordt het wel belast in
RoW.
Ook de opbrengsten uit freelanceactiviteiten worden belast in Row. Hier is
alleen sprake van als er geen dienstbetrekking of fictieve dienstbetrekking
is, want anders wordt het gewoon beschouwd als loon art. 4 LB. Door de
opting-in kan het nog wel zijn dat er dienstbetrekking is als ze daar zelf
voor gekozen hebben.
Om misbruik te voorkomen in de boxen 2 en 3, moeten de volgende
opbrengsten in box 1 tegen het progressieve tarief worden belast, het gaat
hierbij om:
1. De belastingplichtige stelt vermogen ter beschikking aan een
onderneming van een verbonden persoon.
2. De belastingplichtige heeft een zeker belang in de onderneming van zijn
werkgever en deelt via bijzondere vermogensrechten mee in de resultaten
van die onderneming (lucratief belang).
3. De belastingplichtige stelt vermogen ter beschikking aan een eigen bv.,
dan wel de bv van een verbonden persoon.
, 5.5.2 De belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen:
De aangewezen periodieke uitkeringen (geld) en verstrekkingen
(goederen) staan in art. 3.101 IB. Het gaat hierbij om periodieke
uitkeringen en verstrekkingen die:
1. worden ontvangen op grond van publiekrechtelijke regeling: uitkeringen
uit AOW, WW etc. worden belast in LB, en worden voor de IB dus
aangemerkt als belastbaar loon. Deze uitkeringen vallen dus niet onder de
aangewezen uitkeringen en verstrekkingen. Art. 3.103 staan wel de
aangewezen gevallen.
B. wordt het ontvangen op grond van rechtstreeks uit het familierecht
voortvloeiende verplichting, tenzij de uitkeringen of verstrekkingen worden
ontvangen van bloed – of aanverwanten in rechte lijn of in de tweede
graad: het gaat hier om alimentatie, of een eventuele afkoopsom daarvan.
Als de kinderen alimentatie ontvangen dan wordt het niet belast anders
wel bij de moeder, voor de vader is het een aftrekpost. Als de alimentatie
wordt verstrekt in de vorm van een huis, moet in de aangifte een bedrag
terugkomen dat gelijk is aan het eigenwoningforfait art. 3. 101 lid 2.
5.6.1 De belastbare inkomsten uit eigen woning:
Vermogen wordt belast in box 3(sparen en beleggen). Hieronder vallen
onroerende zaken. Op grond van de wet IB wordt de eigen woning in box 1
betrokken. Dit omdat voor de aankoop van een woning vaak geld wordt
geleend (hypotheek). Door de woning in het belastbare inkomen van box 1
mee te nemen, mag de rente over deze lening worden verrekend met de
progressief belaste inkomsten in box 1 dit is dan een aftrekpost.
Voordelen eigen woning: belastbare inkomsten uit eigen woning =
eigenwoningforfait + tijdelijke verhuur + voordeel uit kapitaalverzekering
eigen woning – aftrekbare kosten
5.6.2 Begrip eigen woning:
Art. 3.111 IB wanneer is het een eigen woning? Gebouw, een duurzaam
aan een plaats gebonden schip, woonwagen dat de belastingplichtige dan
wel een persoon die tot het huishouden behoort als hoofdverblijf ter
beschikking heeft. De eigen woning moet (economisch) eigendom zijn en
met betrekking tot die woning:
1. Moet de belastingplichtige of zijn partner van de voordelen genieten.
2. Moeten de kosten en lasten op de belastingplichtige of zijn partner
drukken. 3. Moet een eventuele waardeverandering de
belastingplichtige of zijn partner grotendeel (meer dan 50%) aangaan.
Hoofdstuk 5: Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning.
5.1 inleiding:
Box 1 is de inkomensbox waarin onder andere de arbeidsinkomsten
worden belast. Art. 3.1 IB geeft aan hoe het inkomen in box 1 is
opgebouwd. Box 1 art. 2.10 IB-> WUO, DB, RoW, Pu en EW. Box 2 art. 2.12
IB-> 5% aandelenvermogen of meer. Box 3 art. 2.13 IB-> sparen en
beleggen-> 2e woning, schulden en vorderingen.
5.3 Belastbaar loon:
Het belastbaar loon vormt de belangrijkste inkomstenbron in box 1. De
inkomsten die de belastingplichtige geniet uit een (fictieve)
dienstbetrekking. Art. 3.80 IB geeft aan hoe het belastbaar loon is
opgebouwd: Loon(met fooien etc.) – reisaftrek = belastbaar loon.
-Loon: art. 3.81 IB verwijst naar de wet LB als het gaat om loon. Het
belastbare loon moet je dus meenemen in de aangifte inkomstenbelasting.
LB is niet alleen loon uit een dienstbetrekking, maar ook uitkeringen en uit
een vroegere dienstbetrekking. Verzekeringsmaatschappijen moeten op
bepaalde uitkeringen die maandelijks worden uitgekeerd ook loonbelasting
inhouden. De belangrijkste aanvulling op het loonbegrip wordt gevormd
door de fooien.
-Fooien: de fooien die een werknemer ontvangt, worden fiscaal gezien als
een arbeidsbeloning. Omdat de werkgever vaak niet weet hoeveel het
bedraagt, is het lastig om dit bedrag te belasten. In beginsel worden
fooien vrijgesteld van de heffing van de loonbelasting, tenzij bij het
vaststellen van het loon al rekening is gehouden met het ontvangen van
fooien of de zogenoemde Fooienregeling art. 12 LB en art. 3.6 Uitv.reg. LB.
De werknemer moet zijn ontvangen fooien opnemen in zijn aangifte
inkomstenbelasting art. 3.81 IB-> als dit nog niet is gebeurd bij de
loonbelasting. Als de werknemer minder fooi heeft ontvangen dan is
opgenomen in de loonbelasting dan wordt er in de aangifte
inkomstenbelasting het verschil aangegeven als negatief loon.
-Reisaftrek: in verband met de kosten van woon- werkverkeer mag een
belastingplichtige art. 3.87 IB een bepaald bedrag in aftrek brengen.
Alleen als die aan de volgende eisen voldoet:
1. Hij reist per openbaar vervoer naar zijn werk.
2. De afstand van een enkele reis bedraagt meer dan 10km.
3. Er wordt in principe minimaal eenmaal per week tussen de woon-
,werkverkeer plaats gereisd-> in een jaar 40 dagen of meer art. 3.87 lid 8.
4. Hij beschikt over een zogenoemde ‘openbaarvervoerverklaring’ dan wel
reisverklaring art. 16 Uitv. Reg. IB. Openbaarvervoerverklaring met
abonnement meestal geen reisaftrek.
Het bedrag dat in aftrek wordt genomen is afhankelijk van: het aantal
dagen dat de werknemer naar zijn werk reist, de reisafstand en de lengte
van het per openbaar vervoer afgelegde traject.
Reisaftrek wordt verminderd met reisvergoeding die hij van zijn werkgever
krijg. De reisaftrek is over een geheel jaar, als je parttime werkt dan 2/4 of
3/4, fulltime is maximaal. Bij ziekte wordt het niet aangepast maar bij
langdurig dan wordt het aangepast. Reisaftrek= aantal dagen in het jaar x
aantal kilometers enkelvoudige reis x vergoeding per kilometer.
Een werkgever kan dus meer kosten onbelast vergoeden dan een
werknemer in aftrek kan brengen op zijn inkomen.
5.4.1 Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden RoW:
Art. 3.90 IB->Deze inkomenscategorie is feitelijk een soort restcategorie
van inkomen uit werk en woning. Als het geen belastbaar loon is of winst
uit onderneming dan kan het nog altijd worden belast bij resultaat uit
overige werkzaamheden. Verschillende soorten opbrengsten uit arbeid.
Zuivere beleggingsresultaten worden hier niet in betrekken, is het te
behalen voordeel te voorzien, dan is echter geen sprake van zuiver
beleggingsresultaat art. 3.91 lid 1 letter c IB, dan wordt het wel belast in
RoW.
Ook de opbrengsten uit freelanceactiviteiten worden belast in Row. Hier is
alleen sprake van als er geen dienstbetrekking of fictieve dienstbetrekking
is, want anders wordt het gewoon beschouwd als loon art. 4 LB. Door de
opting-in kan het nog wel zijn dat er dienstbetrekking is als ze daar zelf
voor gekozen hebben.
Om misbruik te voorkomen in de boxen 2 en 3, moeten de volgende
opbrengsten in box 1 tegen het progressieve tarief worden belast, het gaat
hierbij om:
1. De belastingplichtige stelt vermogen ter beschikking aan een
onderneming van een verbonden persoon.
2. De belastingplichtige heeft een zeker belang in de onderneming van zijn
werkgever en deelt via bijzondere vermogensrechten mee in de resultaten
van die onderneming (lucratief belang).
3. De belastingplichtige stelt vermogen ter beschikking aan een eigen bv.,
dan wel de bv van een verbonden persoon.
, 5.5.2 De belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen:
De aangewezen periodieke uitkeringen (geld) en verstrekkingen
(goederen) staan in art. 3.101 IB. Het gaat hierbij om periodieke
uitkeringen en verstrekkingen die:
1. worden ontvangen op grond van publiekrechtelijke regeling: uitkeringen
uit AOW, WW etc. worden belast in LB, en worden voor de IB dus
aangemerkt als belastbaar loon. Deze uitkeringen vallen dus niet onder de
aangewezen uitkeringen en verstrekkingen. Art. 3.103 staan wel de
aangewezen gevallen.
B. wordt het ontvangen op grond van rechtstreeks uit het familierecht
voortvloeiende verplichting, tenzij de uitkeringen of verstrekkingen worden
ontvangen van bloed – of aanverwanten in rechte lijn of in de tweede
graad: het gaat hier om alimentatie, of een eventuele afkoopsom daarvan.
Als de kinderen alimentatie ontvangen dan wordt het niet belast anders
wel bij de moeder, voor de vader is het een aftrekpost. Als de alimentatie
wordt verstrekt in de vorm van een huis, moet in de aangifte een bedrag
terugkomen dat gelijk is aan het eigenwoningforfait art. 3. 101 lid 2.
5.6.1 De belastbare inkomsten uit eigen woning:
Vermogen wordt belast in box 3(sparen en beleggen). Hieronder vallen
onroerende zaken. Op grond van de wet IB wordt de eigen woning in box 1
betrokken. Dit omdat voor de aankoop van een woning vaak geld wordt
geleend (hypotheek). Door de woning in het belastbare inkomen van box 1
mee te nemen, mag de rente over deze lening worden verrekend met de
progressief belaste inkomsten in box 1 dit is dan een aftrekpost.
Voordelen eigen woning: belastbare inkomsten uit eigen woning =
eigenwoningforfait + tijdelijke verhuur + voordeel uit kapitaalverzekering
eigen woning – aftrekbare kosten
5.6.2 Begrip eigen woning:
Art. 3.111 IB wanneer is het een eigen woning? Gebouw, een duurzaam
aan een plaats gebonden schip, woonwagen dat de belastingplichtige dan
wel een persoon die tot het huishouden behoort als hoofdverblijf ter
beschikking heeft. De eigen woning moet (economisch) eigendom zijn en
met betrekking tot die woning:
1. Moet de belastingplichtige of zijn partner van de voordelen genieten.
2. Moeten de kosten en lasten op de belastingplichtige of zijn partner
drukken. 3. Moet een eventuele waardeverandering de
belastingplichtige of zijn partner grotendeel (meer dan 50%) aangaan.
