Oefententamen inkomstenbelasting
Dit tentamen bestaat uit 5 vragen. Voor dit tentamen kun je 80 punten behalen.
Aantal behaalde punten / 8,0 = cijfer
Vraag 1 (16 pt.)
Jack - 66 jaar – heeft een coffeeshop. Jack is wel klaar met het ondernemen en wil
nu stoppen met werken en besluit hij zijn onderneming te staken per einde
2021. De balans per einde 2021 ziet er als volgt uit:
Balans Jack per einde 2021
Gebouw € 227.500 Eigen vermogen € 242.500
Machines 7.500 Crediteuren € 5.000
Personenauto € 6.000 Herinvesteringsreserve € 12.500
Voorraden 10.000
Kasgeld € 9.000
------------- -------------
€ 260.000 € 260.000
Gegeven is verder:
De waarde in het economisch verkeer van het gebouw bedraagt per einde 2021
€ 575.000 en van de goodwill € 227.500; in de overige activa en passiva schuilen
geen stille reserves.
a. Bereken de belastbare stakingswinst
b. Kan Jack lijfrentes kopen? Zo ja voor welk bedrag?
Vraag 2 (18 pt.)
Kim heeft al jaren een boekenwinkel in Amsterdam in de vorm van een
eenmanszaak. De huren zijn niet meer te betalen en zij raakt zo gestrest, dat zij
haar onderneming fiscaal geruisloos wil overdragen aan haar werknemer Zuko,
die nu 2 jaren in de boekenwinkel werkt. De werkelijke waarden van de activa
zijn hoger dan de boekwaarden van de activa.
a. Wat bedoelt Kim met een fiscaal geruisloze overdracht van haar
onderneming?
b. Kan Kim haar onderneming geruisloos overdragen aan Zuko?
1
, Kim overlijdt plotseling en de onderneming is nog niet overgedragen aan Zuko.
Haar enig erfgename is haar echtgenote Joop, die al 10 jaar in de boekenwinkel
werkt.
c. Wat zijn de fi scale gevolgen door het overlijden van Kim?
Stel dat Joop de boekenwinkel wil voorzetten.
d. Kan de boekwinkel geruisloos worden overgedragen aan Joop? En zo ja,
wat zijn dan de voorwaarden?
Vraag 3 (10 pt.)
Euterpe B.V. is een vennootschap die handelt in vastgoed, vastgoed verhuurt en
ontwikkelt.
Euterpe B.V. kent de volgende aandeelhouders:
• Kevin, die 85% van de aandelen bezit;
• Dochter Hannah, die 5% van de aandelen bezit;
• Zoon Pieter, die 4,99% van de aandelen bezit;
• Lucy, de partner van Pieter heeft 0,01% van de aandelen in bezit en
• Peter en zijn tweelingbroer Paul zijn de kleinzonen van Kevin en hebben de
overige aandelen in Euterpe B.V.
Hebben bovenvermelde personen een aanmerkelijk belang in Europe B.V.?
Vraag 4 (10 pt.)
Jesse heeft alle aandelen in Jesse Holding B.V.
Jesse heeft de aandelen ooit overgenomen voor € 100.000.
Voor deze overname heeft Jesse een lening afgesloten tegen een rente van 5%.
Er is tot op heden nog niets afgelost.
In 2021 ontvangt Jesse € 10.000 dividend.
Verder verkoopt Jesse al zijn aandelen voor een bedrag van € 250.000.
a. Bereken voor Jesse het belastbaar inkomen in box 2 in 2021.
b. Bereken voor Jesse de per saldo verschuldigde inkomstenbelasting 2021
over zijn belastbaar inkomen uit box 2.
2
Dit tentamen bestaat uit 5 vragen. Voor dit tentamen kun je 80 punten behalen.
Aantal behaalde punten / 8,0 = cijfer
Vraag 1 (16 pt.)
Jack - 66 jaar – heeft een coffeeshop. Jack is wel klaar met het ondernemen en wil
nu stoppen met werken en besluit hij zijn onderneming te staken per einde
2021. De balans per einde 2021 ziet er als volgt uit:
Balans Jack per einde 2021
Gebouw € 227.500 Eigen vermogen € 242.500
Machines 7.500 Crediteuren € 5.000
Personenauto € 6.000 Herinvesteringsreserve € 12.500
Voorraden 10.000
Kasgeld € 9.000
------------- -------------
€ 260.000 € 260.000
Gegeven is verder:
De waarde in het economisch verkeer van het gebouw bedraagt per einde 2021
€ 575.000 en van de goodwill € 227.500; in de overige activa en passiva schuilen
geen stille reserves.
a. Bereken de belastbare stakingswinst
b. Kan Jack lijfrentes kopen? Zo ja voor welk bedrag?
Vraag 2 (18 pt.)
Kim heeft al jaren een boekenwinkel in Amsterdam in de vorm van een
eenmanszaak. De huren zijn niet meer te betalen en zij raakt zo gestrest, dat zij
haar onderneming fiscaal geruisloos wil overdragen aan haar werknemer Zuko,
die nu 2 jaren in de boekenwinkel werkt. De werkelijke waarden van de activa
zijn hoger dan de boekwaarden van de activa.
a. Wat bedoelt Kim met een fiscaal geruisloze overdracht van haar
onderneming?
b. Kan Kim haar onderneming geruisloos overdragen aan Zuko?
1
, Kim overlijdt plotseling en de onderneming is nog niet overgedragen aan Zuko.
Haar enig erfgename is haar echtgenote Joop, die al 10 jaar in de boekenwinkel
werkt.
c. Wat zijn de fi scale gevolgen door het overlijden van Kim?
Stel dat Joop de boekenwinkel wil voorzetten.
d. Kan de boekwinkel geruisloos worden overgedragen aan Joop? En zo ja,
wat zijn dan de voorwaarden?
Vraag 3 (10 pt.)
Euterpe B.V. is een vennootschap die handelt in vastgoed, vastgoed verhuurt en
ontwikkelt.
Euterpe B.V. kent de volgende aandeelhouders:
• Kevin, die 85% van de aandelen bezit;
• Dochter Hannah, die 5% van de aandelen bezit;
• Zoon Pieter, die 4,99% van de aandelen bezit;
• Lucy, de partner van Pieter heeft 0,01% van de aandelen in bezit en
• Peter en zijn tweelingbroer Paul zijn de kleinzonen van Kevin en hebben de
overige aandelen in Euterpe B.V.
Hebben bovenvermelde personen een aanmerkelijk belang in Europe B.V.?
Vraag 4 (10 pt.)
Jesse heeft alle aandelen in Jesse Holding B.V.
Jesse heeft de aandelen ooit overgenomen voor € 100.000.
Voor deze overname heeft Jesse een lening afgesloten tegen een rente van 5%.
Er is tot op heden nog niets afgelost.
In 2021 ontvangt Jesse € 10.000 dividend.
Verder verkoopt Jesse al zijn aandelen voor een bedrag van € 250.000.
a. Bereken voor Jesse het belastbaar inkomen in box 2 in 2021.
b. Bereken voor Jesse de per saldo verschuldigde inkomstenbelasting 2021
over zijn belastbaar inkomen uit box 2.
2
