Juridische accountability en ethiek blok 12 aantekeningen
College 1:
Belastingen algemeen:
Retributies = Betaling die de overheid krachtens algemene regels vordert voor een concrete door
haar geleverde dienst. Het verschil tussen retributies en belastingen is dat er bij een retributie een
tegenprestatie aanwezig is en bij een belasting niet.
- Rijbewijzen, bouwvergunningen, collegegeld (retributies)
Premie volksverzekeringen:
- WIA = Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen. U vraagt een WIA-uitkering aan als u
aan 2 voorwaarden voldoet: U kunt door uw ziekte niet werken of minder werken. U kunt
door uw ziekte niet uw oude loon verdienen
- ZW = De Ziektewet (ZW) is een Nederlandse wet die regelt dat zieke werknemers, in gevallen
waarbij de loondoorbetalingsverplichting voor de werkgever bij ziekte niet van toepassing is,
recht hebben op een uitkering.
- ZVW = Wat is de Zorgverzekeringswet?
- Iedereen die in Nederland woont of werkt heeft recht op zorg uit het basispakket. Dit is
geregeld in de Zorgverzekeringswet (Zvw). Zorg kan bestaan uit een behandeling, een dienst
of een product. In de Zvw is een breed basispakket aan zorg verzekerd.
- WW = Als u geheel of gedeeltelijk werkloos wordt, kunt u een Werkloosheidsuitkering (WW-
uitkering) aanvragen. De WW is een tijdelijke uitkering om het verlies aan inkomen tussen 2
banen op te vangen.
Overige inkomsten
Startende ondernemers, investeringen, accijns, milieubelasting
Bronnen:
- Belastingwetgeving
- Uitvoeringsregelingen- en besluiten
- Richtlijnen
- ABBB (Algemene beginsel behoorlijk bestuur)
- Europese regelgeving
- Jurisprudentie
- Literatuur
Soorten belastingen
- Inkomstenbelasting IB
- Loonbelasting LB
- Vennootschapsbelasting Vpb
- Dividensbelasting Div. Bel
- Omzetbelasting OB
- Overig: erf-, motorrijtuigen-, kansspel-, milieu-, provinciale-, gemeente belasting
,Materieel belastingrecht = Het belastingrecht kan worden opgedeeld in materieel belastingrecht en
formeel belastingrecht. Het materiële belastingrecht bestaat uit de regels die bepalen hoeveel
belasting iemand is verschuldigd. Voorbeelden hiervan zijn de wetten inkomstenbelasting,
vennootschapsbelasting, omzet- en loonbelasting.
Formeel belastingrecht = Formeel belastingrecht is kort gezegd alle regelgeving waaraan de
Belastingdienst en de belastingplichtige zich moeten houden bij het heffen van belasting. De
belangrijkste regels van het formele belastingrecht zijn vastgelegd in de Algemene wet bestuursrecht
(Awb) en de Algemene Wet inzake rijksbelastingen (AWR).
Bestuursrecht = In het bestuursrecht staan besluiten van de overheid centraal. Bijvoorbeeld een
besluit waarbij een bestuursorgaan een uitkering toekent, exploitatievergunning intrekt of
handhavend optreedt.
Belastingheffing
Aanslagheffing (belasting) IB en VpB - Na aangifte wordt bedrag vastgesteld in een aanslag
Aangifteheffing (belasting) LB, OB en Div. Bel. (1x per jaar) –
Bij aangifte betalen - Zelf uitrekenen
Aanslagen
- Voorlopige aanslag; rente 3 jaar (aanslag later dan drie jaren na het ontstaan van
belastingschuld, aanslag is te laat).
Aanslag terug berekening van 3 jaren vanaf het jaar 2019 is ingang van 31 dec 2019
middernacht tot 31 dec 2022 middernacht. Aanslag moet zijn opgelegd.
Uitstel is gegeven waarbij de verlenging gelijks is aan het aantal maanden dat uitstel is
verleend.
- Voorheffing ib vpb
- Definitieve aanslag
- Ambtshalve aanslag - Wat is een ambtshalve aanslag?
- U hebt geen aangifte gedaan, dit heet een ambtshalve aanslag. Wij maken dan een schatting
van uw inkomen, en berekenen zo hoeveel belasting u moet betalen. Ook krijgt u een
verzuimboete, omdat u geen aangifte hebt gedaan.
- Navorderingsaanslag - Als u geen aangifte hebt gedaan terwijl u daarvoor wel een verzoek
van ons had gekregen, maken wij een schatting van uw inkomen. Als later blijkt dat deze
schatting te laag is, kunnen wij een navorderingsaanslag opleggen. U hebt inkomsten of
vermogensbestandsdelen bewust niet opgegeven.
Inkomsten belastingen en vennootschapsbelastingen zijn aanslagbelastingen
Loonbelasting en omzetbelasting zijn aangifte belastingen, deze belastingen moeten zelf worden
uitgerekend en er hoeft niet eerst een aanslag te volgen.
, Navorderingsaanvraag
Altijd eerst definitieve aanslag; binnen 3 jaar
- Navordering aanslag
- Binnen 5 jaar
- Novum - worden in het recht nieuwe feiten en/of omstandigheden aangeduid, op grond
waarvan kan worden teruggekomen op een zaak, in afwijking van het beginsel.
- Kwader trouw
Sancties
- Betalingsherinnering; 7 werkdagen
- Aanmaning 7 tot 16 euro
- Verzuimboete waarschuwing 369 euro, 5278 euro
- Vergrijpboete; grove opzet, schuld tot 25% tot 150%
Voorbeeld van bestuursrechtelijk boetes
Belastingformulier
- Soort belasting
- Betalingsmoment
- Manier van invullen
- Termijn
- Sanctie
- Wanneer niet
- Adres
- Betalingswijze
- Oneens: bezwaar
Bezwaarschrift volgens de hoofdregels algemeen bestuursrecht
Doorlezen bezwaar hoofdstuk 2.4.1 blz. 33
- Artt 6.4, 6.7 (6 weken) 6.9 AWB
- Art. 6.5 AWB – handtekening, naam, adres, datum omschrijving gronden
- Niet ontvankelijke ambtshalve beoordelende, geen inhoudelijk beroep
Bezwaarschrift kan worden ingediend bij het bestuursorgaan dat het besluit heeft genomen. dit moet
gebeuren na 6 weken van de dagtekening van het aanslagbiljet. Binnen zes weken verstuurd en
ontvangen is op tijd.
Bezwaar moet bevatten:
- Handtekening
- Naam adres van de indiener
- Dagtekening
- Omschrijving van het besluit waartegen bezwaar is gericht, in dit geval aanslag met
aanslagnummer
- De gronden van het bezwaar, waarom bezwaarschrift, waarom te hoge aanslag?
Indien niet volledig, inspecteur vraagt alsnog naar gegevens met termijn van 2 weken
College 1:
Belastingen algemeen:
Retributies = Betaling die de overheid krachtens algemene regels vordert voor een concrete door
haar geleverde dienst. Het verschil tussen retributies en belastingen is dat er bij een retributie een
tegenprestatie aanwezig is en bij een belasting niet.
- Rijbewijzen, bouwvergunningen, collegegeld (retributies)
Premie volksverzekeringen:
- WIA = Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen. U vraagt een WIA-uitkering aan als u
aan 2 voorwaarden voldoet: U kunt door uw ziekte niet werken of minder werken. U kunt
door uw ziekte niet uw oude loon verdienen
- ZW = De Ziektewet (ZW) is een Nederlandse wet die regelt dat zieke werknemers, in gevallen
waarbij de loondoorbetalingsverplichting voor de werkgever bij ziekte niet van toepassing is,
recht hebben op een uitkering.
- ZVW = Wat is de Zorgverzekeringswet?
- Iedereen die in Nederland woont of werkt heeft recht op zorg uit het basispakket. Dit is
geregeld in de Zorgverzekeringswet (Zvw). Zorg kan bestaan uit een behandeling, een dienst
of een product. In de Zvw is een breed basispakket aan zorg verzekerd.
- WW = Als u geheel of gedeeltelijk werkloos wordt, kunt u een Werkloosheidsuitkering (WW-
uitkering) aanvragen. De WW is een tijdelijke uitkering om het verlies aan inkomen tussen 2
banen op te vangen.
Overige inkomsten
Startende ondernemers, investeringen, accijns, milieubelasting
Bronnen:
- Belastingwetgeving
- Uitvoeringsregelingen- en besluiten
- Richtlijnen
- ABBB (Algemene beginsel behoorlijk bestuur)
- Europese regelgeving
- Jurisprudentie
- Literatuur
Soorten belastingen
- Inkomstenbelasting IB
- Loonbelasting LB
- Vennootschapsbelasting Vpb
- Dividensbelasting Div. Bel
- Omzetbelasting OB
- Overig: erf-, motorrijtuigen-, kansspel-, milieu-, provinciale-, gemeente belasting
,Materieel belastingrecht = Het belastingrecht kan worden opgedeeld in materieel belastingrecht en
formeel belastingrecht. Het materiële belastingrecht bestaat uit de regels die bepalen hoeveel
belasting iemand is verschuldigd. Voorbeelden hiervan zijn de wetten inkomstenbelasting,
vennootschapsbelasting, omzet- en loonbelasting.
Formeel belastingrecht = Formeel belastingrecht is kort gezegd alle regelgeving waaraan de
Belastingdienst en de belastingplichtige zich moeten houden bij het heffen van belasting. De
belangrijkste regels van het formele belastingrecht zijn vastgelegd in de Algemene wet bestuursrecht
(Awb) en de Algemene Wet inzake rijksbelastingen (AWR).
Bestuursrecht = In het bestuursrecht staan besluiten van de overheid centraal. Bijvoorbeeld een
besluit waarbij een bestuursorgaan een uitkering toekent, exploitatievergunning intrekt of
handhavend optreedt.
Belastingheffing
Aanslagheffing (belasting) IB en VpB - Na aangifte wordt bedrag vastgesteld in een aanslag
Aangifteheffing (belasting) LB, OB en Div. Bel. (1x per jaar) –
Bij aangifte betalen - Zelf uitrekenen
Aanslagen
- Voorlopige aanslag; rente 3 jaar (aanslag later dan drie jaren na het ontstaan van
belastingschuld, aanslag is te laat).
Aanslag terug berekening van 3 jaren vanaf het jaar 2019 is ingang van 31 dec 2019
middernacht tot 31 dec 2022 middernacht. Aanslag moet zijn opgelegd.
Uitstel is gegeven waarbij de verlenging gelijks is aan het aantal maanden dat uitstel is
verleend.
- Voorheffing ib vpb
- Definitieve aanslag
- Ambtshalve aanslag - Wat is een ambtshalve aanslag?
- U hebt geen aangifte gedaan, dit heet een ambtshalve aanslag. Wij maken dan een schatting
van uw inkomen, en berekenen zo hoeveel belasting u moet betalen. Ook krijgt u een
verzuimboete, omdat u geen aangifte hebt gedaan.
- Navorderingsaanslag - Als u geen aangifte hebt gedaan terwijl u daarvoor wel een verzoek
van ons had gekregen, maken wij een schatting van uw inkomen. Als later blijkt dat deze
schatting te laag is, kunnen wij een navorderingsaanslag opleggen. U hebt inkomsten of
vermogensbestandsdelen bewust niet opgegeven.
Inkomsten belastingen en vennootschapsbelastingen zijn aanslagbelastingen
Loonbelasting en omzetbelasting zijn aangifte belastingen, deze belastingen moeten zelf worden
uitgerekend en er hoeft niet eerst een aanslag te volgen.
, Navorderingsaanvraag
Altijd eerst definitieve aanslag; binnen 3 jaar
- Navordering aanslag
- Binnen 5 jaar
- Novum - worden in het recht nieuwe feiten en/of omstandigheden aangeduid, op grond
waarvan kan worden teruggekomen op een zaak, in afwijking van het beginsel.
- Kwader trouw
Sancties
- Betalingsherinnering; 7 werkdagen
- Aanmaning 7 tot 16 euro
- Verzuimboete waarschuwing 369 euro, 5278 euro
- Vergrijpboete; grove opzet, schuld tot 25% tot 150%
Voorbeeld van bestuursrechtelijk boetes
Belastingformulier
- Soort belasting
- Betalingsmoment
- Manier van invullen
- Termijn
- Sanctie
- Wanneer niet
- Adres
- Betalingswijze
- Oneens: bezwaar
Bezwaarschrift volgens de hoofdregels algemeen bestuursrecht
Doorlezen bezwaar hoofdstuk 2.4.1 blz. 33
- Artt 6.4, 6.7 (6 weken) 6.9 AWB
- Art. 6.5 AWB – handtekening, naam, adres, datum omschrijving gronden
- Niet ontvankelijke ambtshalve beoordelende, geen inhoudelijk beroep
Bezwaarschrift kan worden ingediend bij het bestuursorgaan dat het besluit heeft genomen. dit moet
gebeuren na 6 weken van de dagtekening van het aanslagbiljet. Binnen zes weken verstuurd en
ontvangen is op tijd.
Bezwaar moet bevatten:
- Handtekening
- Naam adres van de indiener
- Dagtekening
- Omschrijving van het besluit waartegen bezwaar is gericht, in dit geval aanslag met
aanslagnummer
- De gronden van het bezwaar, waarom bezwaarschrift, waarom te hoge aanslag?
Indien niet volledig, inspecteur vraagt alsnog naar gegevens met termijn van 2 weken
