Samenvatting Loonbelasting

Loonbelasting:

Privaatrechtelijke dienstbetrekking “ echte db”  art. 7:610 BW, art. 2 lid 1
LB
- Gezag
- Persoonlijke arbeid
- Loon
 inhoudingsplichtige in art. 6 LB

Publiekrechtelijke dienstbetrekking  art. 2 lid 1 LB
Aanstelling/benoeming (bijvoorbeeld aanstellen van een burgemeester)

Fictieve dienstbetrekkingen  art. 3 LB, art. 4 LB  Inhoudingsplichtige in
art. 7 LB

Oneigenlijke dienstbetrekkingen  art. 34 LB, art. 11 Uitv. besluit LB

3 soorten loon:
Loon  Loon in geld (art. 10 lid 1 LB)
 Loon in de vorm van aanspraken (art. 10 lid 2 LB)
 Loon in natura (art. 10 lid 1 LB + art. 13 LB)

Aanspraak = Recht op een toekomstige uitkering (art. 10 lid 2 LB)
Kiezen uit hoofdregel of omkeerregel.

Hoofdregel: bijv. bij eenmalige pensioenuitkering
- Aanspraak is belast (aanspraak = werkgeverspremie)
- Met de werknemerspremie doe je niets (wel betalen, niet in LB
betrekken)
- Toekomstige uitkering belastingvrij
Art. 13 lid 1 + 3 + 5 LB, art. 3.12 Uitv. Reg. LB (blz. 383)  Waarde van de
aanspraak
Waarde aanspraak = bedragen die bij een derde worden gestort  dus
werkgeverspremie + werknemerspremie.
Art. 13 lid 6 LB  Waarde aanspraak uit art. 3.12 Uitv. Reg. -/-
werknemerspremie dus aanspraak (werkgeverspremie = belast)

Omkeerregel: bijv. maandelijkse pensioenuitkering  art. 11 LB
- Aanspraak onbelast (werkgeverspremie)  art. 11 lid 1 sub c LB
- Werknemerspremie aftrekbaar  art. 11 lid 1 sub j ten 1e LB
- Toekomstige uitkering is belast

Standaardloonheffingskorting: art. 21c LB
- Algemene heffingskorting  art. 22 LB
- Arbeidskorting  art. 22a LB
- Werkbonus  art. 22abis LB
- Jonggehandicaptenkorting  art. 22aa LB
- Ouderenkorting  art. 22b LB
- Alleenstaande ouderenkorting  art. 22c LB