WC 4 CS Europees- en Internationaal Belastingrecht
Vooraf:
*Transfer Pricing bij boomstructuur, 1 jaarrekening maar in elk land een deel toerekenen/toedelen
(per onderneming).
*Er kan ook gewoon geconsolideerd gekeken worden en dan bijvoorbeeld naar de omzet die in NL
valt, 15% dat dan ook 15% belast mag worden in Nederland.
De eerste keuze is gebruikelijk, dus kijken per onderneming naar functies en dan per transactie kijken
naar de voorwaarden, risico’s, etc.
4.1
a.
Meer bedrijfseconomische redenen i.p.v. enkel belasting ontwijken kan natuurlijk ook gewoon bij
intercompany transactions.
-Moeder en dochter via een aandeelhoudersrelatie.
-De zussen zijn gelieerd door een gezamenlijke aandeelhoudster: Moeder.
-Stel een stichting houdt toezicht op een vennootschap (andersom kan ook), dan is er geen
aandeelhoudersrelatie maar wel verbondenheid (denk aan personele unie).
(Zweedse Grootmoeder-arrest)
b.
Sheet 10 van Hoorcollege.
Vergelijkbaarheidsanalyse en functieanalyse. Daarmee vergelijken met een (transactie van een)
derden.
Kostprijs is: 10km x €100.000 = €100.000.000 voor 10.000km. Bij derden is sprake van 15%
brutomarge.
Verkoopprijs: 100/85 x 100.000.000 = 117,6 miljoen verkoopprijs.
Bij derden dus 117,6 miljoen. Gelieerd nu dus €100.000.000, het wil niet perse zeggen dat dit dan
onzakelijk is. Andere redenen kunnen ook, bijvoorbeeld net niet op de markt zijn of net een nieuw
product op de markt (dan zou het niet onzakelijk zijn maar een ondernemingsstrategie).
Fiscus zal willen corrigeren, 7,6 miljoen ongeveer (primary adjustment), er is namelijk maar 110
miljoen betaald in plaats van 117,6 miljoen.
Corrensponding adjustment: Zou dan zeggen -7,6 miljoen om in balans te komen. Dit is theoretisch
want de Duitse fiscus moet ’t hier nog wel mee eens zijn.
Secondary adjustment: BV heeft een voordeel gegeven aan GmbH en dat moet nu nog gecorrigeerd
worden via dividend en informeel kapitaal (bij zusjes gaat het via de moeder: Dividend naar M en
info kap. Weer naar D).
Vooraf:
*Transfer Pricing bij boomstructuur, 1 jaarrekening maar in elk land een deel toerekenen/toedelen
(per onderneming).
*Er kan ook gewoon geconsolideerd gekeken worden en dan bijvoorbeeld naar de omzet die in NL
valt, 15% dat dan ook 15% belast mag worden in Nederland.
De eerste keuze is gebruikelijk, dus kijken per onderneming naar functies en dan per transactie kijken
naar de voorwaarden, risico’s, etc.
4.1
a.
Meer bedrijfseconomische redenen i.p.v. enkel belasting ontwijken kan natuurlijk ook gewoon bij
intercompany transactions.
-Moeder en dochter via een aandeelhoudersrelatie.
-De zussen zijn gelieerd door een gezamenlijke aandeelhoudster: Moeder.
-Stel een stichting houdt toezicht op een vennootschap (andersom kan ook), dan is er geen
aandeelhoudersrelatie maar wel verbondenheid (denk aan personele unie).
(Zweedse Grootmoeder-arrest)
b.
Sheet 10 van Hoorcollege.
Vergelijkbaarheidsanalyse en functieanalyse. Daarmee vergelijken met een (transactie van een)
derden.
Kostprijs is: 10km x €100.000 = €100.000.000 voor 10.000km. Bij derden is sprake van 15%
brutomarge.
Verkoopprijs: 100/85 x 100.000.000 = 117,6 miljoen verkoopprijs.
Bij derden dus 117,6 miljoen. Gelieerd nu dus €100.000.000, het wil niet perse zeggen dat dit dan
onzakelijk is. Andere redenen kunnen ook, bijvoorbeeld net niet op de markt zijn of net een nieuw
product op de markt (dan zou het niet onzakelijk zijn maar een ondernemingsstrategie).
Fiscus zal willen corrigeren, 7,6 miljoen ongeveer (primary adjustment), er is namelijk maar 110
miljoen betaald in plaats van 117,6 miljoen.
Corrensponding adjustment: Zou dan zeggen -7,6 miljoen om in balans te komen. Dit is theoretisch
want de Duitse fiscus moet ’t hier nog wel mee eens zijn.
Secondary adjustment: BV heeft een voordeel gegeven aan GmbH en dat moet nu nog gecorrigeerd
worden via dividend en informeel kapitaal (bij zusjes gaat het via de moeder: Dividend naar M en
info kap. Weer naar D).
