Fiscaliteit week 1
Loonbelasting
Grondslag is belastbaar loon
Voorheffing op de IB
Loonheffing = loonbelasting + premies volksverzekeringen
Belastingplichtige = werknemer
Inhoudingsplichtige = werkgever
Subject = loon
Werknemer art. 2 LB
Natuurlijk persoon die tot inhoudingsplichtige in privaatrechtelijke of publiekrechtelijke
dienstbetrekking staat
Ruim werknemersbegrip: tegenwoordige en vroegere arbeid
Dienstbetrekking:
- Echte dienstbetrekking
Privaatrechtelijk
Gezagsverhouding, persoonlijk arbeid verrichten, loon
Publiekrechtelijk
Berust op aanstelling of benoeming (burgemeester, commissaris van de koning,
ambtenaar)
- Fictieve dienstbetrekking (art. 3 LB)
Aanneming van werk
Van stoffelijke aard, niet als: werk door ondernemer/ werk voor persoonlijke
sfeer
Stagiairs
Meewerkende kinderen
Kinderen >15 die in onderneming van ouders werken
Aanmerkelijkbelanghouder
- Oneigenlijke dienstbetrekking (art. 34 LB)
Bepaalde uitkeringen worden als loon aangemerkt
Art. 11 uitvoeringsbesluit LB
Bedoeld om heffing IB makkelijker te maken
Bijv.: lijfrente-uitkering van Aegon, AOW, WAO-uitkering, bijstandsuitkering
Huispersoneel Art. 5 LB
Bijzondere regeling voor huispersoneel
Geen dienstbetrekking als:
- Werk > 90% in huishouden natuurlijk persoon
- Werk minder dan 4 dagen per week
Inhoudingsplichtige Art. 6 LB
Is verplicht LB in te houden op loon en af te dragen aan de belastingdienst
Kan natuurlijk persoon of rechtspersoon zijn
In Nederland woonachtig of gevestigd
, Tarief en wijze van heffen
Soorten tarieven:
- Tabeltarief
- Tabel bijzondere beloningen (tantièmes, bonussen, vakantiegeld ed.)
- Toepassing heffingskorting (art. 21a- 24 LB)
- Anonieme werknemers: 52% (art. 26b LB)
- 80% voor werkgever, voor zover overschrijding van vrije ruimte Art. 31a lid 1 LB
Wijze van heffen:
Door inhouding op loon (art.27 LB)
Fiscaliteit week 2, les 3 en 4
Loon is al hetgeen uit tegenwoordige of vroegere dienstbetrekking wordt genoten
Loon (art. 10 LB)
Loon in geld:
- Maandloon
- Vakantiegeld
- Bonussen
Loon in natura (art. 13LB)
Gratis producten van de werkgever bv. Telefoon, auto
Waardering: waarde economisch verkeer
Aanspraken recht op een toekomstige uitkering
Uitzonderingen aanspraak onbelast, uitkering belast.
Hoofdregel: belasten op moment van toekennen
Loon in natura, forfait waarderingen
- Voorzieningen voor werkplek
- Werkkleding
- Consumpties op werk (niet maaltijd)
- Maaltijden €3,35
- Huisvesting €5,75
Loon, vrijstelling (art. 11 LB)
a. Schade aan of verlies van persoonlijke zaken
b. Eenmalige uitkering bij overlijden
c. Uitkering 25/40 diensttijd
d. Pensioenaanspraken
e. Aanspraken op uitkering ZW/WW/WAO/WIA
f. Ongevallen/overlijdensverzekering
g. Verlof
Fooien (art. 12 LB)
- Fooien zijn onderdeel dienstbetrekking
- In beginsel vrij van loonbelasting
- Wel opgeven in aangifte inkomstenbelasting
Loonbelasting
Grondslag is belastbaar loon
Voorheffing op de IB
Loonheffing = loonbelasting + premies volksverzekeringen
Belastingplichtige = werknemer
Inhoudingsplichtige = werkgever
Subject = loon
Werknemer art. 2 LB
Natuurlijk persoon die tot inhoudingsplichtige in privaatrechtelijke of publiekrechtelijke
dienstbetrekking staat
Ruim werknemersbegrip: tegenwoordige en vroegere arbeid
Dienstbetrekking:
- Echte dienstbetrekking
Privaatrechtelijk
Gezagsverhouding, persoonlijk arbeid verrichten, loon
Publiekrechtelijk
Berust op aanstelling of benoeming (burgemeester, commissaris van de koning,
ambtenaar)
- Fictieve dienstbetrekking (art. 3 LB)
Aanneming van werk
Van stoffelijke aard, niet als: werk door ondernemer/ werk voor persoonlijke
sfeer
Stagiairs
Meewerkende kinderen
Kinderen >15 die in onderneming van ouders werken
Aanmerkelijkbelanghouder
- Oneigenlijke dienstbetrekking (art. 34 LB)
Bepaalde uitkeringen worden als loon aangemerkt
Art. 11 uitvoeringsbesluit LB
Bedoeld om heffing IB makkelijker te maken
Bijv.: lijfrente-uitkering van Aegon, AOW, WAO-uitkering, bijstandsuitkering
Huispersoneel Art. 5 LB
Bijzondere regeling voor huispersoneel
Geen dienstbetrekking als:
- Werk > 90% in huishouden natuurlijk persoon
- Werk minder dan 4 dagen per week
Inhoudingsplichtige Art. 6 LB
Is verplicht LB in te houden op loon en af te dragen aan de belastingdienst
Kan natuurlijk persoon of rechtspersoon zijn
In Nederland woonachtig of gevestigd
, Tarief en wijze van heffen
Soorten tarieven:
- Tabeltarief
- Tabel bijzondere beloningen (tantièmes, bonussen, vakantiegeld ed.)
- Toepassing heffingskorting (art. 21a- 24 LB)
- Anonieme werknemers: 52% (art. 26b LB)
- 80% voor werkgever, voor zover overschrijding van vrije ruimte Art. 31a lid 1 LB
Wijze van heffen:
Door inhouding op loon (art.27 LB)
Fiscaliteit week 2, les 3 en 4
Loon is al hetgeen uit tegenwoordige of vroegere dienstbetrekking wordt genoten
Loon (art. 10 LB)
Loon in geld:
- Maandloon
- Vakantiegeld
- Bonussen
Loon in natura (art. 13LB)
Gratis producten van de werkgever bv. Telefoon, auto
Waardering: waarde economisch verkeer
Aanspraken recht op een toekomstige uitkering
Uitzonderingen aanspraak onbelast, uitkering belast.
Hoofdregel: belasten op moment van toekennen
Loon in natura, forfait waarderingen
- Voorzieningen voor werkplek
- Werkkleding
- Consumpties op werk (niet maaltijd)
- Maaltijden €3,35
- Huisvesting €5,75
Loon, vrijstelling (art. 11 LB)
a. Schade aan of verlies van persoonlijke zaken
b. Eenmalige uitkering bij overlijden
c. Uitkering 25/40 diensttijd
d. Pensioenaanspraken
e. Aanspraken op uitkering ZW/WW/WAO/WIA
f. Ongevallen/overlijdensverzekering
g. Verlof
Fooien (art. 12 LB)
- Fooien zijn onderdeel dienstbetrekking
- In beginsel vrij van loonbelasting
- Wel opgeven in aangifte inkomstenbelasting
