LAC1
Samenvatting H5 GA
Relatie tussen ViO en Wta
ViO bevat alle regelgeving die onafhankelijke uitvoering van assurance-opdracht waarborgt. Wta bevat
specifiek voor externe accountants die wettelijke controles uitvoeren regelgeving met betrekking tot
onafhankelijkheid die bij uitvoering wettelijke controles moet worden nageleefd.
ViO e Wta niet strijdig met elkaar, maar Wta aanvullend. Bijv. door bepaling over verplichting om
onafhankelijkheidsfunctionarissen te benoemen en jaarlijks onafhankelijkheidsverklaring van
personeelsleden van accountantsorganisaties te ontvangen.
Wanneer AC onafhankelijk
2 aspecten:
- Onafhankelijkheid in wezen
- Onafhankelijkheid in optreden (schijn)
Totstandkoming van en ontwikkelingen in onafhankelijkheidsregelgeving
IFAC heeft met CoE (Code of Ethics) de Nederlandse onafhankelijkheidsvoorschriften verwerkt, waardoor
deze ook werden uitgebreid naar assurance-opdrachten.
Ook in Wta en Bta zijn onafhankelijkheidsregels opgenomen.
Reikwijdte ViO
Voorschriften ViO van toepassing op AC die assurance-opdrachten uitvoeren dia vallen onder reikwijdte
van NV COS. Voor andere werkzaamheden geldt de VGBA.
ViO bepaalt dat assurance-opdracht onafhankelijk moet worden uitgevoerd van assurance-object (bijv. JR),
verantwoordelijke persoon (bestuur entiteit), verantwoordelijke entiteit of netwerk.
Structuur ViO
ViO bevat o.a. volgende onderdelen:
- 2.3 toetsingskader
- 2.7 vastegging
- H3 en 4 samenloop van dienstverlening bij verschillende soorten cliënten
- H5 vergoedingen
- H6-13 persoonlijke, zakelijke of financiële relaties ten opzichte van assurance-cliënten
OOB Organisatie van openbaar belang.
ViO maakt onderscheid tussen OOB’s en niet-OOB’s. Voor OOB’s geldt soms striktere regelgeving.
Soorten bedreigingen
Bedreiging is onaanvaardbaar risico dat assurance-opdracht wordt uitgevoerd als gevolg van eigenbelang,
zelftoetsing, belangenbehartiging, vertrouwdheid of intimidatie. Hoe nauwkeuriger AC situatie kan
vaststellen, hoe beter hij in staat is te beoordelen tot op welke hoogte deze een bedreiging vormt voor zijn
onafhankelijkheid.
1. Eigenbelang financiële belangenverstrengeling tussen AC en cliënt. Dus als AC financieel belang
bij onderneming heeft.
2. Zelftoetsing als AC eigen werkzaamheden moet beoordelen. Bijv. als AC beslissingen moet
nemen die officieel tot het management behoren
3. Belangenbehartiging situatie dat AC betrokken is in procedure waarbij AC-organisatie standpunt
voor of tegen cliënt inneemt.
4. Vertrouwdheid AC wordt beïnvloed door persoon en eigenschappen van cliënt. Nauwe relatie
5. Intimidatie dreigement, pressiemiddel, angst voor consequenties.
Samenvatting H5 GA
Relatie tussen ViO en Wta
ViO bevat alle regelgeving die onafhankelijke uitvoering van assurance-opdracht waarborgt. Wta bevat
specifiek voor externe accountants die wettelijke controles uitvoeren regelgeving met betrekking tot
onafhankelijkheid die bij uitvoering wettelijke controles moet worden nageleefd.
ViO e Wta niet strijdig met elkaar, maar Wta aanvullend. Bijv. door bepaling over verplichting om
onafhankelijkheidsfunctionarissen te benoemen en jaarlijks onafhankelijkheidsverklaring van
personeelsleden van accountantsorganisaties te ontvangen.
Wanneer AC onafhankelijk
2 aspecten:
- Onafhankelijkheid in wezen
- Onafhankelijkheid in optreden (schijn)
Totstandkoming van en ontwikkelingen in onafhankelijkheidsregelgeving
IFAC heeft met CoE (Code of Ethics) de Nederlandse onafhankelijkheidsvoorschriften verwerkt, waardoor
deze ook werden uitgebreid naar assurance-opdrachten.
Ook in Wta en Bta zijn onafhankelijkheidsregels opgenomen.
Reikwijdte ViO
Voorschriften ViO van toepassing op AC die assurance-opdrachten uitvoeren dia vallen onder reikwijdte
van NV COS. Voor andere werkzaamheden geldt de VGBA.
ViO bepaalt dat assurance-opdracht onafhankelijk moet worden uitgevoerd van assurance-object (bijv. JR),
verantwoordelijke persoon (bestuur entiteit), verantwoordelijke entiteit of netwerk.
Structuur ViO
ViO bevat o.a. volgende onderdelen:
- 2.3 toetsingskader
- 2.7 vastegging
- H3 en 4 samenloop van dienstverlening bij verschillende soorten cliënten
- H5 vergoedingen
- H6-13 persoonlijke, zakelijke of financiële relaties ten opzichte van assurance-cliënten
OOB Organisatie van openbaar belang.
ViO maakt onderscheid tussen OOB’s en niet-OOB’s. Voor OOB’s geldt soms striktere regelgeving.
Soorten bedreigingen
Bedreiging is onaanvaardbaar risico dat assurance-opdracht wordt uitgevoerd als gevolg van eigenbelang,
zelftoetsing, belangenbehartiging, vertrouwdheid of intimidatie. Hoe nauwkeuriger AC situatie kan
vaststellen, hoe beter hij in staat is te beoordelen tot op welke hoogte deze een bedreiging vormt voor zijn
onafhankelijkheid.
1. Eigenbelang financiële belangenverstrengeling tussen AC en cliënt. Dus als AC financieel belang
bij onderneming heeft.
2. Zelftoetsing als AC eigen werkzaamheden moet beoordelen. Bijv. als AC beslissingen moet
nemen die officieel tot het management behoren
3. Belangenbehartiging situatie dat AC betrokken is in procedure waarbij AC-organisatie standpunt
voor of tegen cliënt inneemt.
4. Vertrouwdheid AC wordt beïnvloed door persoon en eigenschappen van cliënt. Nauwe relatie
5. Intimidatie dreigement, pressiemiddel, angst voor consequenties.
