College 1 winst uit onderneming
Opbouw wet IB
- Subject: wie
o Art 2.1 wet ib
- Object: waarover?
o Hoofdstuk 3- 5
- Tarief: hoeveel?
o Hoofdstuk 2, 6, 8
WUO art 3.2 wet IB: belastbare winst uit onderneming
3.1 lid 1 inkomen – verliezen
Verliezen: uit werk en woning, niet alleen uit ondernemingen
Verlies uit onderneming compenseren met inkomens binnen box 1
Binnen box 1 verrekenen !
Verlies verrekenen met loon dienstbetrekking
Belastbare wuo = totale winst uit een of meerdere ondernemingen
o Genoten als ondernemer
- Verminderd met verliezen
o
Winst art 3.3 wet ib
- Belastbare winst 3.2 vermeerderd met
o 3.1 (1) (a) winst uit medegerechtgheid tot vermogen van een onderneming
Anders dan ondernemer of aandeelhouder
Commanditaire vennoot
Beherend hoofdelijk
Commanditair inleg geen ondernemer wel winst onderneming
o CV drijft onderneming, hij geniet winst maar niet als
ondernemer want niet aansprakelijk
o Ook geen aandeelhouder
Bron wuo – altjd onderneming ja of nee
Ja dan wuo genieten
In welke hoedanigheid?
o Ondernemer art 3.4 aansprakelijkheid schulden
o Andere hoedanigheid, medegerechtgde
CV vooral
o 3.1 (1) (b) voordelen uit hoofde gekwalifceerde schuldvorderingen
Wel lusten niet lasten
Belast niet faciliteiten
Gekwalifceerde schuldvordering: onderneming die fungeert als VV – lening onder VW bijv. niet
aflossen of rente winst ahankelijk schuld maar niet reëel dus VV. Dan wuo uit box 3 halen
Alleen ondernemer als je aansprakelijk bent voor schulden
CV geen recht op faciliteiten maar wel in box 1 belast
,Totale wuo 3.8
- Ondernemersaftrek 3.74- 79
= basis
- MKB winstvrijstelling, 14% basis
= winst ondernemer
= winst medegerechtgde
=Winst schuldeiser
3.8 totale winst
- het bedrag van gezamenlijke voordelen die, onder welke naam en in welke vorm ook, worden
verkregen uit een onderneming
- Winst gedurende hele bestaan onderneming
- Reguliere en incidentele voordelen
Duurzame organisate arbeid en kapitaal
Venmalige actviteit niet wuo ruow
Afakening ruow en wuo
Bron ja of nee
Dan kijken wat is het nou
Rangorde regeling, wuo, loon, ruow
Wuo ruow vaak in kapitaal en risico
Freelancer die column schrijft, levert arbeid en hebt computer, niet db dan ruow want geen lopen
ondernemingsrisico. Niet bijv. fabriekspand voor fnancieren.
Combi arbeid en kapitaal
Uiterlijke kenmerken, hoe presenteer je je.
Bus met je naam en reclame en veel actviteiten om klanten te krijgen – relevante factoren
Ruow grotendeels belast als wuo grotendeels zelfde regels maar niet faciliteiten die ondernemer
wel krijgt.
Is de onderneming er
Wat is te betalen winst
3.8 totale winst
- het bedrag van gezamenlijke voordelen die, onder welke naam en in welke vorm ook, worden
verkregen uit een onderneming
Pand verkopen met boekwinst dan ook wuo
Verkoop je fabriek incidenteel maar wel onderdeel
- Winst gedurende hele bestaan onderneming
- Reguliere en incidentele voordelen
- Voordelen bij en met de beëindiging van onderneming
o Met – CV
o Bij – toevallig zelfde moment
- Beoogde en niet – beoogde voordelen
, o Had ik niet beoogd, maakt niet uit: gezamenlijke voordelen uit onderneming
- Wederrechtelijk en rechtmatg verkregen voordelen
o Handel = handel drugsdealer dus ook ! (strikt genomen)
o SR dealer niet pakken maar FI wel
Wetg en overtuigend bewijs is er niet altjd
Wel aannemelijk maken met handel inkomen en dus aanslag
o Ook onrechtmatg verkregen voordelen, winst belast
o Kosten wel aftrekbaar – bodyguards, wapens etc.
Maatschappelijk niet
Dus niet aftrekbaar staat in wet
Boetes kun je niet aftrekken
o Systeem zegt dat het mag maar wet zegt van niet
o Steekpenningen bijv. ook niet
- Tenzij vrijgesteld ogv 3.11 3.12 3.13 (bos, landbouw, overige)
Art. 3.25 jaarwinst
Winst bepalen aan eind, duurt te lang dus totale winst ophakken in jaar mootjes
Adhv jaarwinst
3.8 totale winst
3.25 jaarwinst – hoeveel aan jaar toerekenen van specifeke winst
- 3.8 eigenlijke fscale winstbegrip, 3.25 toerekening totale winst aan de verschillende jaren
- Goedkoopmansgebruik sleutelbegrip
o Wanneer belast en aftrekbaar
o Of het moet is 3.8
Kosten verspreiden door voorziening
Voorziening 3.25
Kosten die leiden tot aftrek 3.8 voorziening
Juiste toerekening
Totale is optelsom alle jaarwinsten + stakingswinst = totale winst
Goedkoopmans alleen toerekenen kosten en opbrengsten bepaalde jaren
Nominalisme
Belasten infaae
Verkrijgingsprijs 100
113 inflate
VP 500
Inflate 13
Gewoon belasten inflate belasten
Pand 30 jaar gebruiken
Behoorlijke inflate
Doen we niets mee, gewoon belasten
Soms correcte lager bedrag in andere landen
Winst = verkoopprijs – historische kostprijs
Opbouw wet IB
- Subject: wie
o Art 2.1 wet ib
- Object: waarover?
o Hoofdstuk 3- 5
- Tarief: hoeveel?
o Hoofdstuk 2, 6, 8
WUO art 3.2 wet IB: belastbare winst uit onderneming
3.1 lid 1 inkomen – verliezen
Verliezen: uit werk en woning, niet alleen uit ondernemingen
Verlies uit onderneming compenseren met inkomens binnen box 1
Binnen box 1 verrekenen !
Verlies verrekenen met loon dienstbetrekking
Belastbare wuo = totale winst uit een of meerdere ondernemingen
o Genoten als ondernemer
- Verminderd met verliezen
o
Winst art 3.3 wet ib
- Belastbare winst 3.2 vermeerderd met
o 3.1 (1) (a) winst uit medegerechtgheid tot vermogen van een onderneming
Anders dan ondernemer of aandeelhouder
Commanditaire vennoot
Beherend hoofdelijk
Commanditair inleg geen ondernemer wel winst onderneming
o CV drijft onderneming, hij geniet winst maar niet als
ondernemer want niet aansprakelijk
o Ook geen aandeelhouder
Bron wuo – altjd onderneming ja of nee
Ja dan wuo genieten
In welke hoedanigheid?
o Ondernemer art 3.4 aansprakelijkheid schulden
o Andere hoedanigheid, medegerechtgde
CV vooral
o 3.1 (1) (b) voordelen uit hoofde gekwalifceerde schuldvorderingen
Wel lusten niet lasten
Belast niet faciliteiten
Gekwalifceerde schuldvordering: onderneming die fungeert als VV – lening onder VW bijv. niet
aflossen of rente winst ahankelijk schuld maar niet reëel dus VV. Dan wuo uit box 3 halen
Alleen ondernemer als je aansprakelijk bent voor schulden
CV geen recht op faciliteiten maar wel in box 1 belast
,Totale wuo 3.8
- Ondernemersaftrek 3.74- 79
= basis
- MKB winstvrijstelling, 14% basis
= winst ondernemer
= winst medegerechtgde
=Winst schuldeiser
3.8 totale winst
- het bedrag van gezamenlijke voordelen die, onder welke naam en in welke vorm ook, worden
verkregen uit een onderneming
- Winst gedurende hele bestaan onderneming
- Reguliere en incidentele voordelen
Duurzame organisate arbeid en kapitaal
Venmalige actviteit niet wuo ruow
Afakening ruow en wuo
Bron ja of nee
Dan kijken wat is het nou
Rangorde regeling, wuo, loon, ruow
Wuo ruow vaak in kapitaal en risico
Freelancer die column schrijft, levert arbeid en hebt computer, niet db dan ruow want geen lopen
ondernemingsrisico. Niet bijv. fabriekspand voor fnancieren.
Combi arbeid en kapitaal
Uiterlijke kenmerken, hoe presenteer je je.
Bus met je naam en reclame en veel actviteiten om klanten te krijgen – relevante factoren
Ruow grotendeels belast als wuo grotendeels zelfde regels maar niet faciliteiten die ondernemer
wel krijgt.
Is de onderneming er
Wat is te betalen winst
3.8 totale winst
- het bedrag van gezamenlijke voordelen die, onder welke naam en in welke vorm ook, worden
verkregen uit een onderneming
Pand verkopen met boekwinst dan ook wuo
Verkoop je fabriek incidenteel maar wel onderdeel
- Winst gedurende hele bestaan onderneming
- Reguliere en incidentele voordelen
- Voordelen bij en met de beëindiging van onderneming
o Met – CV
o Bij – toevallig zelfde moment
- Beoogde en niet – beoogde voordelen
, o Had ik niet beoogd, maakt niet uit: gezamenlijke voordelen uit onderneming
- Wederrechtelijk en rechtmatg verkregen voordelen
o Handel = handel drugsdealer dus ook ! (strikt genomen)
o SR dealer niet pakken maar FI wel
Wetg en overtuigend bewijs is er niet altjd
Wel aannemelijk maken met handel inkomen en dus aanslag
o Ook onrechtmatg verkregen voordelen, winst belast
o Kosten wel aftrekbaar – bodyguards, wapens etc.
Maatschappelijk niet
Dus niet aftrekbaar staat in wet
Boetes kun je niet aftrekken
o Systeem zegt dat het mag maar wet zegt van niet
o Steekpenningen bijv. ook niet
- Tenzij vrijgesteld ogv 3.11 3.12 3.13 (bos, landbouw, overige)
Art. 3.25 jaarwinst
Winst bepalen aan eind, duurt te lang dus totale winst ophakken in jaar mootjes
Adhv jaarwinst
3.8 totale winst
3.25 jaarwinst – hoeveel aan jaar toerekenen van specifeke winst
- 3.8 eigenlijke fscale winstbegrip, 3.25 toerekening totale winst aan de verschillende jaren
- Goedkoopmansgebruik sleutelbegrip
o Wanneer belast en aftrekbaar
o Of het moet is 3.8
Kosten verspreiden door voorziening
Voorziening 3.25
Kosten die leiden tot aftrek 3.8 voorziening
Juiste toerekening
Totale is optelsom alle jaarwinsten + stakingswinst = totale winst
Goedkoopmans alleen toerekenen kosten en opbrengsten bepaalde jaren
Nominalisme
Belasten infaae
Verkrijgingsprijs 100
113 inflate
VP 500
Inflate 13
Gewoon belasten inflate belasten
Pand 30 jaar gebruiken
Behoorlijke inflate
Doen we niets mee, gewoon belasten
Soms correcte lager bedrag in andere landen
Winst = verkoopprijs – historische kostprijs
